ما هي الأصول الرقمية؟

بالمعنى الأوسع، الأصول الرقمية هي عنصر يتم إنشاؤه وتخزينه رقميًا، وله قيمة، وقد أثبت ملكيته، وقابل للاكتشاف. أضافت وزارة الخزانة إلى التعريف أنه يجب تسجيل الأصل الرقمي في دفتر أستاذ موزع مؤمن بالتشفير أو أي تقنية مماثلة. تتضمن مصلحة الضرائب الأمريكية "العملة المشفرة" و"العملة الافتراضية" كأصول رقمية.

تشمل أمثلة الأصول الرقمية (على سبيل المثال لا الحصر):

• العملة الافتراضية القابلة للتحويل والعملة المشفرة (مثل البيتكوين)؛
• العملات المستقرة (مثل Tether)؛ و
• الرموز المميزة غير القابلة للاستبدال (NFTs) (مثل CryptoPunks).

ما هي العملة الافتراضية؟

العملة الافتراضية هي تمثيل رقمي للقيمة بخلاف تمثيل الدولار الأمريكي أو العملة الأجنبية ("العملة الحقيقية"). تُستخدم العملة الافتراضية كوحدة حسابية، أو كمخزن للقيمة، أو كوسيلة للتبادل.

ما هي عملة معماة؟

العملة المشفرة هي نوع من العملات الافتراضية التي تستخدم التشفير لتأمين المعاملات. تستخدم العملات المشفرة نظامًا لا مركزيًا لتسجيل المعاملات وإصدار وحدات جديدة.

Bitcoin هي عملة مشفرة، لأنها تستخدم التشفير لتأمين المعاملات التي يتم تسجيلها رقميًا على دفتر الأستاذ الموزع، مثل blockchain. يُشار إلى المعاملة التي تتضمن عملة مشفرة والمسجلة في دفتر الأستاذ الموزع على أنها معاملة "على السلسلة". يُشار إلى المعاملة التي لم يتم تسجيلها في دفتر الأستاذ الموزع على أنها معاملة "خارج السلسلة"، حيث يمكن للأفراد التفاعل مباشرة مع بعضهم البعض دون الحاجة بالضرورة إلى استخدام طرف ثالث موثوق به مثل تبادل العملات المشفرة.

ما هو NFT؟

NFT هو "رمز غير قابل للاستبدال". غير قابل للاستبدال يعني أن شيئًا ما فريد ولا يمكن استبداله. يحتوي كل NFT على توقيع رقمي، مما يجعل كل واحدة فريدة من نوعها. وعلى النقيض من ذلك، فإن العنصر القابل للاستبدال هو العنصر الذي تكون وحداته الفردية قابلة للتبديل بشكل أساسي، ولا يمكن تمييز كل جزء من أجزائه عن أي جزء آخر. العملة المادية قابلة للاستبدال، مما يعني أن الورقة النقدية بقيمة 100 دولار لا يمكن تمييزها عن أي ورقة نقدية أخرى بقيمة 100 دولار متداولة ولها نفس القيمة. يمكن أن يمثل NFT أصلًا رقميًا مثل الصورة، ولكنه يمكنه أيضًا تتبع الأصول الواقعية، مثل المنزل أو السيارة أو الأغنية.

لماذا تخضع معاملات الأصول الرقمية للضريبة؟

الدخل يخضع للضريبة بشكل عام بغض النظر عن مصدره. على هذا النحو، تخضع معاملات الأصول الرقمية للضريبة تمامًا مثل المعاملات "التقليدية" التي تنطوي على أموال مقابل سلع أو خدمات، أو تبادل الممتلكات بممتلكات أو خدمات أخرى. يتم التعامل مع الأصول الرقمية على أنها ممتلكات من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، وسيتم تطبيق المبادئ الضريبية العامة التي تنطبق على المعاملات العقارية على المعاملات التي تنطوي على أصل رقمي.

كيف يتم فرض ضريبة على معاملات الأصول الرقمية؟

بشكل عام، الأفراد الذين يتعاملون مع الأصول الرقمية، بما في ذلك شراء أو بيع أو تبادل الأصول الرقمية، يحتفظون بالأصول الرقمية كأصول رأسمالية ويؤدي البيع أو التبادل إلى مكاسب رأسمالية أو خسارة رأسمالية. ومع ذلك، يتم التعامل مع الأصول الرقمية المستلمة كتعويض عن الخدمات مثل الأجور وتؤدي إلى دخل عادي للمستلم الذي يحتفظ بعد ذلك بالأصول الرقمية كأصل رأسمالي.

توضح الأمثلة التالية العديد من المعاملات الشائعة التي تتضمن الأصول الرقمية:

• المبيعات: عندما تقوم ببيع أصل رقمي، فهو بشكل عام أصل رأسمالي، ويجب عليك الإبلاغ عن المعاملة بالإضافة إلى أي مكاسب أو خسائر رأسمالية ناتجة عن البيع.
  • على سبيل المثال: إذا اشترت ماري 5 عملات بيتكوين مقابل 50,000 ألف دولار في أبريل وباعت جميع عملات البيتكوين الخاصة بها في يوليو مقابل 52,000 ألف دولار، فستحصل على مكاسب رأسمالية قصيرة الأجل قدرها 2,000 دولار (سعر البيع مطروحًا منه سعر الشراء). إذا باعت ماري عملات البيتكوين مقابل 48,000 دولار، فسوف تتكبد خسارة رأسمالية قصيرة الأجل عند البيع، مع مراعاة أي قيود على خصومات خسارة رأس المال. من المهم أن نلاحظ أن ماري لا بد أنها باعت عملاتها المعدنية لتعترف بالخسارة؛ لا يجوز لها الإبلاغ عن خسارة لمجرد انخفاض قيمة العملات المعدنية التي تحتفظ بها.
• التبادل: إذا قمت بتبادل الأصول الرقمية المحتفظ بها كأصول رأسمالية مقابل خدمات أو ممتلكات أخرى، بما في ذلك السلع أو أصول رقمية أخرى، فيجب عليك الإبلاغ عن المعاملة وأي مكاسب أو خسائر رأسمالية ناتجة عن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للعقار أو الخدمة التي تلقيتها وأساس الملكية المتنازل عنها.
  • على سبيل المثال: إذا اشترى بيل 5 عملات بيتكوين مقابل 50,000 دولار أمريكي في أبريل وقام باستبدالها بعملة افتراضية أخرى في يونيو بقيمة 40,000 دولار أمريكي في تاريخ ووقت التبادل، فسيبلغ بيل عن خسارة رأسمالية قصيرة الأجل بقيمة 10,000 دولار أمريكي في المعاملة. في هذه الحالة، سيتعين على بيل أن ينظر إلى خسائره الرأسمالية الأخرى ومن المحتمل أن يكون محدودًا في المبلغ الذي يمكنه خصمه في العام الحالي. وبالمثل، إذا كانت قيمة العملة الافتراضية المتبادلة تبلغ 60,000 ألف دولار بدلاً من 40,000 ألف دولار، فسيبلغ بيل عن ربح رأسمالي قصير الأجل قدره 10,000 آلاف دولار من المعاملة.
• الأرباح: عندما تتلقى ملكية، بما في ذلك الأصول الرقمية، مقابل أداء الخدمات، سواء كنت تؤدي الخدمات كموظف أم لا، يجب عليك الإبلاغ عن الأرباح كدخل عادي. يتم الإبلاغ عن التعويض عن الخدمات وإخضاعه للضريبة بنفس الطريقة بغض النظر عن كيفية تلقي التعويض (بالدولار أو العملات الافتراضية أو الممتلكات أو الخدمات الأخرى). إذا تلقيت أصلًا رقميًا مقابل تقديم الخدمات كموظف، فسيتم اعتباره أجرًا ويخضع لاقتطاع ضريبة الدخل الفيدرالية وضريبة قانون مساهمات التأمين الفيدرالي (FICA) وضريبة قانون ضريبة البطالة الفيدرالية (FUTA) ويجب الإبلاغ عنها بواسطة صاحب العمل الخاص بك في النموذج W-2، بيان الأجور والضرائب، مثل الأجور التقليدية المدفوعة بالدولار الأمريكي. إذا حصلت على أصل رقمي مقابل تقديم خدمات ولم تكن موظفًا لدى جهة الدفع، فأنت تعمل لحسابك الخاص، ويمكن اعتبارك مقاولًا مستقلاً.
  • على سبيل المثال: إذا تلقى دينج 10 بيتكوين بقيمة 100,000 ألف دولار أمريكي مقابل تقديم خدمات كموظف، فيجب عليه الإبلاغ عن ذلك على أنه "أجور" في إقرار ضريبة الدخل الخاص به. إذا لم يكن Deng موظفًا، فسيتم الإبلاغ عن التعويض في الجدول 1 أو الجدول C. ويجب على Deng الإبلاغ عن هذا الدخل في إقرار ضريبة الدخل الخاص به بغض النظر عما إذا كان يتلقى نموذج W-2 أو نموذج 1099-MISC أو أي إقرار معلومات آخر أم لا. .
• الشوكات الصلبة: يحدث الانقسام الكلي عندما تخضع العملة المشفرة لتغيير في البروتوكول مما يؤدي إلى تحويل دائم من دفتر الأستاذ الموزع القديم. قد يؤدي ذلك إلى إنشاء عملة مشفرة جديدة بالإضافة إلى العملة المشفرة القديمة. إذا مرت عملتك المشفرة بعملية هارد فورك ولكنك لم تتلق أي عملة مشفرة جديدة، فلن يكون لديك دخل خاضع للضريبة.
  • على سبيل المثال: تمتلك ماريا 10 وحدات من العملة المشفرة A والتي تحتوي على شوكة صلبة، وبعد ذلك تمتلك أيضًا 10 وحدات من العملة المشفرة B. وبغض النظر عن كيفية حصولها على العملة المشفرة الجديدة B، فهي لديها دخل. إذا كانت قيمة الوحدات العشر من العملة المشفرة B تبلغ 10 دولارًا في التاريخ والوقت الذي تستلمها فيه، فسيكون لدى ماريا دخل خاضع للضريبة قدره 50 دولارًا ويجب عليها الإبلاغ عنه في العام الذي تتلقى فيه العملة المشفرة B.
• سرقة: إذا تمت سرقة استثمارك في الأصول الرقمية، فإن قواعد خسارة السرقة تنطبق على العام الذي علمت فيه بالسرقة. (راجع نصيحة المستشار الرئيسي (CCA) 202302011 وموضوع الضريبة رقم 515 خسائر الحوادث والكوارث والسرقة للحصول على مزيد من المعلومات.) يجب أن تستوفي السرقة تعريف السرقة الخاص بالولاية القضائية المحلية ويجب عليك تضمين أي مقابل تلقيته مقابل السرقة عند الحساب خسارتك (أو ربحك). إذا أدت السرقة إلى خسارة صافية، فإن الخسارة تعتبر خسارة عادية ولا تخضع لقيود الخصم المفصلة المتنوعة.
• الإفلاس أو الحساب المجمد: على الرغم من أن بعض الأصول الرقمية فقدت قدرًا كبيرًا من قيمتها خلال عام 2022، إلا أنه لا يمكنك المطالبة بخسارة من هذا الانخفاض في إقرارك الضريبي حتى تكون هناك معاملة مغلقة ومكتملة، مثل البيع أو التبادل. إذا تم تجميد حساب استثمار الأصول الرقمية الخاص بك أو كانت أصولك الرقمية مقيدة بإجراءات الإفلاس، فلا يمكنك المطالبة بخسارة خاضعة للضريبة لأنه ليس لديك معاملة مغلقة ومكتملة. بمجرد إلغاء تجميد حسابك أو استكمال إجراءات الإفلاس، سيتعين عليك إعادة تقييم وضعك. إذا ظلت أصولك الرقمية وملكيتك لها سليمة، وكان لها أي قيمة، فلن يكون لديك خسارة يمكن التعرف عليها. إذا تلقيت تسوية (بغض النظر عن مدى صغرها) من إجراءات الإفلاس مقابل أصولك الرقمية، فهذا يعتبر عملية بيع ويجب عليك الإبلاغ عن خسارة رأس المال (أو الربح) في النموذج 8949 للسنة التي تلقيت فيها التسوية. إذا لم تتلق شيئًا من تسوية الإفلاس، لا المال ولا أصولك الرقمية، فإن استثمارك في الأصول الرقمية يعتبر عديم القيمة وتطبق قواعد مختلفة.
• لا قيمة لها أو مهجورة: على عكس بيع استثمار الأصول الرقمية الذي يؤدي إلى مكاسب أو خسائر رأسمالية، فإن الخسارة الناتجة عن استثمار الأصول الرقمية الخاصة بك والتي تصبح عديمة القيمة تمامًا هي خسارة عادية. يجب أن تلاحظ أن الأصل يجب أن يكون عديم القيمة تمامًا، وليس عديم القيمة تقريبًا، حتى يتم الاعتراف بهذه الخسارة. الخسارة العادية الناتجة عن استثمار لا قيمة له أو مهجور هي خصم مفصل متنوع في سنة عدم القيمة/التخلي ولكنه غير قابل للخصم من إقرارك الضريبي لأن قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 ينص على أن الاستقطاعات المتنوعة للفرد غير قابلة للخصم في عام 2018 حتى عام 2025.

لمزيد من المعلومات حول المعاملة الضريبية للمعاملات العقارية، راجع المنشور رقم 544، المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول.

ما هي معاملات الأصول الرقمية غير الخاضعة للضريبة؟

بشكل عام، تنطبق نفس القواعد التي تنطبق على الممتلكات الأخرى على الأصول الرقمية. ليست جميع المعاملات العقارية خاضعة للضريبة. على سبيل المثال، المعاملات التالية غير خاضعة للضريبة:

• المعاملات مع نفسك. إذا قمت بتحويل عملة افتراضية من محفظة أو عنوان أو حساب يخصك إلى محفظة أو عنوان أو حساب آخر ينتمي إليك أيضًا، فإن التحويل يعد حدثًا غير خاضع للضريبة، حتى لو تلقيت إقرارًا بالمعلومات يفيد بالتحويل .
• حسن النية الهدايا. إذا تلقيت أصلًا رقميًا كـ حسن النية هدية، الهدية ليست خاضعة للضريبة. ستقوم بالإبلاغ عن أي دخل أو خسارة عند بيع الأصل الرقمي أو استبداله أو التصرف فيه بطريقة أخرى. إذا كنت أنت الشخص الذي يمنح الأصل الرقمي، فقد تحتاج إلى الإبلاغ عن الهدية في إقرار ضريبة الهدايا. راجع تعليمات النموذج 709 لمزيد من المعلومات.
• التبرعات الخيرية. إذا تبرعت بأصل رقمي لمنظمة خيرية مذكورة في القسم 170(ج) من قانون الإيرادات الداخلية، فلن تقوم بالإبلاغ عن الدخل أو الربح أو الخسارة من التبرع. ومع ذلك، قد يحق لك المطالبة بخصم المساهمة على إقرارك الضريبي في السنة التي قدمت فيها التبرع.
• شوكات ناعمة. تحدث الانقسام الناعم عندما يخضع دفتر الأستاذ الموزع لتغيير في البروتوكول لا يؤدي إلى تحويل دفتر الأستاذ وبالتالي لا يؤدي إلى إنشاء عملة مشفرة جديدة. نظرًا لأن الانقسام الناعم لا يؤدي إلى حصولك على عملة مشفرة جديدة، فسوف تكون في نفس الوضع الذي كنت فيه قبل الانقسام الناعم، مما يعني أن الانقسام الناعم لن يؤدي إلى أي دخل لك.

أين يتم الإبلاغ عن معاملات الأصول الرقمية؟

يتم الإبلاغ عن المعاملات التي تنطوي على الأصول الرقمية بشكل عام على نفس النماذج الضريبية مثل المعاملات في الممتلكات الأخرى.

• خانة الاختيار في الصفحة 1 من نموذج 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة أو نموذج 1040-SR ، إقرار ضريبي أمريكي لكبار السن. بدءًا من عام 2020، إذا كنت تشارك في بعض معاملات الأصول الرقمية، فضع علامة في المربع "نعم" بجوار السؤال المتعلق بالأصول الرقمية (العملة الافتراضية سابقًا) في الصفحة 1 من النموذج 1040 أو النموذج 1040-SR. انظر تعليمات النموذج 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي/النموذج 1040S إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي لكبار السن للمزيد من المعلومات.
• نموذج 8949، المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول الرأسماليةو الجدول د (النموذج 1040 أو 1040-SR)، الأرباح والخسائر الرأسمالية. يجب عليك الإبلاغ عن معظم المبيعات والمعاملات الرأسمالية الأخرى في النموذج 8949، ثم تلخيص أرباح رأس المال وخسائر رأس المال القابلة للخصم في الجدول د.
• نموذج 1040 سلسلة أو نموذج 1040، الجدول 1، الدخل الإضافي وتعديلات الدخل. يجب عليك الإبلاغ عن الدخل العادي من الأصول الرقمية نموذج 1040، الإقرار الضريبي الفردي الأمريكي، نموذج 1040-SS، الإقرار الضريبي للعمل الحر في الولايات المتحدة (بما في ذلك الائتمان الضريبي الإضافي للأطفال للمقيمين حسني النية في بورتوريكو), نموذج 1040-NR، إقرار ضريبة الدخل للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة أو نموذج 1040، الجدول 1، الدخل الإضافي وتعديلات الدخل، حسب الاقتضاء.

ما هي السجلات التي أحتاج إلى الاحتفاظ بها فيما يتعلق بمعاملات الأصول الرقمية الخاصة بي؟

يتطلب قانون الإيرادات الداخلية ولوائحه من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات كافية لتحديد المواقف المتخذة في إقراراتهم الضريبية الفيدرالية. لذلك، يجب عليك الاحتفاظ بالسجلات لمدة ثلاث سنوات على الأقل بعد الإبلاغ عن أي حدث خاضع للضريبة أو أن يكون لديك متطلبات إبلاغ أخرى، حتى لو لم تكن خاضعة للضريبة على الفور، وتوثيق المشتريات أو الإيصالات أو المبيعات أو التبادلات أو التصرفات الأخرى لأصولك الرقمية والسوق العادلة قيمة أي عقار أو خدمة تلقيتها مقابل أصل رقمي

المزيد من الموارد والمعلومات: 

• العملات الافتراضية 
• الأسئلة المتداولة حول معاملات العملة الافتراضية 
• لاحظ 2014-21
• حكم الإيرادات 2019-24
• منشور رقم 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة 
• المنشور 526 ، المساهمات الخيرية 
• المنشور رقم 544، المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول 
• منشور رقم 551، أساس الأصول 
• منشور 561 ، تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها