رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تظهر البيانات التجريبية أن الاستئناف يفي بالفعل بمتطلباته لتحقيق التوازن بين بدائل التحصيل. من بين 34,155 قضية CDP تم النظر فيها في السنة المالية 2014، لم يتم حبس أكثر من 181 قضية أمام محكمة الضرائب. وكان عدد أقل من هذه الحالات بسبب سوء تطبيق اختبار الموازنة، على عكس الأخطاء الإجرائية الأخرى. تُظهر بيانات قياس جودة الطعون نسبة 98.26% من الحالات التي استوفت فيها الطعون متطلبات تحليل الموازنة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يشعر محامي دافعي الضرائب الوطني بالقلق من أن مصلحة الضرائب الأمريكية تفتقد الهدف من هذه المشكلة الأكثر خطورة. لا يتطلب اختبار موازنة CDP ببساطة "موازنة" بدائل التحصيل. أنشأ الكونجرس CDP لتوفير تدابير إضافية لحماية دافعي الضرائب من سوء الاستخدام في مجال التحصيل، وأدرج اختبار الموازنة بين العناصر الرئيسية الثلاثة لجلسة CDP لضمان أن أي تحصيل "لا يكون أكثر تدخلاً من اللازم". يعد متطلب اختبار موازنة CDP أمرًا بالغ الأهمية للإجراءات القانونية الواجبة وعدالة إدارة الضرائب - فهو لا يملي النتيجة، ولكنه يزن تأثير إجراء التحصيل المقترح على دافعي الضرائب مع مصلحة الحكومة في تحصيل الضرائب بكفاءة. إن رفض مصلحة الضرائب الأمريكية تبني بيان سياسي يرتكز على نوايا الكونجرس وتكرار تركيز اختبار الموازنة على ما إذا كان إجراء التحصيل أكثر تدخلاً من اللازم يدل على عدم الالتزام بحقوق دافعي الضرائب.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تظهر البيانات التجريبية أن الاستئناف يفي بالفعل بمتطلباته لتحقيق التوازن بين بدائل التحصيل. من بين 34,155 قضية CDP تم النظر فيها في السنة المالية 2014، لم يتم حبس أكثر من 181 قضية أمام محكمة الضرائب. وكان عدد أقل من هذه الحالات بسبب سوء تطبيق اختبار الموازنة، على عكس الأخطاء الإجرائية الأخرى. تُظهر بيانات قياس جودة الطعون نسبة 98.26% من الحالات التي استوفت فيها الطعون متطلبات تحليل الموازنة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: كما هو مذكور في المشكلة الأكثر خطورة، في حين أن الغالبية العظمى من الحالات المتعلقة باختبار الموازنة حكمت لصالح مصلحة الضرائب الأمريكية على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية ذكرت فقط (دون تفصيل أو تحليل مناسب) في هذه الحالات أنه تم إجراء اختبار الموازنة، أظهرت الحالات التي تم تحليلها أن كان هناك القليل من التدقيق أو المراجعة المتعمقة، إن وجدت، لكيفية قيام موظف الاستئناف بموازنة مخاوف دافعي الضرائب مع مصلحة الحكومة في تحصيلها. تعتقد TAS أن هذه النتيجة ترجع إلى حد كبير إلى إساءة استخدام معيار المراجعة القضائية للسلطة التقديرية، وليس لأن الاستئناف أجرى اختبار الموازنة بشكل صحيح أو قام بتحليل أي عوامل موازنة. وكما هو مبين في رد مصلحة الضرائب الأمريكية، فإنه يخلط بين تحليل بدائل التحصيل واختبار الموازنة، الذي ينبغي أن يتضمن عوامل ذات معنى، والتي تم تحليل بعضها من قبل المحاكم.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: إن التوجيهات الحالية بشأن صياغة مذكرة قضية الاستئناف (ACM) تحظر بالفعل بشكل فعال الاستنتاجات الشكلية فيما يتعلق باختبار الموازنة. تحليل التوازن هو القسم الأخير من الأقسام السبعة في ACM التي يكملها موظف الاستئناف. تم العثور على العوامل التي تم النظر فيها في الأقسام الأخرى من ACM، والتي تم دمجها في الاستنتاج النهائي. إلى الحد الذي يوجد فيه بيان شكلي أو بيان مشابه في القسم الختامي (وهو أمر محتمل جدًا نظرًا للعدد السنوي لحالات CDP)، فهو مجرد تأكيد على أنه تم إجراء التحليل.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: كما هو موضح في المشكلة الأكثر خطورة، يُطلب من مسؤولي جلسة الاستماع كتابة قرار في شكل مذكرة حالة استئناف، حيث يجب عليهم توثيق اختبار الموازنة الذي تم أخذه في الاعتبار. ومع ذلك، لا يوجد سوى القليل من التوجيهات حول كيفية إجراء اختبار الموازنة فعليًا بطريقة مجدية لضمان ألا تكون إجراءات التحصيل أكثر تدخلاً مما هو ضروري وعدم تقويض حقوق دافعي الضرائب.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: كما هو مبين في الردود أعلاه، لا تدعم بيانات الطعون الحاجة إلى تطوير عوامل جديدة لإجراء اختبار التوازن، أو أن التدريب أو التوجيه الحالي ناقص. في الفترة من 2011 إلى 2014، كان هناك ما لا يقل عن خمس دورات تدريبية لنظام إدارة التعلم المؤسسي (ELMS) غطت اختبار التوازن والمسائل الرئيسية الأخرى التي تنطوي على حالات CDP، بما في ذلك التحقق من استيفاء المتطلبات القانونية والإدارية للتحصيل. ويتم تعزيز ذلك أيضًا من خلال الإرشادات الواردة في أقسام IRM 8.22.9.6.4 و8.22.9.6.7.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا يقدم IRM تفاصيل عن اختبار التوازن أو ينصح الموظفين بكيفية تحليل العوامل. تعد الجهود المستمرة لدمج TBOR في IRMs خطوة إيجابية نحو حماية حقوق دافعي الضرائب. ومع ذلك، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية التركيز على دمج عوامل اختبار موازنة محددة في عملية التحصيل IRM وتدريب الموظفين على كيفية تحليل هذه العوامل أثناء النظر في إجراءات التحصيل القسرية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: وكما تعترف NTA في التقرير، فإن المراجعات الأخيرة لـ IRMs للتحصيل تتضمن "دمجًا هادفًا لأحكام TBOR" بما في ذلك تحليل اختبار الموازنة. سنستمر في مراجعة أقسام IRM أثناء دورة التحديث العادية ومراجعة أقسام IRM لتضمين اختبار الموازنة عندما/حيثما يكون ذلك مناسبًا. سيتم تحديث مجموعة تدريب الموظفين الجدد في الميدان والحرم الجامعي لدينا لتشمل أي تغييرات تم إجراؤها على IRM. بالإضافة إلى ذلك، قدمنا ​​لجميع موظفي الامتثال لدينا رسائل محددة تسلط الضوء على ميثاق حقوق دافعي الضرائب والإجراءات التي يتخذها موظفونا لدعم هذه الحقوق كل يوم.

تحديث: تم نشر IRMs لسياسة التحصيل، التي تحتوي على تحليل اختبار الموازنة الأساسي لعملية التحصيل الواجبة في ميثاق حقوق دافعي الضرائب، في عامي 2013 و2014. (انظر القائمة المرفقة مع مقتطفات.... تتوفر نسخ كاملة من أقسام IRM عبر الإنترنت) سياسة التحصيل لديها التزام التدريب بمراجعة جميع محتويات التدريب على التجميع لضمان تحديث جميع السياسات والإجراءات والمراجع بشكل مناسب. وهذا يشمل تدريب التوظيف الجديد.

يتم تحديث تدريب الموظفين الجدد في المجموعة الميدانية حسب الحاجة. آخر تحديث سابق للمحتوى كان في عام 2014. هذا العام، انضم موظفون جدد مرة أخرى وتم الانتهاء من مراجعة مناهج التوظيف الجديدة في 3 يونيو 2016. مرفق نسخ من الأقسام القابلة للتطبيق. تلتزم المجموعة بالتحديث المستمر لهذه المواد التدريبية.

بالنسبة لمجموعة الحرم الجامعي للعام المالي 2015، تم تطوير وتسليمها عبر الكتاب الإلكتروني وحدة بعنوان حماية حقوق دافعي الضرائب (نسخة مرفقة). سيتم استخدام هذه المواد في منهج التوظيف الجديد بالحرم الجامعي بمجرد تعيين الموظفين.

اجراء تصحيحي: سنقوم بتحديث تدريب "الموظفين الجدد" للتجميع الميداني والتجميع في الحرم الجامعي للتأكد من أنه يعكس أحدث إرشادات التحصيل IRM بشأن تحليل اختبار الموازنة.

رد تاس: تعد الجهود المستمرة لدمج TBOR في IRM خطوة إيجابية نحو حماية حقوق دافعي الضرائب. ومع ذلك، ينبغي التركيز على دمج عوامل اختبار موازنة محددة في إدارة إدارة المعلومات للتحصيل وتدريب الموظفين على كيفية تحليل هذه العوامل أثناء النظر في إجراءات التحصيل القسرية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A