تاريخنا

أنشأت مصلحة الضرائب الأمريكية مكتب أمين المظالم لدافعي الضرائب ليكون بمثابة المحامي الرئيسي لدافعي الضرائب داخل مصلحة الضرائب الأمريكية.

ميثاق حقوق دافعي الضرائب (TBOR 1)، وهو جزء من قانون الإيرادات الفنية والمتنوعة لعام 1988، يقنن مكتب أمين المظالم لدافعي الضرائب.

أضاف القانون القسم 7811 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، الذي منح أمين المظالم السلطة القانونية لإصدار أوامر مساعدة دافعي الضرائب (TAOs) عندما كان دافعو الضرائب يعانون أو على وشك المعاناة من صعوبات كبيرة بسبب الطريقة التي تدير بها قوانين الإيرادات الداخلية القوانين. كما وجه القانون أيضًا أمين المظالم ومفوض مساعد مصلحة الضرائب الأمريكية (خدمات دافعي الضرائب) بتقديم تقرير سنوي إلى الكونجرس حول جودة خدمات دافعي الضرائب التي تقدمها مصلحة الضرائب الأمريكية.

جلبت وثيقة حقوق دافعي الضرائب 2 (TBOR 2) مكتب محامي دافعي الضرائب.

استبدل TBOR 2 مكتب أمين المظالم لدافعي الضرائب بمكتب محامي دافعي الضرائب ورفع محامي دافعي الضرائب إلى مستوى كبير مستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية. لقد منح المحامي السلطة والمسؤولية لتوعية الكونجرس بالمشاكل والصعوبات المتكررة التي لم يتم حلها والتي يواجهها دافعو الضرائب في التعامل مع مصلحة الضرائب الأمريكية.

وصف TBOR 2 مهام مكتب محامي دافعي الضرائب:

• لمساعدة دافعي الضرائب في حل المشاكل مع مصلحة الضرائب.
• تحديد المجالات التي يواجه فيها دافعو الضرائب مشاكل في التعامل مع مصلحة الضرائب الأمريكية؛
• إلى أقصى حد ممكن، اقتراح تغييرات في الممارسات الإدارية لمصلحة الضرائب للتخفيف من تلك المشاكل المحددة؛ و
• لتحديد التغييرات التشريعية المحتملة التي قد تساعد في التخفيف من هذه المشاكل.

استبدل مشروع القانون أيضًا تقرير مساعد المفوض/محامي دافعي الضرائب الأصلي المشترك المقدم إلى الكونجرس بـ تقريرين سنويين للكونغرس، صادرة بشكل مباشر ومستقل عن محامي دافعي الضرائب.

يحتوي التقرير الأول، المقرر تقديمه بحلول 30 يونيو، على أهداف محامي دافعي الضرائب للسنة المالية القادمة (التي تبدأ في 1 أكتوبر). أما التقرير الثاني، المقرر حلوله في 31 ديسمبر، فيقدم تقارير عن أنشطة محامي دافعي الضرائب خلال السنة المالية، بما في ذلك مبادراته لتحسين خدمات دافعي الضرائب واستجابة مصلحة الضرائب الأمريكية، وملخصًا لما لا يقل عن 20 مشكلة من أخطر المشكلات التي تواجه دافعي الضرائب.

قام TBOR 2 أيضًا بتعديل القسم 7811 من IRC لتوسيع نطاق أمر مساعدة دافعي الضرائب من خلال تزويد محامي دافعي الضرائب بسلطة أوسع لاتخاذ الإجراء وتحديد موعد نهائي لمصلحة الضرائب للتصرف بناءً على الأمر.

وحددت اللجنة محامي دافعي الضرائب بأنه "صوت دافعي الضرائب".

ذكرت اللجنة الوطنية لإعادة هيكلة دائرة الإيرادات الداخلية أنه ينبغي النظر إلى محامي دافعي الضرائب على أنه مستقل داخل مصلحة الضرائب. وأشارت إلى الدور الهام والأساسي الذي يضطلع به محامي دافعي الضرائب في حماية حقوق دافعي الضرائب وتعزيز ثقة دافعي الضرائب في نزاهة مصلحة الضرائب ومساءلتها.

كلف قانون إعادة الهيكلة والإصلاح لمصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998 (RRA 98) المدافعين عن دافعي الضرائب المحليين في كل ولاية وقام بتوسيع تعريف "المصاعب الكبيرة".

سيقدم محامو دافعي الضرائب المحليين (LTAs) الموجودون في كل ولاية تقاريرهم مباشرة إلى محامي دافعي الضرائب الوطني. كما طلب RRA98 من الاتفاقيات طويلة الأجل تقديم المشورة لدافعي الضرائب في اجتماعهم الأول بأن "مكاتب الدفاع عن دافعي الضرائب تعمل بشكل مستقل عن أي مكتب آخر في دائرة الإيرادات الداخلية وتقدم تقاريرها مباشرة إلى الكونجرس من خلال المحامي الوطني لدافعي الضرائب".

قام القانون بتوسيع "المصاعب الكبيرة"، وهي الحالات التي يمكن فيها لمحامي دافعي الضرائب المحلي إصدار أمر مساعدة دافعي الضرائب، لتشمل أربعة ظروف محددة، على الرغم من أنه ذكر أيضًا أن هذه قائمة غير حصرية:

1. تهديد فوري باتخاذ إجراء سلبي.
2. التأخير لأكثر من 30 يومًا في حل مشاكل حسابات دافعي الضرائب.
3. تكبد دافعي الضرائب تكاليف كبيرة (بما في ذلك رسوم التمثيل المهني) إذا لم يتم منح الإعفاء.
4. إصابة لا يمكن إصلاحها أو تأثير سلبي طويل المدى على دافعي الضرائب إذا لم يتم منح الإعفاء.

كما منح الكونجرس الاتفاقيات طويلة الأجل حرية التصرف في عدم الكشف لمصلحة الضرائب عن حقيقة اتصال دافعي الضرائب بمكتب محامي دافعي الضرائب أو أي معلومات قدمها دافعي الضرائب إلى ذلك المكتب.

نشرت مصلحة الضرائب اللوائح النهائية بموجب قانون الإيرادات الداخلية § 7811 بحيث تحتوي اللوائح على تعريف "للمشقة الكبيرة" يتوافق مع القانون والممارسات القائمة.

وثيقة حقوق دافع الضرائب

منذ توليها منصبها في عام 2001، أكدت المحامية الوطنية لدافعي الضرائب نينا إي. أولسون على حماية حقوق دافعي الضرائب في إدارة الضرائب. فيها التقرير السنوي لعام 2007 إلى الكونغرسوفي تقارير لاحقة، اقترحت مشروع قانون جديد لحقوق دافعي الضرائب. في 10 يونيو 2014، اعتمدت مصلحة الضرائب الأمريكية رسميًا اقتراح محامي دافعي الضرائب الوطني، لتجديد التركيز على حماية حقوق دافعي الضرائب في جميع تعاملاتهم مع مصلحة الضرائب الأمريكية.

تجمع هذه الوثيقة العشرات من الحقوق الموجودة في قانون الإيرادات الداخلية في عشرة حقوق أساسية، وتجعل هذه الحقوق واضحة ومفهومة ويمكن الوصول إليها لدافعي الضرائب وموظفي مصلحة الضرائب على حد سواء.

خارطة طريق دافعي الضرائب

توضح الخريطة، على مستوى عالٍ جدًا، مراحل رحلة دافعي الضرائب، بدءًا من الحصول على إجابات لأسئلة قانون الضرائب، وصولاً إلى عمليات التدقيق والاستئناف والتحصيل والتقاضي. ويبين مدى تعقيد الإدارة الضريبية، مع ارتباطاتها وتداخلاتها وتكرارها بين المراحل. وكما ترون من خلال التقلبات والمنعطفات العديدة، فإن الطريق إلى الامتثال ليس من السهل دائمًا التنقل فيه. لكننا نأمل أن تساعد هذه الخريطة دافعي الضرائب في العثور على طريقهم.