رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تعتقد مصلحة الضرائب الأمريكية أن منشورها الحالي لشروط وتعليمات برنامج OVDI يتسم بالشفافية الكافية، وأن أساليب النشر الحالية تسمح لمصلحة الضرائب بمرونة أكبر لدمج المدخلات من أصحاب المصلحة مقارنة بعملية نشر المستشار الرئيسي. نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية شروط وتعليمات البرنامج لدافعي الضرائب وموظفي مصلحة الضرائب الأمريكية على موقع irs.gov. يتضمن ذلك إرشادات شاملة لدافعي الضرائب في شكل أسئلة متكررة (FAQs). تعكس الأسئلة الشائعة المدخلات والتعليقات الواردة من أصحاب المصلحة الخارجيين والداخليين على حد سواء والتي تم تلقيها منذ أول OVDP في عام 2009. وعلى مدار الإصدارات المختلفة من OVDP، التقى ممثلو مصلحة الضرائب من أقسام ومكاتب متعددة مع أصحاب المصلحة الخارجيين والداخليين. في حين تلقت مصلحة الضرائب في البداية بعض ردود الفعل السلبية من الممارسين حول الأسئلة الشائعة بعد OVDP لعام 2009، كانت التعليقات اللاحقة حول OVDI لعام 2011 وتوجيهات OVDP لعام 2012 إيجابية. منذ بداية أول OVDP في عام 2009، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتحديث إرشادات البرنامج بشكل دوري بناءً على المدخلات والتعليقات الخارجية والداخلية لإجراء التغييرات والتوضيحات والتصحيحات. بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديث الأسئلة الشائعة بشكل دوري لتتوافق مع التغييرات القانونية أو الإدارية الأخرى التي تؤثر على شروط البرنامج. تسمح الأسئلة الشائعة لمصلحة الضرائب بالاستجابة السريعة لمخاوف الممارسين واتجاهاتهم من خلال التقديمات. بالإضافة إلى الأسئلة الشائعة، توفر IRM إرشادات لموظفي IRS الذين يتعاملون مع حالات OVDP. يتم نشر أحكام IRM على موقع irs.gov وهي متاحة للعامة. وبالتالي، تعكس إرشادات OVDP المنشورة على irs.gov ردود الفعل التراكمية من العديد من أصحاب المصلحة الداخليين والخارجيين وتتيح مرونة IRS لإجراء التغييرات والتصحيحات والتوضيحات حسب الحاجة. وفي المقابل، فإن عملية التوجيه الرسمية لن تسمح بمثل هذه المرونة. علاوة على ذلك، تم إشعار الجمهور بأنه قد يتم إنهاء البرنامج في أي وقت أو أن شروط البرنامج قد تتغير في أي وقت، كما حدث مؤخرًا في يونيو 2014. لهذه الأسباب وتلك التي تم تقديمها سابقًا في الردود على توصيات مماثلة في في تقارير محامي دافعي الضرائب لعام 2011 و2012 و2013، لا تنوي مصلحة الضرائب الأمريكية اعتماد هذه التوصية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تستمر TAS في تلقي الشكاوى حول الافتقار إلى الشفافية والإجراءات القانونية الواجبة التي توفرها مصلحة الضرائب الأمريكية فيما يتعلق ببرنامج OVD التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية والبرامج المبسطة. في وقت سابق من هذا الشهر، اشتكى الممارسون في مناقشة مائدة مستديرة بشكل عام من استخدام مصلحة الضرائب الأمريكية للأسئلة الشائعة، ولاحظوا أن مصلحة الضرائب الأمريكية يمكنها تغييرها أو حذفها أو نقلها دون إشعار ودون الاحتفاظ بسجل تاريخي للتغيير. على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد نظرت في بعض مخاوف أصحاب المصلحة من خلال منتديات مثل المائدة المستديرة الأخيرة، إلا أن رفضها دعوة التعليقات والنظر فيها علنًا يتجنب الشفافية والمساءلة، حيث لا يفهم الجمهور ما هي التعليقات التي نظرت فيها مصلحة الضرائب الأمريكية أو سبب رفضها لها. إن التأخير "غير المناسب" المرتبط بالتوجيه الرسمي ـ الذي استشهدت به مصلحة الضرائب الأمريكية كسبب لعدم نشره ـ ينجم عن التزام مصلحة الضرائب بدعوة التعليقات علناً ثم النظر فيها والرد عليها فعلياً. عندما تم إنشاء برامج OVD لأول مرة، ربما كان استخدام مصلحة الضرائب الأمريكية للأسئلة الشائعة والإجراءات غير الموثقة أمرًا مفهومًا في ضوء هذا التأخير. ومع ذلك، بعد عدة سنوات، من الصعب العثور على سبب مشروع لمصلحة الضرائب لمواصلة تشغيل هذه البرامج إلى أجل غير مسمى باستخدام تفسيرات الأسئلة الشائعة غير المنشورة، واللجان السرية، وتجنب الرقابة من قبل مكتب الاستئناف أو أي كيان آخر.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تتضمن عملية الاعتماد لحالات OVDP مستويات متعددة من المراجعة والموافقة. يجوز لدافعي الضرائب المشاركين في OVDP رفع المشكلات والمخاوف إلى إدارة الاختبار. وبالمثل، يجوز للوكلاء طلب مشورة الخبراء المتخصصين (الشركات الصغيرة والمتوسطة) (بما في ذلك المستشارين الفنيين) والمستشارين، ولكن لا يُطلب من الشركات الصغيرة والمتوسطة أو المستشارين شرح أسبابهم كتابيًا لدافعي الضرائب أو منح دافعي الضرائب فرصة لدحض نصائحهم. ينطبق هذا المعيار في كل من الامتحانات وشهادات OVDP. بشكل عام، يتمتع دافعو الضرائب المشاركون في برنامج OVDP بنفس الحقوق التي يتمتع بها دافعو الضرائب الذين يخضعون لفحوصات كاملة باستثناء القدرة على مراجعة قضاياهم من قبل مكتب الاستئناف (الاستئنافات). إن برنامج OVDP هو برنامج تطوعي بحت، وقد تم الكشف بوضوح عن عدم مراجعة الطعون في الأسئلة الشائعة 49. وتشير الأسئلة الشائعة 49 أيضًا إلى أنه يجوز لدافعي الضرائب اختيار عدم المشاركة والخضوع للفحص من أجل الحصول على النظر في الطعون.

تختلف إجراءات الامتثال المبسطة لتقديم الطلبات لعام 2014 اختلافًا كبيرًا عن OVDP من حيث أنها لا تتضمن قرارات IRS النشطة بشأن المسؤولية أو العقوبات. وبدلا من ذلك، يقوم دافعو الضرائب بحساب التزاماتهم الضريبية ذاتيا (إن وجدت)، وبالنسبة لوضع العلامات التجارية، فإنهم يحسبون العقوبات المتنوعة في الخارج. تتضمن الإرشادات ما يلي: "لن تخضع العوائد المقدمة بموجب الإجراءات الخارجية الخارجية المبسطة أو الإجراءات الخارجية المحلية المبسطة لتدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية تلقائيًا، ولكن قد يتم اختيارها للتدقيق بموجب عمليات اختيار التدقيق الحالية المطبقة على أي إقرار ضريبي أمريكي، ويجوز تخضع أيضًا لإجراءات التحقق حيث يمكن التحقق من دقة واكتمال التقديمات مقابل المعلومات الواردة من البنوك والمستشارين الماليين والمصادر الأخرى. وفي سياق الفحص المحتمل بعد تقديم الإقرارات من خلال إجراءات الامتثال المبسطة لتقديم الإقرارات، سيتم منح دافعي الضرائب جميع الحقوق الإجرائية الروتينية بما في ذلك المراجعة عن طريق الاستئناف.

للأسباب المذكورة أعلاه، لا تنوي مصلحة الضرائب الأمريكية اعتماد هذه التوصية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يمكن لموظفي مصلحة الضرائب الأمريكية أن يرتكبوا أخطاء من غير المرجح أن يتم اكتشافها، إلا فيما يتعلق بالفضيحة، عندما لا تكون هناك رقابة على الشفافية أو المساءلة، كما هو الحال مع OVD والبرامج المبسطة اليوم. وعلى الرغم من ادعاء استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية بعكس ذلك، فإن هذه البرامج تقدم عملية مختلفة تمامًا عما يتم تطبيقه في الامتحانات. تخضع الاختبارات للاستئنافات، وإعادة النظر في عملية التدقيق، والتقاضي المحتمل، مما يمنح دافعي الضرائب المزيد من الثقة في أن الفاحصين يحاولون تطبيق القواعد بشكل صحيح ومتسق وعادل أثناء الاختبار. أصدرت مصلحة الضرائب أيضًا مؤخرًا مذكرة توجيه مؤقتة (IGM) للجمهور، تتناول كيفية تطبيق عقوبات FBAR في الاختبارات خارج برامج OVD. وهذه الرقابة والشفافية مفقودة في مكتب OVD والعمليات المبسطة. عندما يشعر دافعو الضرائب أن مصلحة الضرائب قد تجاهلت الحقائق أو طبقت تفسيراتها السرية للأسئلة الشائعة بشكل غير صحيح، فإن ملاذهم الوحيد هو إلغاء الاشتراك والتخلي عن إمكانية التسوية على الشروط المقدمة لدافعي الضرائب في وضع مماثل. وبالتالي فإن دافعي الضرائب هؤلاء لديهم حافز قوي لقبول الاتفاقيات التي تبدو غير عادلة، والتي سوف يستمر كثيرون في النظر إليها على أنها غير عادلة لفترة طويلة بعد انتهاء هذه البرامج. وكما أظهرت الدراسات المذكورة في مناقشة المشكلة الأكثر خطورة، فمن المرجح أن تؤدي مثل هذه الآراء إلى تقليل الامتثال الطوعي.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: هناك العديد من الأسباب القانونية والسياسية التي تمنع مصلحة الضرائب من إعادة فتح اتفاقيات الإغلاق التي أبرمها المشاركون في OVDP الذين يرغبون في الاستفادة من شروط إجراءات الامتثال المبسطة المعدلة والموسعة. من الناحية القانونية، بموجب القسم 7121 من لجنة الإنقاذ الدولية، تكون اتفاقيات الإغلاق نهائية وحاسمة بشكل عام. حتى لو كان من الممكن إعادة فتح الاتفاقيات الختامية، فإن قانون التقادم على المبالغ المستردة في قسم IRC 6511 سيمنع مصلحة الضرائب من استرداد المدفوعات التي لم تتم خلال الفترة المحددة في قسم IRC 6511(ب). يتم استخدام الاتفاقيات الختامية عبر مجموعة واسعة من الحالات الضريبية، وليس فقط في OVDP. تمثل الاتفاقيات الختامية أفضل صفقة للأطراف (دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب) في وقت إبرامها، ويكون كلا الطرفين محميين من أي تغييرات مستقبلية قد تؤثر على القضية لولا الاتفاقية الختامية. توفر الاتفاقيات الختامية لدافعي الضرائب اليقين بأنه حتى لو تغيرت شروط الصفقة، فإن مصلحة الضرائب لا يمكنها المطالبة بالمزيد من الضرائب أو الفوائد أو العقوبات في وقت لاحق. منذ الإعلان عن أول برنامج OVDP في عام 2009، زادت العقوبات المتنوعة في الخارج مع كل إصدار من البرنامج. تضمن الاتفاقية الختامية عدم تعرض المشارك في برنامج OVDP لعقوبة أعلى عند تغيير شروط البرنامج. علاوة على ذلك، فإن برنامج OVDP وإجراءات الامتثال المبسطة لتقديم الإقرارات هما برنامجان مختلفان تم تصميمهما لدافعي الضرائب المختلفين. وقد تم صياغة شروط البرنامج والعقوبات الخاصة به وفقًا لذلك. يدفع المشاركون في OVDP عقوبة أعلى من دافعي الضرائب الذين يقدمون الإقرارات من خلال إجراءات الامتثال المبسطة لتقديم الإقرارات، ولكن في المقابل يحصلون على اليقين والنهائية لاتفاقية إغلاق، بالإضافة إلى خطاب من قسم التحقيقات الجنائية في مصلحة الضرائب الأمريكية يفيد بأن دافعي الضرائب لن يكونوا كذلك وأوصى بالمحاكمة الجنائية. وللأسباب المذكورة، لا تنوي مصلحة الضرائب الأمريكية اعتماد هذه التوصية.

اجراء تصحيحي:  N / A

رد تاس: وفي المرة الأخيرة التي أنشأت فيها مصلحة الضرائب شروطاً أكثر مواتاة فيما يتعلق ببرامج OVD الخاصة بها (على سبيل المثال، معدلات الخمسة و12.5 في المائة)، سمحت لدافعي الضرائب المؤهلين الذين وقعوا بالفعل على اتفاقيات إغلاق بتعديلها حتى لا يتضرروا من التقدم في وقت مبكر. لا يفسر رد مصلحة الضرائب بشكل كامل سبب اختيارها لمعاقبتهم هذه المرة من خلال رفض تعديل اتفاقياتهم الختامية لتقديم نفس الشروط مثل أولئك الذين تقدموا لاحقًا. فهو يستشهد بسياسة النهاية التي عوضتها في المرة السابقة لصالح العدالة، لكنه لا يفسر لماذا كانت العدالة أقل أهمية هذه المرة. كما يشير أيضًا إلى وجود قيود قانونية على إصدار المبالغ المستردة بعد فترة طويلة من دفع المبالغ وتقديم العوائد، لكن هذا القيد لن يؤثر إلا على مجموعة فرعية من أولئك الذين يرغبون في تعديل اتفاقياتهم. وتؤكد اللامبالاة الواضحة من جانب مصلحة الضرائب الأمريكية تجاه الآخرين المتأثرين بهذا القرار على أهمية مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بطلب التعليقات والرد عليها قبل تبني السياسات - وخاصة السياسات التي يبدو أنها تتجاهل حقوق دافعي الضرائب.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A