رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تلتزم إجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن قرارات NFTL ببيان السياسة 5-47، الذي ينص على ما يلي:

لا يجوز تقديم إخطار بالامتياز، إلا في حالات تقييم المخاطر، حتى يتم بذل جهود معقولة للاتصال بدافعي الضرائب شخصيًا، عن طريق الهاتف أو عن طريق إشعار يتم إرساله بالبريد، أو تسليمه شخصيًا أو تركه على آخر عنوان معروف لدافعي الضرائب، لإتاحة الفرصة له/لها للدفع. يجب دراسة جميع الحقائق ذات الصلة بعناية لأن تقديم إشعار الامتياز قد يؤثر سلبًا على قدرة دافعي الضرائب على الدفع وبالتالي يعوق أو يؤخر عملية التحصيل.

من الناحية العملية، عادةً لا تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقديم ملف NFTL بعد محاولة اتصال واحدة فقط. قبل اتخاذ قرار تقديم ملف NFTL، يتم تزويد دافعي الضرائب عمومًا بإشعارين إلى أربعة إشعارات بالرصيد المستحق، ويتم إجراء محاولات للاتصال بدافعي الضرائب عبر الهاتف عندما يكون رقم الهاتف متاحًا، وإذا تم تعيينه لموظف الإيرادات الميداني (RO)، قد تتم محاولة الاتصال الشخصي الإضافي. إن فرض محاولات اتصال إضافية من شأنه أن يكافئ دافعي الضرائب بشكل غير لائق الذين يتجنبون مصلحة الضرائب الأمريكية.

إن العملية التي تستخدمها صناعة الرهن العقاري، كما أشارت إليها NTA، ليست ذات صلة لأنها تتعلق بالمواقف التي تكون فيها شركة الرهن العقاري قد قدمت بالفعل إشعارًا بالرهن العقاري وتقوم بحبس الرهن باعتبارها دائنًا مضمونًا. سيكون الموقف المماثل لمصلحة الضرائب هو عندما يتم التحريض على الحجز أو حبس الرهن القضائي بعد تقديم NFTL.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا تزال TAS تشعر بالقلق من أن مصلحة الضرائب تواصل تقديم NFTLs ​​بناءً على مبلغ حد تعسفي مع القليل من المراجعة الإدارية بدلاً من التركيز على الاتصال "الهادف" مع دافعي الضرائب.

IRM 5.12.2.2(1) يوجه الموظفين إلى بذل "جهود معقولة" عند الاتصال بدافعي الضرائب قبل تقديم NFTL والذي يتضمن إصدار إشعار التقييم القانوني وإشعارات الرصيد المستحق المرسلة أثناء عملية التحصيل. لا تتطلب IRM اتصالاً "مباشرًا" مع دافعي الضرائب. ونتيجة لذلك، قد يُنظر إلى العديد من قرارات NFTL على أنها "وضع علامة في المربع"، دون محاولة فعلية للاتصال الهادف لحل الالتزام الضريبي. في السنة المالية 2015، قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية ما يقرب من واحد وعشرين بالمائة من طلبات NFTL تلقائيًا دون تدخل بشري في تحديد إيداعات الامتياز،28، وعلى عكس نية الكونجرس، لا تتطلب إدارة IRM سوى موافقة إدارية عند طلب تأجيل NFTL وعدم تقديم NFTL.

إن الاتصال الهادف والشخصي، مثل خطاب "ناعم" يتبعه مكالمة هاتفية، يرسل رسالة في الوقت المناسب إلى دافعي الضرائب. غالبًا ما يكون التذكير هو كل ما هو ضروري لتسوية الديون المستحقة قبل سدادها بالكامل. سيكون من المفيد لمصلحة الضرائب، فيما يتعلق بتوفير رسوم إيداع NFTL وتعزيز حقوق دافعي الضرائب والامتثال المستقبلي، القيام بمحاولات متعددة للاتصال بدافعي الضرائب عبر الهاتف ومن خلال إرسال إشعارات تذكير شهرية (أو رسائل نصية قصيرة) عبر البريد بدلاً من تقديم NFTL بعد مرة واحدة فقط. محاولة. بالإضافة إلى ذلك، تؤكد الدراسة البحثية التي أجرتها TAS أن الاتصال المبكر في عملية التحصيل يوفر أفضل النتائج ويحسن تحصيل الإيرادات. نحن نعتقد أن طلب الاتصال "المباشر" مع دافعي الضرائب لن يكافئ دافعي الضرائب الذين يتجنبون مصلحة الضرائب بشكل غير مناسب، بل سيسهل بدلاً من ذلك الامتثال الطوعي ويعزز حقوق دافعي الضرائب.

لا تتفق TAS مع بيان مصلحة الضرائب الأمريكية بأن العملية المستخدمة في صناعة الرهن العقاري غير ذات صلة لأنها توضح أن التدخل المبكر أثبت أنه طريقة ناجحة وفعالة للتحصيل. إن قانون NFTL يشبه إشعار التخلف عن سداد الرهن العقاري، وليس تقديم مصلحة مضمونة في الممتلكات، ويؤثر سلبًا على القدرة المالية لدافعي الضرائب والقدرة على الاقتراض لسداد الديون الضريبية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لا يوجد شرط لمدة عشرة أيام يجب تقديم NFTL فيها. بالنسبة للحالات المخصصة لـ ACS، يتم اتخاذ قرار تحديد إيداع NFTL بشكل عام عند نقطة التصرف في القضية أو عندما يتخلف دافعو الضرائب عن خطة عمل متفق عليها. بالنسبة للحالات المخصصة للتجميع الميداني، يكون لدى مشغل السجل عشرة أيام بعد محاولة الاتصال الأولية، والتي تحدث في غضون 45 يومًا من استلام الحالة، لاتخاذ قرار بشأن تقديم ملف NFTL. يمكن أن يكون هذا القرار هو تقديم ملف NFTL، وليس تقديمه، أو تأجيله ويتم إجراؤه على أساس كل حالة على حدة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تشعر TAS بالقلق من أن IRM تتطلب عمومًا اتخاذ قرار بشأن إيداع NFTL في غضون عشرة أيام تقويمية من محاولة الاتصال الأولية أو تاريخ الاتصال الفعلي الأولي، أيهما أقرب. وبالتالي، قد يتم اتخاذ العديد من قرارات تقديم NFTLs ​​دون الحصول على معلومات مالية كاملة وتقييم القدرة أو النظر في بدائل التحصيل. يؤكد تحليل TAS لبيانات مصلحة الضرائب الأمريكية في MSP هذا أن حوالي واحد فقط من كل ثلاثة من دافعي الضرائب يمكنهم الوصول إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لإجراء ترتيبات الدفع قبل تقديم ملف NFTL. بسبب انخفاض مستوى الخدمة، قد تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية إلى دافعي الضرائب على أنهم غير راغبين في الدفع، في حين أنهم في الواقع يحاولون الوصول إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. وبالتالي، نظرًا للأطر الزمنية القصيرة لاستجابة دافعي الضرائب، قد يتم بعد ذلك رفع دعوى NFTL ضد دافعي الضرائب الذين يحاولون الوصول إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ولا يمكنهم ذلك. ولا يضر هذا الوضع بدافعي الضرائب فحسب، بل يؤدي أيضًا إلى تآكل الثقة في الإدارة الضريبية العادلة ويمكن أن يقوض الامتثال في المستقبل.

في ردها على طلب معلومات TAS بالتزامن مع هذه المشكلة الأكثر خطورة، نصت مصلحة الضرائب الأمريكية على أنه "لا يتم تتبع قرارات إيداع الامتيازات". على هذا النحو، لا تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية عدد قرارات NFTL التي تم اتخاذها، ومن هذا العدد، عدد القرارات التي أدت إلى تقديم NFTL فعليًا، وطول الفترة الزمنية بين القرار والإيداع. تعتقد TAS أن الحقوق في تحدي مصلحة الضرائب والاستماع إليها وفي نظام ضريبي عادل وعادل تتعرض للخطر عندما تفشل مصلحة الضرائب في النظر في الحقائق والظروف المحددة لدافعي الضرائب.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لم يتم اعتماد توصية NTA كما هي مكتوبة، ولكن تم اتخاذ إجراءات IRS لمعالجة المشكلات التي أثارتها NTA. لا تقوم مصلحة الضرائب حاليًا بإرسال إشعارات شهرية بالبريد بشأن حسابات حالة التحصيل. سيتم تقييم هذه التوصية في ACS "gravamen Pilot" الجاري تنفيذها حاليًا. وخارج نطاق البرنامج التجريبي، فإن القيود المفروضة على الموارد تجعل التوصية غير عملية ويمكن أن تضر بقدرة مصلحة الضرائب على تقديم خدمة عالية الجودة في الوقت المناسب لدافعي الضرائب.

اجراء تصحيحي: تمت الموافقة على الإشعارات الخاصة بالبرنامج التجريبي وبدأ إصداره في أبريل 2016. ومن المقرر أن يستمر الإصدار التجريبي لمدة تتراوح بين 9 إلى 12 شهرًا أو ربما لفترة أطول. وبعد انتهاء البرنامج التجريبي وتحليل النتائج، سيتم اتخاذ قرار بشأن التوصية.

رد تاس: يتطلع محامي دافعي الضرائب الوطني إلى تقييم نتائج gravamen Pilot ويسعده الموافقة على الإشعارات الخاصة بالطيار. تعترف TAS أيضًا بقيود ميزانية مصلحة الضرائب الأمريكية. ومع ذلك، عند النظر في هذه التوصية، ينبغي لمصلحة الضرائب أن تأخذ في الاعتبار تحليل التكلفة والعائد، لأن هذا الاستثمار منخفض التكلفة نسبيًا قد يؤدي إلى تحسن كبير في خدمة دافعي الضرائب، والامتثال الطوعي، وتحصيل الإيرادات. وكما هو مذكور في MSP، فإن وكالات إدارة الضرائب في جميع أنحاء العالم، بما في ذلك السويد وأستراليا والنرويج ونيوزيلندا، تستخدم بنجاح رسائل التذكير، وخاصة التذكيرات "اللطيفة"، لزيادة الامتثال لدفع الضرائب ومنع تدابير الإنفاذ. على سبيل المثال، شهدت نيوزيلندا زيادة في المدفوعات في الوقت المحدد بنسبة 12.6% بين عامي 2010 و2013 بمجرد استخدام الرسائل النصية القصيرة لتقديم تذكيرات في الوقت الحقيقي بالمدفوعات الرئيسية لمجموعة مستهدفة من دافعي الضرائب.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تتعاون مصلحة الضرائب الأمريكية بشكل نشط مع NTA بشأن معايير gravamen Pilot منذ يناير 2015. ولم يتم إجراء أي تغييرات على عتبة تسجيل NFTL النظامية. تمت الموافقة على الإشعارات الخاصة بالبرنامج التجريبي وبدأ إصداره في أبريل 2016. ومن المقرر أن يستمر الإصدار التجريبي لمدة تتراوح بين 9 إلى 12 شهرًا أو ربما لفترة أطول. بعد انتهاء البرنامج التجريبي وتحليل النتائج، سيتم اتخاذ قرار بشأن عتبة تحديد NFTL.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يسر محامي دافعي الضرائب الوطني أن مصلحة الضرائب الأمريكية لم تقم بإجراء تغييرات على الحد الأدنى لتقديم ملفات NFTL النظامية. كما هو مذكور أعلاه، تقدر TAS رغبة مصلحة الضرائب الأمريكية في المضي قدمًا في مشروع امتياز التحصيل التجريبي استنادًا إلى مجموعات العلاج الأربع بالإضافة إلى مجموعة المراقبة، كما أوصى محامي دافعي الضرائب الوطني. تتطلع TAS إلى العمل مع Collection في الإصدار التجريبي.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تعتبر إرشادات تحديد ملفات NFTL الحالية كافية وفعالة. تمت الموافقة على جميع IRMs التي تحتوي على إرشادات بشأن قرارات إيداع NFTL من خلال TAS. تعتمد المواد التدريبية والأدلة الإلكترونية لـ ACS على IRM ويتم استخدامها جنبًا إلى جنب معها. ولا يقومون بإنشاء إرشادات غير موجودة في IRM. يتم تحديث الأدلة الإلكترونية والمواد التدريبية المتعلقة بقرارات تقديم ملفات NFTL بشكل روتيني لتتوافق مع IRMs الخاصة بها (5.12.2 للتجميع الميداني؛ 5.19.4 لـ ACS).

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يشعر محامي دافعي الضرائب الوطني بخيبة أمل لأن مصلحة الضرائب الأمريكية رفضت اعتماد هذه التوصية. لا توافق TAS بكل احترام على أن توجيهات IRS الحالية كافية وفعالة كما هو مكتوب. لا تتطلب التوجيهات الحالية من الموظفين محاولة إجراء اتصال ذي معنى، لتحليل الوضع المالي لدافعي الضرائب، بما في ذلك تحديد المشقة، والنظر في بدائل التحصيل، وتطبيق اختبار الموازنة قبل تقديم NFTL. كما هو مذكور أعلاه، يؤدي ذلك إلى تقديم NFTL تلقائيًا بناءً على حقيقة تقييم الالتزام وإرسال الإشعار والطلب، وعدم استجابة دافع الضرائب لأي سبب من الأسباب، حتى لو لم يتمكن من الوصول إلى مصلحة الضرائب بسبب انخفاض لوس. بالإضافة إلى ذلك، فإن النظر في العوامل الواردة في التوصية سيؤدي إلى عدم قيام مصلحة الضرائب بتقديم امتيازات غير منتجة، أي تلك التي لن ترتبط بأي أصول ملموسة، وتضر بالجدارة الائتمانية لدافعي الضرائب، وتكلف الحكومة رسوم تقديم كبيرة.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يتم تحليل حالات التجميع بشكل منهجي قبل التعيين إما إلى ACS أو التجميع الميداني. يتم طلب المعلومات المالية الحالية من دافعي الضرائب ويتم أخذها في الاعتبار عند توفرها. الوصول إلى سجلات ائتمان دافعي الضرائب مقيد بموجب سياسة حماية خصوصية دافعي الضرائب. قد يؤدي تحديد عتبات درجة الائتمان لقرارات NFTL إلى معاملة غير عادلة لدافعي الضرائب.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يشعر محامي دافعي الضرائب الوطني بخيبة أمل إزاء عدم رغبة مصلحة الضرائب في استخدام التحليل المالي الآلي وآليات تسجيل المخاطر لاتخاذ قرارات NFTL ومراقبة المخاطر المرتبطة بدافع ضرائب معين بشكل دوري. وتستخدم هذه الأدوات على نطاق واسع في القطاع الخاص وتساعد الدائنين على إدارة التحصيلات بفعالية. إن مقاومة مصلحة الضرائب للإبداع أمر محير.

على أقل تقدير، يمكن لمصلحة الضرائب أن تحل محل الإيداع الإلزامي لـ NFTL على دافعي الضرائب غير القابلين للتحصيل (CNC) حاليًا وعلى دافعي الضرائب الذين ليس لديهم أصول بنظام تحديدات الإيداع اللاحقة الآلية. ستستند قرارات الإيداع اللاحقة الآلية هذه إلى المراقبة الدورية لما إذا كان دافعو الضرائب قد حصلوا على أصول أو تحسنت أوضاعهم المالية من خلال تطوير برنامج يمكنه دمج تحليل المعلومات من قواعد البيانات الداخلية Accurint® وIRS. وهذا النوع من التحليل من شأنه أن يمكّن مصلحة الضرائب من الاستمرار في حماية مصالح الحكومة في أي أصول مستقبلية دون الإضرار بدافعي الضرائب بلا داع.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يتم طلب المعلومات المالية الحالية من دافعي الضرائب ويتم أخذها في الاعتبار عند توفرها. في عمليات النقل اليدوية إلى قائمة الانتظار، يقوم الموظف باتخاذ قرار NFTL الذي قد يتضمن عدم تقديم NFTL.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: قائمة الانتظار هي وسيلة انتصاف إدارية تستخدم لإدارة المخزون. لا يزال المحامي الوطني لدافعي الضرائب يشعر بقلق بالغ إزاء عدم وجود محاولة للاتصال بدافعي الضرائب قبل التعيين في قائمة الانتظار. تنص IRM 5.19.4.5.3.2(4) على وجه التحديد على ما يلي: "عمليات إعادة التعيين إلى قائمة الانتظار (TFQU) - قم بتقديم NFTL عندما يكون إجمالي الرصيد المقدر 10,000 دولار أو أكثر، باستثناء أي أرصدة فردية لمدفوعات المسؤولية المشتركة (SRP)." لا يتضمن هذا البيان أي إشارة إلى الاعتبار الفردي لحقائق وظروف دافعي الضرائب بخلاف مبلغ الامتياز بالدولار. تشعر TAS بالقلق إزاء الضرر الذي يلحق بدافعي الضرائب قبل أن تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية في ما إذا كانت NFTL سترتبط بالأصول الملموسة أو حقوق الملكية. ينبغي توجيه موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية بعدم تقديم امتياز إذا لم يتمكنوا من تحديد موقع الأصول والامتناع عن تقديم NFTL خلال فترة العشرة أيام إذا لم يتم بذل جهد متضافر للاتصال بدافعي الضرائب والتحدث معهم مباشرة.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تعتمد أدلة ACS الإلكترونية على IRM ويتم استخدامها جنبًا إلى جنب معها. لا تقوم الأدلة الإلكترونية بإنشاء إرشادات غير موجودة في IRM.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا ينبغي لمصلحة الضرائب الأمريكية تقديم NFTLs ​​تلقائيًا دون اتصال ذي معنى، وتحليل الوضع المالي لدافعي الضرائب، والنظر في بدائل التحصيل، وتطبيق اختبار التوازن، وهو تحقيق التوازن بين الحاجة إلى التحصيل الفعال للضريبة مع المخاوف المشروعة لدافعي الضرائب من أن ألا تكون الإجراءات تدخلية أكثر من اللازم، وتأثيرها على الامتثال في المستقبل. وكما هو مذكور أعلاه، سيؤدي هذا النهج إلى تحسين الامتثال الطوعي، وتعزيز حقوق دافعي الضرائب في الخصوصية وفي نظام ضريبي عادل ومنصف، وتوفير الموارد الحكومية المستخدمة لتقديم الامتيازات غير المنتجة.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A