لا يلبي برنامج المبلغين عن المخالفات التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية حاجة المبلغين عن المخالفات إلى المعلومات خلال أوقات المعالجة الطويلة ولا يحمي المعلومات السرية لدافعي الضرائب بشكل كافٍ من إعادة الكشف عنها من قبل المبلغين عن المخالفات
قم بمراجعة اللوائح بموجب IRC § 7623 لتنص على أن "الإجراءات الإدارية" للمبلغ عن المخالفات بالمعنى المقصود في IRC § 6103(h)(4) تبدأ بتقديم المبلغ عن المخالفات للنموذج 211.
رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: كما هو منصوص عليه في مقدمة TD 9687، تم توفير الإجراء الإداري لمنح المبلغين عن المخالفات لتسهيل الاتصالات مع المبلغين عن المخالفات قبل أن تتخذ مصلحة الضرائب الأمريكية قرارًا بالجائزة. على غرار اقتراح NTA، دعا المعلقون على اللوائح المقترحة إلى بدء الإجراء الإداري عند استلام النموذج 211. قررت وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب أن بدء الإجراء الإداري في وقت مبكر من دورة حياة مطالبة المبلغين عن المخالفات لن يزيد بشكل كبير من قدرة المبلغين على المشاركة في الإجراء الإداري، والغرض منه هو تحديد الحكم المناسب، إن وجد. بالإضافة إلى ذلك، يقوم مكتب المبلغين عن المخالفات بتعيين المطالبات إلى أقسام التشغيل للتحقيق فيها. على هذا النحو، قد يتم اتخاذ إجراء بشأن المطالبة إلى حد كبير خارج مكتب المبلغين عن المخالفات. قررت وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب أن إطار الإجراءات الإدارية المعتمد للمبلغين عن المخالفات يحقق التوازن المناسب بين حماية إقرارات دافعي الضرائب وإرجاع المعلومات بموجب IRC § 6103 مع مصالح المبلغين عن المخالفات في فرصة ذات معنى للمشاركة في العملية الإدارية.
اجراء تصحيحي: N / A
رد تاس: من خلال اعتماد اللوائح التي تنص على بدء الإجراء الإداري للمبلغين عن المخالفات فقط عندما تقترح مصلحة الضرائب الأمريكية قرارًا، تمنع مصلحة الضرائب الأمريكية إمكانية التواصل مع المبلغين عن المخالفات وفقًا لاستثناء IRC § 6103 (h)(4) أثناء تطور الحالة. في حين أن مبلغ الجائزة، إن وجد، قد يكون محور جلسة الاستماع الإدارية للمبلغين عن المخالفات بموجب اللوائح الحالية، فلا شيء يمنع مصلحة الضرائب من النظر في معلومات أخرى أثناء جلسة الاستماع هذه. صحيح، كما تشير مصلحة الضرائب الأمريكية، أن الإجراء بشأن المطالبة قد يحدث أثناء تطوير القضية في وظيفة أخرى من مهام مصلحة الضرائب الأمريكية، ولكن أهمية هذه الملاحظة ليست واضحة. يتفاعل المبلغون عن المخالفات بالفعل مع وظائف IRS الأخرى، كما أن السياسات والإجراءات معمول بها بالفعل لحماية معلومات دافعي الضرائب أينما كانت الحالة في الوكالة.
تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد
مفتوحة أو مغلقة: مغلق
تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A
قم بمراجعة اللوائح بموجب IRC § 6103 أو IRC § 7623 لتنص على أن عقوبات IRC §§ 7431 و7213 و7213A تنطبق على إعادة الكشف عن العوائد أو المعلومات المعادة من قبل المبلغين عن المخالفات الذين نفذوا اتفاقية السرية كجزء من IRC § 6103 (ح)(4) الإجراءات الإدارية، وأن متطلبات الحماية الخاصة بلجنة الإنقاذ الدولية § 6103(ع) تنطبق أيضًا على مثل هذا المبلغ عن المخالفات.
رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: IRC §§ 7431 و7213 و7213A هي أحكام قانونية تحدد عقوبات مدنية وجنائية للكشف غير المصرح به عن المرتجعات ومعلومات الإرجاع. تفتقر مصلحة الضرائب الأمريكية إلى السلطة لتوسيع هذه الأحكام لتشمل عمليات الإفصاح التي تم إجراؤها فيما يتعلق بالإجراءات الإدارية للمبلغين عن المخالفات بموجب IRC § 7623. بالإضافة إلى ذلك، يتم رفض أو رفض غالبية مطالبات المبلغين عن المخالفات خلال العامين الأولين بعد تقديمها. إن المطالبة بتنفيذ ومعالجة اتفاقيات السرية عند تقديم النموذج 211 وإدارة الامتثال لمتطلبات الحماية الواردة في IRC § 6103(p) من شأنها أن تزيد الأعباء بشكل كبير على مكتب المبلغين عن المخالفات.
توافق مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) على التوصية التشريعية لـ NTA بإجراء عمليات إفصاح غير مصرح بها عن معلومات الإرجاع من قبل المبلغين عن المخالفات والتي تخضع لعقوبات مدنية وجنائية بموجب IRC §§ 7431 و7213 و7213A وتوسيع نطاق متطلبات الحماية الخاصة بـ IRC § 6103(p) لتشمل المبلغين عن المخالفات. وقدمت وزارة الخزانة توصيات مماثلة كجزء من مقترحات الإيرادات للإدارة للسنوات المالية 2014-2017.
اجراء تصحيحي: N / A
رد تاس: لا تشرح مصلحة الضرائب الأمريكية سبب افتقارها إلى السلطة لمراجعة اللوائح لجعل المبلغين عن المخالفات خاضعين للعقوبات القانونية ومتطلبات الحماية، ولكنها تذكر أنها لا توافق على وجوب تفعيل هذه الأحكام القانونية عند تنفيذ اتفاقيات السرية المقدمة مع النموذج 211. ويبدو أن مصلحة الضرائب الأمريكية يجب أن نهتم بالعبء الإداري الإضافي، ولكن ليس من الواضح كيف أن مجرد طلب وقبول نموذج إضافي من المبلغين عن المخالفات يخلق عبءًا أكبر بكثير. يمكن تحديد المعلومات التي ستقدمها مصلحة الضرائب الأمريكية بموجب الاتفاقية على أساس كل حالة على حدة، اعتمادًا على المرحلة التي وصلت إليها القضية. وبالتالي، لن تتطلب جميع اتفاقيات السرية نفس المستوى من الاهتمام الإداري أو التنفيذ. علاوة على ذلك، كما تلاحظ مصلحة الضرائب الأمريكية، منذ عام 2007، أدت المعلومات التي تلقتها مصلحة الضرائب الأمريكية من المبلغين عن المخالفات إلى تحصيل أكثر من 3 مليارات دولار من إيرادات الضرائب الإضافية. من شأن الاتصالات المتكررة والمفصلة بين المبلغين عن المخالفات ومصلحة الضرائب الأمريكية والتي تسمح بها اتفاقية السرية أن تؤدي إلى تحسين جودة تقديمات المبلغين عن المخالفات حيث يتعلم المبلغون عن المخالفات ومحاميهم أنواع المعلومات التي تجدها مصلحة الضرائب الأمريكية مفيدة وكيفية تقديم هذه المعلومات على أفضل وجه. ومن شأن التقديمات الأفضل أن تؤدي إلى المزيد من المجموعات على أساس معلومات المبلغين عن المخالفات. وبالتالي، ليس من الواضح أن أي تكاليف إدارية إضافية تترتب على اشتراط اتفاقيات السرية سوف تفوق فوائد اعتماد هذه التوصية.
تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد
مفتوحة أو مغلقة: مغلق
تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A
قم بمراجعة اللوائح بموجب IRC § 7623 لمطالبة IRS، عند تنفيذ المبلغ عن المخالفات لاتفاقية السرية كجزء من إجراء إداري بموجب IRC § 6103(h)(4)، بتوفير تحديثات حالة نصف سنوية كافية للسماح للمبلغ عن المخالفات مراقبة التقدم المحرز في المطالبة (على سبيل المثال، ما إذا كانت المطالبة قد أدت إلى مراجعة الحسابات، وما إذا كانت المراجعة قد انتهت، ووجود أي عائدات محصلة، وما إذا كانت القضية قد تم تعليقها) وفقًا للإجراءات التي وضعتها أمر العمل.
رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ترتكز التوصية 13-3 على اعتماد مصلحة الضرائب الأمريكية التوصية 13-2 لمراجعة اللوائح "لمطالبة المبلغين عن المخالفات الذين يرغبون في تلقي تحديثات الحالة بتنفيذ اتفاقيات السرية التي تحمل العقوبات القانونية التي تفرضها لجنة الإنقاذ الدولية §§ 7431 و7213 و7213A، والمواضيع لهم لمتطلبات الحماية الواردة في IRC § 6103 (ع)." خدمة محامي دافعي الضرائب – التقرير السنوي لعام 2015 المقدم إلى الكونجرس، ص. 155. كما نوقش أعلاه، لا تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لتنفيذ التوصية 13-2.
اجراء تصحيحي: N / A
رد تاس: وكما لاحظت مصلحة الضرائب الأمريكية، تفترض هذه التوصية أن مصلحة الضرائب الأمريكية ستتبنى توصية سابقة، وهي تعريف الإجراء الإداري للمبلغين عن المخالفات على أنه يبدأ قبل المرحلة التي يتم فيها اقتراح قرار التحكيم. وحتى لو لم يتم تطبيق العقوبات القانونية لعدم الإفصاح تلقائيا، كما يوحي الرد على التوصية 13-2، فمن الممكن إدراج عقوبات إعادة الكشف عن معلومات دافعي الضرائب في شروط عقد السرية.
تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد
مفتوحة أو مغلقة: مغلق
تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A
