رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تتطلب إجراءاتنا الحالية من الفاحص/الموظف أن يطلب في البداية المعلومات المتعلقة بعملية التدقيق/التحصيل من دافعي الضرائب لإزالة أو تقليل الحاجة إلى إجراء TPC. تم توضيح هذه الإجراءات في الأقسام 4.10.2.8.1.1.2 و4.10.2.8.2.1.2 و5.1.10.3.2 من دليل الإيرادات الداخلية (IRM). يتلقى دافعو الضرائب نموذج 4564، طلب مستند معلومات (فحص)، أو نموذج 9297، ملخص اتصال دافعي الضرائب (تحصيل)، مع تحديد السجلات المطلوبة بالإضافة إلى تاريخ استحقاق المعلومات. أثناء عملية التدقيق/التحصيل، إذا كانت هناك حاجة إلى معلومات إضافية، فسيتم تقديم الطلبات اللاحقة كتابيًا وسيتم تحديد تواريخ الاستحقاق على أساس كل حالة على حدة. ويمكن لدافعي الضرائب أيضًا طرح أسئلة توضيحية بخصوص المعلومات المطلوبة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا يعالج رد مصلحة الضرائب الأمريكية المخاوف التي أدت إلى التوصية 12-1. كما هو موضح في MSP، لا تتطلب إجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية (بما في ذلك تلك المذكورة في رد مصلحة الضرائب الأمريكية) من الموظفين طلب المعلومات من دافعي الضرائب قبل طلبها من أطراف ثالثة، وقد وجدت مراجعة ملفات قضايا مصلحة الضرائب الأمريكية التي أجرتها TAS أن الموظفين لم يفعلوا ذلك افعل ذلك في 22.8 بالمائة من حالات الاختبار الميداني وفي 11.1 بالمائة من حالات الجمع الميداني. يبدو أن استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية تتجاهل مشكلة قيام الموظفين بتشويه سمعة دافعي الضرائب من خلال الاتصال بأطراف ثالثة دون منحهم الفرصة أولاً لتقديم المعلومات التي تحتاجها مصلحة الضرائب الأمريكية. ومع ذلك، نأمل أن تعالج مصلحة الضرائب الأمريكية هذه المشكلة في التدريب الذي تقدمه للموظفين.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: وفقًا للإجراءات الحالية للفحص والتحصيل، يتم تحديد عدد الأيام الممنوحة لتقديم المعلومات المطلوبة على أساس كل حالة على حدة. في حين يسمح الفاحصون/الموظفون عمومًا بأكثر من 10 أيام، تتم مناقشة الوقت اللازم لتقديم المعلومات المطلوبة وتعديله/زيادته حسب الحاجة على أساس كل حالة على حدة فيما يتعلق باحتياجات دافعي الضرائب الفردية وتعقيد حالة الفحص أو التحصيل.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا يبدو أن استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية تعالج المخاوف التي أدت إلى التوصية رقم 12-2.

كما هو مذكور أعلاه، وجدت TAS أن الموظفين لم يطلبوا معلومات من دافعي الضرائب قبل طلبها من أطراف ثالثة في 22.8 بالمائة من حالات الاختبار الميداني وفي 11.1 بالمائة من حالات التحصيل الميداني التي استعرضتها TAS. وعندما طلبوا المعلومات، لم ينتظروا دائمًا عشرة أيام قبل أن يطلبوها من طرف ثالث. كما تلقت TAS شكاوى من الممارسين بأن الموظفين لا يوفرون لدافعي الضرائب الوقت الكافي لتقديم المعلومات. يشير رد مصلحة الضرائب الأمريكية إلى أنها رفضت معالجة هذه المشكلة. ومع ذلك، نأمل أن تعالج مصلحة الضرائب الأمريكية هذه المشكلة في التدريب الذي تقدمه للموظفين.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: IRC §7609 (استدعاءات الطرف الثالث) هو طلب إلزامي للحصول على معلومات يسترشد بمتطلبات قانونية وزمنية ومتطلبات استجابة محددة. IRC §7602 (جهات اتصال الطرف الثالث) هو طلب طوعي للحصول على المعلومات. يتبع الفحص حاليًا لائحة الإجراءات والإدارة § 301.7602 للحصول على إرشادات بشأن متطلبات إعداد التقارير الخاصة بـ IRC §7602 (c)(3)، الاستثناءات.

وتظهر الفقرة التالية من الديباجة في الصفحة الثانية من اللائحة:

[T] هذه اللائحة النهائية لا تنهي الأحكام الواردة في اللائحة المقترحة فيما يتعلق بالتقارير الدورية. وبعد إصدار اللوائح المقترحة، قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أن إصدار التقارير الدورية قد يؤدي إلى الإضرار بأطراف ثالثة، وبالتالي قررت عدم إصدار التقارير الدورية. سيستمر دافعو الضرائب في تلقي إشعار مسبق بالاتصال وقد يطلبون على وجه التحديد من مصلحة الضرائب الأمريكية تقارير عن الأشخاص الذين تم الاتصال بهم.

تتبع مصلحة الضرائب الأمريكية الإرشادات والإجراءات الحالية كما هو مدرج في لائحة الخزانة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا يعالج رد مصلحة الضرائب الأمريكية المخاوف التي أدت إلى التوصية رقم 12-3. وبدلا من ذلك، تكرر مصلحة الضرائب الأمريكية أنها تتجاهل المادة 7602 (ج) (2) من IRC، والتي تتطلب إرسال تقارير TPC إلى دافعي الضرائب "بشكل دوري" وليس فقط عند الطلب. لا يبرر الرد انتهاكه المستمر للمتطلبات القانونية، ولا يتناول ملاحظة محامي دافعي الضرائب الوطني بأن تقديم نسخة من TPCs غير المعفاة لدافعي الضرائب يمكن أن يوفر الموارد، حيث لن يضطر الموظفون إلى تتبع تلك التي تم الكشف عنها بالفعل لدافعي الضرائب والإبلاغ عنها .

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يتم حاليًا تقديم تقارير TPC وفقًا لأحدث الإرشادات كما هو منصوص عليه في لائحة الإجراءات والإدارة § 301.7602-2 (هـ)(1). تنص ديباجة اللوائح النهائية على ما يلي: "[T] قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أن إصدار التقارير الدورية قد يؤدي إلى ضرر لأطراف ثالثة، وبالتالي، قررت أنه لا ينبغي إصدار التقارير الدورية. سيستمر دافعو الضرائب في تلقي إشعار مسبق بالاتصال وقد يطلبون على وجه التحديد من مصلحة الضرائب تقارير الأشخاص الذين تم الاتصال بهم.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا يعالج رد مصلحة الضرائب الأمريكية المخاوف التي دفعت إلى التوصية رقم 12-4. إنه لا يفسر الاستنتاج الضمني الذي توصلت إليه مصلحة الضرائب الأمريكية بأن ديباجة اللائحة يمكن أن تتفوق على التفويض القانوني. كما أنه لا يفسر كيف أن حجب التقارير الدورية، التي تتضمن فقط أسماء أطراف ثالثة لا تخشى الانتقام والتي سيتم الكشف عن هوياتها بناء على طلب دافعي الضرائب، يعالج في الواقع مخاوفها بشأن "الإضرار بأطراف ثالثة".

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لم يتم اعتماد توصية NTA كما هي مكتوبة، ولكن تم اتخاذ إجراءات IRS لمعالجة المشكلات التي أثارتها NTA. يوضح المنشور 1 أن تقرير TPC متاح عند الطلب، ونحن نلتزم بإجراءاتنا الحالية كما تمت مناقشته في التوصيتين رقم 3 ورقم 4 (الفقرة 301.7602-2 (هـ)(1)). إن اقتراح شرح "كيفية طلب التقارير" هو في الواقع توصية لتحسين العملية من مراجعة برنامج اختبار TPC التي تم إجراؤها في أكتوبر 2015، حيث تقرر أن إرشاداتنا الحالية لم يتم توصيلها بشكل كافٍ. تعمل وظيفة اختبار SB/SE حاليًا على تحديث وحدات التدريب IRM وTPC المستقبلية لتوجيه الممتحنين ليشرحوا لدافعي الضرائب كيفية طلب التقارير.

التحديث: IRM 25.27.1.5، تزويد دافعي الضرائب بقائمة TPC، (2) تنص على أن "الموظفون مسؤولون عن ضمان فهم دافعي الضرائب لحقوقهم في تلقي تقارير الاتصال الخاصة بالطرف الثالث. وقد يتطلب ذلك التوضيح ومساعدة المكلف في طلب التقرير. يمكن لدافعي الضرائب أن يطلبوا قائمة TPCs في أي وقت. ويمكن تقديم الطلب إما شفويا أو كتابيا." و "ملاحظة: يتعين على الموظفين إخطار دافعي الضرائب بحقوقهم في تلقي تقارير اتصال من طرف ثالث وشرح لدافعي الضرائب كيفية طلب التقارير. ويجب توثيق هذا البلاغ في ملف القضية”.

في نوفمبر 2016، تم تضمين التدريب التنشيطي لجهات اتصال الطرف الثالث كموضوع لتدريب CPE لموظفي الإيرادات، الدورة التدريبية رقم 63663-0102، الاتصال بدافعي الضرائب والتحقيقات، الصفحات من 1 إلى 8 إلى 1-14.

تم تحديث خطابات التحصيل رقم 3164، إشعار الطرف الثالث، لإبلاغ دافعي الضرائب بحقهم في تلقي تقارير ما بعد TPC وكيفية طلب تقارير TPC.

سبتمبر 2017، تمت مراجعة المنشور 1 مع تعليمات حول كيفية تأمين قوائم TPC.

فبراير 2018، تم تطوير التدريب التنشيطي على جهات اتصال الطرف الثالث (TPC) لتوجيه جميع الموظفين في التحصيل ليشرحوا لدافعي الضرائب كيفية طلب التقارير (الدورة التدريبية 3، SBC-CXF: جهات اتصال الطرف الثالث (TPC) - تنشيطية لجميع موظفي التحصيل. لاحظ أن المواد التدريبية لموظفي موقع الاتصال والمراسلات والموظفين الميدانيين متضمنة في هذا الملف).

اجراء تصحيحي: تحديث IRM (الفحص) ووحدات التدريب TPC المستقبلية (الفحص والتحصيل) لتوجيه الموظفين ليشرحوا لدافعي الضرائب كيفية طلب التقارير.

رد تاس: يقدر محامي دافعي الضرائب الوطني أن مصلحة الضرائب الأمريكية تقوم بتحديث IRM وتوجيه الموظفين لإبلاغ دافعي الضرائب بكيفية طلب تقارير TPC. ومع ذلك، لا يتواصل الموظفون دائمًا بشكل مباشر مع دافعي الضرائب. إذا لم تحدد إشعارات TPC كيف يمكن لدافعي الضرائب أن يطلبوا تقارير TPC، فلن يعرف عدد أقل من دافعي الضرائب كيفية طلبها. إن إحجام مصلحة الضرائب الأمريكية عن إبلاغ دافعي الضرائب بحقوقهم ينتهك حق دافعي الضرائب في الحصول على المعلومات.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يتبع الفاحصون/المسؤولون الإجراءات الحالية فيما يتعلق بالاعتبارات الانتقامية (لائحة الإجراءات والإدارة §301.7602-2 (و)). إن مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بالتحقيق في كل ادعاء بالانتقام المحتمل من شأنه أن يتطفل على شؤون الطرف الثالث ويتطلب من موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار أحكام ليسوا في وضع جيد يسمح لهم باتخاذها.

يُطلب من موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية اتخاذ القرارات الانتقامية على محمل الجد. شهد المفوض روسوتي قائلاً: "لقد أصدرنا تعليمات لموظفينا بقبول المطالبات الانتقامية من قبل أطراف ثالثة في ظاهرها. لقد اتخذنا هذا القرار لتجنب الموقف، حيث نقوم، بموجب تخميننا الثاني بشأن الخوف المزعوم من الانتقام، بإجراء مكالمة خاطئة والكشف عن جهة الاتصال، فقط ليتعرض الطرف الثالث للأذى نتيجة لذلك. يوفر اعتماد لائحة الإجراءات والإدارة 301.7602-2 حماية إضافية لجميع الأفراد المشاركين في TPC التي تغير ممارسات إعداد التقارير الدورية الأصلية الموضحة في IRC §7602(c).

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تخطئ مصلحة الضرائب الأمريكية في تفسير التوصية رقم 12-6. قامت مصلحة الضرائب بتفويض سلطة اتخاذ قرارات انتقامية للموظفين ذوي الدرجات المنخفضة (GS-4 وGS-5). عندما يتخذ موظفو مصلحة الضرائب الأمريكية قرارات انتقامية، يجب أن يكون لديهم "سبب وجيه" لاتخاذ القرار. بالإضافة إلى ذلك، "يجب عليهم توثيق ملف القضية مع الحقائق المحيطة بالقرار واستكمال النموذج 12175 كما هو موضح أعلاه لتوثيق القرار الانتقامي"، وفقًا لمواد تدريب مصلحة الضرائب منتهية الصلاحية. قام موظفو مصلحة الضرائب الأمريكية الذين اتخذوا قرارات انتقامية في الملفات التي استعرضتها TAS بتسجيل الحقائق المحيطة بالقرار (أي أسباب اتخاذهم لهذه القرارات). وهذا ليس مفاجئًا لأن آلية IRM الحالية لا تكرر المواد التدريبية منتهية الصلاحية، ولا تتحقق مراجعات الجودة الحالية التي تجريها مصلحة الضرائب الأمريكية لمعرفة ما إذا كان هناك أي أساس لاتخاذ قرارات انتقامية. في الوقت الحاضر، يبدو أن موظف مصلحة الضرائب الأمريكية يمكنه تصنيف كل TPC على أنه "انتقامي" لتجنب متطلبات الإبلاغ. لا يمكن اكتشاف أي قرار غير دقيق لأنه ليس مطلوبًا من الموظف توثيق أساس القرار. إن هذا النقص في الرقابة والمساءلة ينتهك الحق في الخصوصية، والذي يتضمن الحق في "توقع أن أي تحقيق في مصلحة الضرائب... سوف يتوافق مع القانون".

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لم يتم اعتماد توصيات NTA كما هي مكتوبة، ولكن تم اتخاذ إجراءات IRS لمعالجة المشكلات التي أثارتها NTA. أكمل الاختبار مراجعة لبرنامج TPC في أكتوبر من عام 2015. وخلصت المراجعة إلى أن زيادة التوجيه و/أو التدريب ضرورية لتحسين وعي الفاحص بمتطلبات TPC.

يتم تقييم سمة مراجعة الجودة 607 (حقوق دافعي الضرائب) في 100% من الحالات التي يراجعها برنامج نظام مراجعة الجودة الوطني (NQRS)، ويبحثون على وجه التحديد عن أي جهات اتصال تابعة لجهات خارجية والوثائق ذات الصلة. يقوم المديرون أيضًا بمراجعة هذه السمة عند إجراء مراجعات الحالة لضمان اتباع إجراءات الإبلاغ الخاصة بالطرف الثالث

تحديث: في نوفمبر 2016، تم تضمين التدريب التنشيطي لجهات اتصال الطرف الثالث كموضوع لتدريب التعليم المهني المستمر لموظفي الإيرادات (CPE)؛ الدورة التدريبية 63663-0102، الاتصال والتحقيقات مع دافعي الضرائب، الصفحات من 1 إلى 8 إلى 1-14.

في مارس 2017، تم تضمين التدريب التنشيطي لجهات اتصال الطرف الثالث كموضوع لتدريب التعليم المهني المستمر للممتحنين (CPE)؛ دورة ELMS 65260، اتصالات الطرف الثالث.

IRM 4.11.57 تم تحديث دليل موظفي الفحص (EOG)، جهات الاتصال الخارجية.

يتم تقييم سمة مراجعة جودة التحصيل 607 (حقوق دافعي الضرائب) بنسبة 100% من الحالات التي يراجعها برنامج نظام مراجعة الجودة الوطني (NQRS)، ويبحثون على وجه التحديد عن أي جهات اتصال تابعة لجهات خارجية والوثائق ذات الصلة. يقوم المديرون أيضًا بمراجعة هذه السمة عند إجراء مراجعات الحالة لضمان اتباع إجراءات الإبلاغ الخاصة بالطرف الثالث.

اجراء تصحيحي: تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بتطوير تدريب تجديدي وتحديثات IRM لوظائف الفحص والتحصيل في SB/SE. نقوم أيضًا بتحديث ممارسات المراجعة ونعمل مع برنامج NQRS على تحديثات النظام لالتقاط حوادث TPC والأخطاء أثناء مراجعات حالات اختبار SB/SE.

رد تاس: يسر محامي دافعي الضرائب الوطني أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتطوير تدريب تجديدي، وتحديث IRM الخاص بها، والعمل مع برنامج NQRS لالتقاط أخطاء TPC. إن استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية غير واضحة بشأن ما إذا كانت هذه التغييرات ستعالج المخاوف التي أدت إلى التوصية رقم 12-7. وجدت TAS أنه بالنسبة لانتهاكات سمة مراجعة جودة الاختبار 617 (حقوق دافعي الضرائب)، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تربط "رمز السبب" بانتهاكات قاعدة الاتصال الخاصة بطرف ثالث. ونتيجة لذلك، فإن الطريقة الوحيدة لتحديد ما إذا كان الفشل لأسباب "أخرى" يرجع إلى مشاكل في الاتصال بطرف ثالث هي مراجعة السرد الذي قدمه المراجع. عندما بحثت مصلحة الضرائب الأمريكية في روايات السنوات المالية 2012-2014 التي أغلقها وكلاء الإيرادات (RAs) في قسم SB/SE ومسؤولو الامتثال الضريبي (TCOs) الذين فشلوا في السمة 617 لأسباب "أخرى"، لم تجد أي ذكر لانتهاكات الاتصال بالطرف الثالث. قد يشير هذا إلى أن المراجعين لم يبحثوا عن مثل هذه الانتهاكات، ربما لأنه لم يكن هناك كود سبب لها أو لأنه كان من الصعب اكتشافها. وجدت TAS أنه من الصعب مراجعة انتهاكات إجراءات TPC لأن موظفي IRS لا يُطلب منهم دائمًا تضمين هوية TPC في النموذج 12175 أو قاعدة بيانات TPC. ومع ذلك، وجدت مراجعة TAS أنه في 42.1 بالمائة من حالات الاختبار الميداني وفي 48.5 بالمائة من حالات الجمع الميداني التي استعرضتها TPCs غير المعفاة كانت مفقودة من قاعدة بيانات TPC.39 وبالمثل، وجدت SB/SE أنه في 36 بالمائة من في حالات الاختبار الميداني مع TPCs التي راجعتها، لم يقم الفاحصون بتوثيق TPCs المنعكسة في سجلات الحالة في النموذج 12175 بشكل صحيح. ونأمل أن تؤدي التغييرات التي تجريها مصلحة الضرائب الأمريكية إلى معالجة هذه المشكلات.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A