الشركات والكيانات المعفاة من الضرائب المتأثرة ماليًا بفيروس كورونا

تم تصميم قانون المساعدة والإغاثة والأمن الاقتصادي في مواجهة فيروس كورونا (قانون CARES)، الذي صدر في 27 مارس 2020، لتشجيع أصحاب العمل المؤهلين على إبقاء الموظفين في كشوف رواتبهم، على الرغم من الصعوبات المالية المتعلقة بجائحة فيروس كورونا، مع فرض ضريبة على الاحتفاظ بالموظفين الائتمان (رصيد الاحتفاظ بالموظفين).

يتضمن قانون المخصصات الموحدة لعام 2021، الصادر في 27 ديسمبر/كانون الأول 2020، وقانون خطة الإنقاذ الأمريكية، الصادر في 11 مارس/آذار 2021، تغييرات لتمديد الائتمان وتعديله.

• قانون CARES – السنة الضريبية 2020

بالنسبة لأصحاب العمل المؤهلين، بما في ذلك المقترضين الذين حصلوا على قرض بموجب الشراكة الأولية بين القطاعين العام والخاص، يمكن المطالبة بالائتمان مقابل 50 بالمائة من الأجور المؤهلة المدفوعة، بما يصل إلى 10,000 دولار لكل موظف سنويًا للأجور المدفوعة في الفترة ما بين 13 مارس و31 ديسمبر 2020.

• قانون المخصصات الموحدة – السنة الضريبية 2021

يمكن لأصحاب العمل المؤهلين، بما في ذلك متلقي الشراكة بين القطاعين العام والخاص، المطالبة بائتمان مقابل 70% من الأجور المؤهلة المدفوعة. بالإضافة إلى ذلك، أصبح مبلغ الأجور المؤهلة للحصول على الائتمان الآن 10,000 دولار لكل موظف لكل ربع للربعين الأولين من عام 2021.

• قانون خطة الإنقاذ الأمريكية (ARPA) – السنة الضريبية 2021

يظل الائتمان عند 70٪ من الأجور المؤهلة بحد أقصى 10,000 دولار أمريكي لكل ربع، بحد أقصى 7,000 دولار أمريكي لكل موظف لكل ربع لعام 2021 بأكمله. لذلك، يمكن للموظف المطالبة بمبلغ 7,000 دولار أمريكي لكل ربع لكل موظف أو ما يصل إلى 28,000 دولار أمريكي لعام 2021.

وبموجب ARPA، فإن ERC متاح لأصحاب العمل المؤهلين مقابل الأجور المدفوعة خلال الربعين الثالث والرابع من عام 2021.

NOTE: قانون الاستثمار في البنية التحتية والوظائف المعدل 3134 من قانون الإيرادات الداخلية للحد من توافر رصيد الاحتفاظ بالموظفين في الشكلالربع الأخير من عام 2021 لدافعي الضرائب الذين هم شركات ناشئة للتعافي، كما هو محدد في القسم 3134(ج)(5). ولذلك فإن دافعي الضرائب أالشركات الناشئة غير المتعافية ليست مؤهلة للحصول على رصيد الاحتفاظ بالموظفين للأجور المدفوعة بعد 30 سبتمبر 2021. 

للحصول على إرشادات أكثر تفصيلاً، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بتعريفات الأجور المؤهلة وأصحاب العمل المؤهلين، بالإضافة إلى معلومات حول اختبار إجمالي الإيرادات المطبق، راجع:

• الإعفاءات الضريبية لصاحب العمل
• الإعفاء الضريبي الخاص بفيروس كورونا للشركات والكيانات المعفاة من الضرائب
• يوسع القانون الجديد الإعفاء الضريبي لـ COVID لأصحاب العمل الذين يبقون العمال على كشوف المرتبات
• تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات لأصحاب العمل الذين يطالبون بائتمان الاحتفاظ بالموظفين للربعين الأولين من عام 2021
• توفر وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات إضافية لأصحاب العمل الذين يطالبون بائتمان الاحتفاظ بالموظفين، بما في ذلك الربعين الثالث والرابع من عام 2021
• لاحظ 2021-20
• لاحظ 2021-23
• لاحظ 2021-49
• إجراء الإيرادات 2021-33 -  توفر الخزانة ومصلحة الضرائب إجمالي الإيصالات ملاذًا آمنًا لأصحاب العمل الذين يطالبون بائتمان الاحتفاظ بالموظفين (يوفر ملاذًا آمنًا يسمح لأصحاب العمل باستبعاد مبالغ معينة من إجمالي الإيرادات فقط لتحديد الأهلية للحصول على ERC. وهذه المبالغ هي:
  • مبلغ الإعفاء من قرض برنامج حماية الراتب (PPP) ؛
  • منح مشغلي الأماكن المغلقة بموجب قانون المساعدة الاقتصادية للشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية والأماكن المتضررة بشدة؛ و
  • منح تنشيط المطاعم بموجب قانون خطة الإنقاذ الأمريكية لعام 2021.
• الأخطاء الشائعة التي يجب تجنبها عند تقديم طلب الدفع المسبق لائتمانات صاحب العمل
• الإنهاء المبكر لائتمان الاحتفاظ بالموظفين، والاحتفاظ بودائع ضريبة التوظيف تحسبا للاعتمادات، وإغلاق خط الفاكس وتلميحات النموذج المفيد 7200

أسئلة مكررة:

• الإعفاءات الضريبية للإجازة مدفوعة الأجر بموجب قانون خطة الإنقاذ الأمريكية لعام 2021 للإجازة بعد 31 مارس 2021
• الإعفاءات الضريبية للإجازة مدفوعة الأجر بموجب قانون الاستجابة الأول لفيروس كورونا للعائلات للإجازة قبل 1 أبريل 2021
• تأجيل إيداعات ومدفوعات ضريبة العمل حتى 31 ديسمبر 2020
• الأسئلة الشائعة حول الإعفاءات الضريبية ذات الصلة بفيروس كورونا (COVID-19) للإجازة مدفوعة الأجر المطلوبة التي تقدمها الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم
• قانون الاستجابة الأول لعائلات DOL لفيروس كورونا: أسئلة وأجوبة
• الأسئلة الشائعة: رصيد الاحتفاظ بالموظفين بموجب قانون CARES

وبموجب قانون الاستجابة لفيروس كورونا المستجد للعائلات (FFCRA)، يمكن للشركات المطالبة بذلك اثنين من الاعتمادات الضريبية على الرواتب قابلة للاسترداد. كان رصيد الإجازة المرضية المدفوعة وائتمان الإجازة العائلية المدفوعة متاحين لأصحاب العمل المؤهلين الذين دفعوا أجور الإجازة المرضية المؤهلة و/أو أجور الإجازة العائلية المؤهلة من 1 أبريل 2020 حتى 31 ديسمبر 2020، والذين لديهم أقل من 500 موظف. يرى الأسئلة الشائعة حول الإعفاءات الضريبية ذات الصلة بفيروس كورونا (COVID-19) للإجازة مدفوعة الأجر المقدمة من الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم للمزيد من المعلومات.

يمكنك الحصول على إمكانية الوصول الفوري إلى الاعتمادات عن طريق - تخفيض الودائع الضريبية على العمالة خلاف ذلك مطلوب منك القيام به. إذا لم تكن ودائع ضريبة العمل الخاصة بك كافية لتغطية الائتمان، فيمكنك طلب دفعة مقدمة من مصلحة الضرائب الأمريكية عن طريق إرسال فاكسك المكتمل نموذج 7200، الدفعة المقدمة لائتمانات صاحب العمل بسبب فيروس كورونا (COVID-19). إلى 855-248-0552*. اقرأ التعليمات بعناية وخذ وقتًا عند إكمال هذا النموذج. لمزيد من المعلومات اتصل بالرقم 833-551-3588.

*ملاحظة: النموذج 7200 سيتم إغلاق خط الفاكس بعد 31 يناير 2022 ولن تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية بعد الآن طلبات تقديم النموذج 7200. يرى الإنهاء المبكر لائتمان الاحتفاظ بالموظفين، والاحتفاظ بودائع ضريبة التوظيف تحسبا للاعتمادات، وإغلاق خط الفاكس وتلميحات النموذج المفيد 7200 للمزيد من المعلومات.

إذا قمت بتخفيض ودائع ضريبة العمل المطلوبة بالكامل والمستحقة على الأجور المدفوعة في نفس الربع التقويمي للموظفين تحسبًا لتلقي الاعتمادات، ولم تدفع أجور إجازة مؤهلة تزيد عن هذا المبلغ، فيجب عليك عدم تقديم النموذج 7200. إذا إذا قمت بتقديم النموذج 7200، فستحتاج إلى تسوية هذا الائتمان المسبق والودائع مع أجور الإجازة المؤهلة في النموذج 941 (أو أي إقرار ضريبي فيدرالي آخر معمول به مثل النموذج 944 أو النموذج CT-1)، وقد يكون لديك دفعة أقل من المبلغ الفيدرالي ضرائب العمالة لهذا الربع.

لاحظ أنه لن تتم معالجة النموذج 7200 الذي يطلب سلفة أقل من 25 دولارًا. يمكن لأصحاب العمل المطالبة بائتمانات تقل عن 25 دولارًا في النموذج 941.

الإبلاغ عن أجور الإجازات المرضية والعائلية المؤهلة (2021)

لاحظ 2021-53 يقدم إرشادات لأصحاب العمل حول الإبلاغ في النموذج W-2 عن مبلغ أجور الإجازة المرضية والعائلية المؤهلة المدفوعة للموظفين مقابل الإجازة التي تم أخذها في عام 2021. ويقدم الإشعار إرشادات بموجب التشريعات الأخيرة، بما في ذلك قانون الاستجابة لفيروس كورونا للعائلات أولاً (FFCRA)، بصيغته المعدلة بموجب قانون الإعفاء الضريبي المتعلق بفيروس كورونا لعام 2020، وقانون خطة الإنقاذ الأمريكية لعام 2021. سيُطلب من أصحاب العمل الإبلاغ عن هذه المبالغ، لعام 2021، للموظفين إما في النموذج W-2، المربع 14، أو في بيان منفصل مقدم مع النموذج W-2، بما في ذلك تزويد الموظفين الذين يعملون أيضًا لحسابهم الخاص بالمعلومات اللازمة لتحديد مبلغ أي أرصدة معادلة للإجازات المرضية والعائلية التي قد يطالبون بها بصفتهم يعملون لحسابهم الخاص. توفر الإرشادات أيضًا لأصحاب العمل لغة نموذجية لاستخدامها كجزء من تعليمات الموظف للنموذج W-2 أو في البيان المنفصل المقدم مع النموذج W-2.

يرى كيفية المطالبة بالاعتمادات على IRS.gov لمزيد من المعلومات.

الإبلاغ عن أجور الإجازات المرضية والعائلية المؤهلة (2020)

لاحظ 2020-54 قدمت إرشادات بشأن الإبلاغ W-2 عن الإجازات المرضية المؤهلة والإجازات العائلية بموجب FFCRA للأجور المدفوعة للموظفين مقابل الإجازة التي تم أخذها في عام 2020.

يرى كيفية المطالبة بالاعتمادات على IRS.gov لمزيد من المعلومات.

تلقى بعض أصحاب العمل إشعارًا بعدم إيداع الغرامات بعد المطالبة بإعفاءات ضريبية جديدة

على الرغم من أن اتخذت مصلحة الضرائب خطوات لتنفيذ القواعد التي تمنع الفشل في إيداع الغرامة من تكبد أصحاب العمل تخفيض ودائعهم تحسبا للمطالبة بأرصدة الإجازة المرضية والعائلية أو رصيد الاحتفاظ بالموظفين، ربما لا يزال بعض أصحاب العمل قد تلقوا إشعارًا بالعقوبة عن غير قصد.

ليست هناك حاجة إلى إجراءات إضافية في هذا الوقت. تعمل مصلحة الضرائب الأمريكية على تحديد حسابات أصحاب العمل هذه وتصحيحها في أسرع وقت ممكن. لتجنب تلقي إشعار عقوبة في المستقبل، تحقق IRS.gov/form941 للحصول على إرشادات حول الإبلاغ بشكل صحيح عن الالتزامات عند تخفيض الودائع.

الأخطاء التي يجب على أصحاب العمل تجنبها عند طلب الدفع المسبق لائتمانات صاحب العمل

يجب على أصحاب العمل الذين يقدمون النموذج 7200 قراءة التعليمات بعناية وأخذ وقتهم عند إكمال هذا النموذج لتجنب الأخطاء. يمكن أن يساعد استخدام مُعد ضرائب حسن السمعة أيضًا في تجنب الأخطاء. يمكن أن تؤدي الأخطاء إلى تأخير المعالجة، مما يعني أن الأمر قد يستغرق وقتًا أطول للحصول على الدفعة المقدمة. مراجعة هذه القائمة من الأخطاء الشائعة.

معالجة النموذج 7200

قد تتلقى إحدى الرسائل التالية من مصلحة الضرائب الأمريكية أثناء معالجة النموذج 7200:

• رسالة 6312، إذا رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية النموذج 7200 أو قامت بإجراء تغيير على المبلغ المطلوب للدفعة المقدمة بسبب خطأ حسابي. سيوضح الخطاب سبب الرفض، أو إذا تم تعديل المبلغ، فسيتم إدراج مبلغ الدفعة الجديد في الخطاب.
• رسالة 6313، إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية بحاجة إلى تأكيد كتابي بأن العنوان المدرج في النموذج 7200 الخاص بك هو العنوان البريدي الحالي لشركتك. لن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة النموذج 7200 أو تغيير آخر عنوان معروف حتى يتم تقديم التحقق.

• آخر يوم لتقديم النموذج 7200 لطلب دفعة مقدمة للربع الرابع من عام 2021 هو التاريخ الذي تقدم فيه إقرار ضريبة العمل الخاص بك للفترة الضريبية أو 31 يناير 2022، أيهما أقرب. ال آخر موعد لتقديم النموذج 7200 هو نفسه سواء قمت بتقديم نموذج 941 ربع سنوي أو نموذج سنوي 943 أو 944 أو CT‐1.

• يرجى ملاحظة النموذج 7200 سوف خط الفاكس سيتم إغلاقه بعد 31 يناير 2022 ولن تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية بعد الآن طلبات تقديم النموذج 7200.

تأجيل مدفوعات ضريبة الضمان الاجتماعي لصاحب العمل

سمح قانون CARES لأصحاب العمل، بما في ذلك أصحاب العمل الحكوميين، بتأجيل إيداع ودفع حصة صاحب العمل من ضريبة الضمان الاجتماعي للودائع والمدفوعات المستحقة في 27 مارس 2020 أو بعده، وقبل 1 يناير 2021، وكذلك الودائع والمدفوعات المستحقة بعد 1 يناير 2021، والتي كانت مطلوبة للأجور المدفوعة خلال الربع المنتهي في 31 ديسمبر 2020. وكان سداد نصف حصة صاحب العمل المؤجلة من ضريبة الضمان الاجتماعي مستحقًا بحلول 31 ديسمبر 2021، والباقي مستحق بحلول 31 ديسمبر 2022.

لمزيد من المعلومات، انظر مصلحة الضرائب الأمريكية تأجيل إيداعات ومدفوعات ضريبة العمل حتى 31 ديسمبر 2020.

تأجيل حجب ضريبة الضمان الاجتماعي لبعض الموظفين والدفع

أصدر رئيس الولايات المتحدة مذكرة رئاسية يوجه فيها وزير الخزانة لاستخدام سلطته بموجب المادة 7508أ من قانون الإيرادات الداخلية لتأجيل اقتطاع وإيداع ودفع بعض الالتزامات الضريبية على الرواتب. ونتيجة لذلك، أصدرت وزارة الخزانة ودائرة الإيرادات الداخلية توجيه السماح لأصحاب العمل بتأجيل حجب ودفع جزء الموظف من ضريبة الضمان الاجتماعي، إذا كانت أجور الموظف أو تعويضاته أقل من مبلغ معين. لاحظ 2020-65 إتاحة الإعفاء لأصحاب العمل مقابل الأجور أو التعويضات المدفوعة بدءًا من 1 سبتمبر 2020 وحتى 31 ديسمبر 2020. وينطبق هذا على مدفوعات الأجور الخاضعة للضريبة أو التعويضات للموظف التي تقل عن 4,000 دولار خلال فترة دفع نصف أسبوعية، مع كل دفعة تعتبر الفترة بشكل منفصل.

دفع حجب ضريبة الضمان الاجتماعي المؤجلة

بدأ سداد حصة الموظف من التأجيل في 1 يناير 2021 وسيستمر حتى 31 ديسمبر 2021. وستكون الدفعات التي يتم سدادها بحلول 3 يناير 2022 في الوقت المناسب لأن 31 ديسمبر 2021 هو يوم عطلة. يجب على صاحب العمل إرسال دفعات السداد إلى مصلحة الضرائب الأمريكية أثناء تحصيلها. إذا لم يقم صاحب العمل بسداد الجزء المؤجل في الوقت المحدد، فسيتم تطبيق الغرامات والفوائد على أي رصيد غير مدفوع. يجب على الموظفين رؤية ضرائبهم المؤجلة في الاستقطاعات من رواتبهم.

لمزيد من المعلومات، راجع:

• إر-2020-195، صدرت التوجيهات لتنفيذ المذكرة الرئاسية بشأن تأجيل حجب ضريبة الضمان الاجتماعي لبعض الموظفين
• نصيحة ضريبية بشأن فيروس كورونا 2021-32، ما يحتاج أصحاب العمل إلى معرفته حول سداد ضرائب الرواتب المؤجلة
• إشعار 2020-65 (PDF)
• إشعار 2021-11 (PDF)
• تذكير مصلحة الضرائب الأمريكية: بالنسبة للعديد من أصحاب العمل والعاملين لحسابهم الخاص، يتم تأجيل دفع ضريبة الضمان الاجتماعي المستحقة في 3 يناير

إغلاق الأعمال

قد يكون إغلاق عملك مهمة صعبة ومليئة بالتحديات. عقدت خدمة محامي دافعي الضرائب (TAS) شراكة مع مصلحة الضرائب الأمريكية لتوسيع خدماتها إغلاق صفحة الأعمال لمساعدة أصحاب الأعمال على فهم الإجراءات المحددة المطلوبة، من منظور الضرائب الفيدرالية، لكل نوع من أنواع الأعمال.

المزيد من الموارد

لمزيد من المعلومات، راجع الإعفاء الضريبي الخاص بفيروس كورونا للشركات والكيانات المعفاة من الضرائب الصفحة على IRS.gov. يمكنك أيضًا زيارة موقع وزارة العمل، قانون الاستجابة لفيروس كورونا الأول للعائلات: أسئلة وأجوبة.