رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تقترح هذه التوصية أن تستبدل مصلحة الضرائب الأمريكية برنامج تدقيق المراسلات بعمليات تدقيق وجهًا لوجه كما تم إجراؤها أثناء عملية برنامج البحث الوطني (NRP)، واستخدام طريقة اختيار NRP لاختيار عمليات تدقيق EITC بدلاً من الاختيار القائم على القواعد. نموذج التهديف. إن عمليات تدقيق NRP وعمليات تدقيق اختبار المراسلات لها أغراض مختلفة تمامًا. يتم إجراء عمليات تدقيق NRP لتحديد الامتثال فيما يتعلق بمجموعة من الأحكام الضريبية بما في ذلك EITC. يتم اختيار الإقرارات الضريبية المحددة لعمليات تدقيق NRP بشكل عشوائي لتوفير معلومات صالحة إحصائيًا حول الامتثال ومساعدتنا في تقدير معدلات الدفع غير الصحيحة. لا يتم اختيار هذه الاختبارات لعدم الامتثال أو عدم الأهلية ولكن لتحديد المخاطر. يتم اختيار عمليات تدقيق المراسلات باستخدام نماذج التسجيل القائمة على المخاطر باستخدام بيانات من وكالات أخرى مثل إدارة الضمان الاجتماعي أو الخدمات الصحية والإنسانية لتحديد العوائد التي لديها احتمال كبير بعدم التأهل للحصول على EITC. إن استبدال عمليات تدقيق المراسلات بعمليات تدقيق وجهاً لوجه من شأنه أن يقلل بشكل كبير من تغطية التدقيق على الاعتمادات القابلة للاسترداد وربما يسمح بدفع مليارات الدولارات من الاعتمادات الخاطئة القابلة للاسترداد.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لقد أساءت مصلحة الضرائب الأمريكية تفسير توصية محامي دافعي الضرائب الوطني هنا. إنها لا توصي بأن تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية معايير اختيار NRP. وبدلاً من ذلك، فهي توصي بأن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتطوير برنامج تجريبي يختبر فعالية ودقة الأساليب المختلفة لتدقيق دافعي الضرائب في EITC. في ضوء نتائج الاستطلاع التي تظهر أن دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض يفضلون التفاعل الشخصي ونظرًا للغرض الأساسي من عمليات التدقيق باعتبارها تعليمية، يجب أن تكون مصلحة الضرائب الأمريكية على استعداد لإنفاق قدر صغير من الموارد لاستكشاف ما إذا كانت عملياتها الحالية تعزز أو تقوض الامتثال أو المساعدة أو الإضرار بدافعي الضرائب. تشير حقيقة عدم رغبة مصلحة الضرائب الأمريكية في إجراء هذه الدراسة إلى أنها ليست جادة حقًا في فهم احتياجات دافعي الضرائب EITC وتثقيفهم.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لم يتم اعتماد توصية NTA كما هي مكتوبة، ولكن تم اتخاذ إجراءات IRS لمعالجة المشكلات التي أثارتها NTA. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعيين فاحص ضريبي واحد لمراسلات دافعي الضرائب نفسه في أربع من عمليات اختبار المراسلات الخمس التي تجري عمليات تدقيق EITC. نتوقع أن تنتقل العملية الخامسة إلى هذه الطريقة بحلول أكتوبر 2016. نظرًا لأن جميع مساعدي الهاتف لدينا على دراية كبيرة بـ EITC وغيرها من الاعتمادات القابلة للاسترداد ويمكنهم سحب الملاحظات من المكالمة الهاتفية السابقة، تعتقد مصلحة الضرائب الأمريكية نقل مكالمة دافعي الضرائب إلى المكالمة التالية يوفر المساعد المتاح خدمة العملاء الأكثر فعالية ويحصل على إجابة لسؤال دافعي الضرائب بشكل أسرع وأكثر كفاءة. وبخلاف ذلك، قد يضطر دافع الضرائب إلى انتظار معاودة الاتصال لأن الفاحص المعين قد يؤدي واجبات أخرى.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تسعد TAS بالرد على هذه المشكلة وترغب في أن يتم إخطارها عندما تنتقل المجموعة النهائية إلى فاحص ضرائب واحد إلى نفس نموذج دافعي الضرائب الذي تتبعه المجموعات الأربع الأخرى. نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية تقوم الآن بتعيين شخص واحد للعمل في اختبار EITC، يتوقع محامي دافعي الضرائب الوطني أن يظهر اسم هذا الموظف في جميع المراسلات المتعلقة بهذا الاختبار. علاوة على ذلك، يمكن لمصلحة الضرائب أن تزود دافعي الضرائب بامتداد ذلك الموظف بحيث عندما يتصل دافع الضرائب بأسئلة أو لتقديم معلومات، يمكنه إدخال الامتداد والوصول فورًا إلى الفاحص أو بريده الصوتي. إذا كان الموظف غير متاح، يمكن منح دافعي الضرائب خيار التحدث إلى المساعد التالي المتاح. لقد نجح هذا النهج بشكل جيد في TAS، وسيجلب مساءلة كبيرة وتواصلًا أفضل لعملية تدقيق EITC. دافعو الضرائب EITC هم من البالغين ويمكنهم اتخاذ القرار بأنفسهم سواء كانوا يريدون معاودة الاتصال من الفاحص أو أنهم بحاجة إلى التحدث على الفور إلى شخص ما.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: نحن نتفق على أن التركيز على التوعية والتعليم وتزويد دافعي الضرائب بخيارات للتصحيح الذاتي للأخطاء التي تحدث في الإقرارات الضريبية أمر مهم لمصلحة الضرائب أثناء انتقالنا إلى حالتنا المستقبلية. تسعى العديد من مبادرات "الحالة المستقبلية" التي أطلقتها مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تحسين الطريقة التي يستطيع بها دافعو الضرائب استخدام التكنولوجيا للتفاعل معنا بشكل آمن. تعكس مبادرات الدولة المستقبلية كيف ستتغير أعمال إدارة الضرائب بمرور الوقت لكل من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب. نحن نعمل باستمرار على إجراء تحسينات على العمليات أو الأدوات أو إعادة تنظيم العمليات لاختيار عمل أفضل وتخصيص مسارات معالجة الامتثال. أحد الأمثلة على ذلك هو المعلومات الواردة من دراسات الامتثال للسنوات الضريبية 2006-2008، والتي تستند إلى بيانات NRP. تمت مراجعة هذه المعلومات لتحديد ما إذا كانت نماذج التسجيل الحالية القائمة على المخاطر لتحديد عوائد EITC للتدقيق بحاجة إلى المراجعة. أكدت هذه الدراسات أن تركيز مصلحة الضرائب الأمريكية على الإقامة والعلاقة لا يزال مناسبًا ومدعومًا بالبحث. أظهرت الدراسة أيضًا أن أخطاء EITC المماثلة فيما يتعلق بعائدات المُعد المُعدة ذاتيًا والمدفوعة تدعم جهودنا لمعالجة الامتثال من دافعي الضرائب وكذلك من وجهة نظر المُعد. تزودنا هذه الدراسات أيضًا بمعلومات مهمة حول الأسباب الرئيسية لخطأ EITC والتي تُستخدم لدفع جهود التوعية والتعليم لدينا. نقوم كل عام بمساعدة شركائنا بإجراء أنشطة توعية وتعليم مهمة لتوعية دافعي الضرائب ببرنامج EITC ومساعدتهم في تحديد الأهلية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: ردت مصلحة الضرائب الأمريكية بأن التوعية والتعليم والتصحيح الذاتي لدافعي الضرائب هي سمات مهمة لمبادرة الدولة المستقبلية. تعتقد TAS أن هذه الأهداف مهمة الآن، وكذلك في المستقبل. في حين أن "المقالة القصيرة" لحالة مستقبل مصلحة الضرائب الأمريكية تصور دافع الضرائب وهو يقوم بتصحيح عودته ذاتيًا بعد أن استجوبت مصلحة الضرائب الأمريكية مطالبتها بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC)، فإننا نعتقد أن الهدف الأفضل هو منع حدوث المطالبة الخاطئة على الإطلاق. علاوة على ذلك، فإننا نتحدى افتراض مصلحة الضرائب بأن "التصحيح الذاتي" مناسب لهذه الفئة من دافعي الضرائب.

تفترض الدولة المستقبلية دافع ضرائب EITC مثاليًا منفصلًا تمامًا عن الواقع. في كل واحد من المنتديات العامة لمدافعي دافعي الضرائب الوطنيين، تم انتقاد المقالة القصيرة EITC الخاصة بـ IRS Future State، والتي تتضمن التصحيح الذاتي، بشأن العدالة وحقوق دافعي الضرائب وأسباب الإجراءات القانونية الواجبة. لا تعد عمليات تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية مجرد وسيلة لمنع فقدان مطالبات EITC غير الصحيحة، ولكنها أيضًا وسيلة لمنع المطالبات غير الصحيحة في المستقبل من خلال تثقيف دافعي الضرائب حول قواعد EITC. نحن نحث مصلحة الضرائب على تقليل نهج "التصحيح الذاتي" هذا لدافعي الضرائب EITC في تخطيط الدولة المستقبلية.

لا تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتدقيق شريحة كبيرة من مطالبات EITC غير المتوافقة، ولكنها بدلاً من ذلك تختار معظم عوائد EITC للتدقيق بناءً على درجة DDb الخاصة بها. ومع ذلك، يُظهر تحليل عمليات تدقيق TY 2008 NRP أن 86 بالمائة من العوائد التي تم فيها رفض بعض EITC على الأقل لم تنتهك قاعدة DDb فيما يتعلق بهذا الطفل. لذلك، ليس لدى مصلحة الضرائب الأمريكية أي حضور تدقيقي كبير مع دافعي الضرائب المسؤولين عن معظم مطالبات EITC غير الصحيحة. بدون تغييرات في طريقة الاختيار لعمليات تدقيق EITC، ستضيع مصلحة الضرائب الأمريكية فرصة لمعالجة عدم امتثال EITC من قبل دافعي الضرائب الذين لا ينتهكون قواعد DDb، والأهم من ذلك، لمنع عدم امتثالهم EITC في المستقبل.

لا تجادل TAS في أن اختيار مصلحة الضرائب الأمريكية لـ EITC يعود للتدقيق حيث يقوم واحد أو أكثر من الأطفال المؤهلين المزعومين بانتهاك قواعد الإقامة والعلاقة في DDb مما يؤدي إلى نتائج تدقيق جيدة. ومع ذلك، فإن فشل مصلحة الضرائب الأمريكية في الحصول على حضور تدقيقي مع عوائد لا تنتهك قواعد DDb يغفل جزءًا كبيرًا من مجتمع EITC غير المتوافق، والذي من المرجح أن يظل غير متوافق. ما لم تقم مصلحة الضرائب الأمريكية بتكييف أساليب اختيار التدقيق الخاصة بها للكشف، إلى أقصى حد ممكن، عن هذه المطالبات غير الصحيحة الأخرى، فقد يكون لديها إحصائيات جيدة لمراجعة الحسابات للعام الحالي، ولكنها ستفشل في منع عدم الامتثال المستمر في شريحة كبيرة من دافعي الضرائب الذين يطالبون بـ EITC، مما يؤدي في النهاية إلى خسارة أكبر للإيرادات.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: حدد فريق تحسين التدقيق، المكون من موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية وأعضاء خدمة محامي دافعي الضرائب، بعض الوثائق الإضافية التي قد يقدمها دافعو الضرائب وستقبل مصلحة الضرائب الأمريكية دعم أهلية EITC أثناء الفحص.

التحديث: دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 4.19.14.5.4 تم تحديث الطفل المؤهل لـ EITC (QC) في 07/29/16 مع تعليمات للممتحنين للنظر في الوثائق الأخرى المقدمة من دافعي الضرائب لدعم أهليتهم. بالإضافة إلى ذلك، تمت إضافة مستند جديد إلى IRM، الشكل 4.14-1، (أمثلة على الوثائق المقبولة لمطالبات EITC (غير شاملة))، والذي يتضمن هذه المستندات الستة الإضافية.

1. سجلات الخدمة الاجتماعية (العلاقة)
2. بيان الأرباح / كعب الشيك (الإقامة)
3. كشف حساب بنكي (الإقامة)
4. السجلات العسكرية (العلاقة)
5. ملفات مكتب الإفراج المشروط (الإقامة، العلاقة، الجنسية)
6. إشعار الإخلاء (الإقامة)

اجراء تصحيحي: ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتحديث IRM للسماح لفاحصي الضرائب بقبول بعض الوثائق الإضافية المحددة. سيتم أيضًا تحديث IRM لإبلاغ فاحصي الضرائب بضرورة النظر في أي معلومات أخرى يقدمها دافعو الضرائب لتعزيز الأهلية، حتى لو لم تنعكس هذه المعلومات في IRM. سيتم تقديم مثال.

رد تاس: تقبل TAS استجابة IRS طالما تم إصدار IGM لتغطية التغيير أثناء انتظار تحديث IRM. سنستمر في الدعوة إلى إدراج جميع أنواع الوثائق البديلة الموصى بها.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لم يتم اعتماد توصية NTA كما هي مكتوبة، ولكن تم اتخاذ إجراءات IRS لمعالجة المشكلات التي أثارتها NTA. في فبراير 2016، نشرت إدارة التحليل والإحصاءات التابعة لمصلحة الضرائب نتائج دراسة مدتها ثلاث سنوات للسنوات الضريبية 2009 - 2011، حول استخدام إفادات الطرف الثالث. تم إجراء هذه الدراسة كمتابعة لدراسة شهادة إقامة الطفل المؤهلة الصادرة عن EITC لعام 2005 والمذكورة في تقرير محامي دافعي الضرائب الوطني (NTA). على الرغم من أن استخدام إفادات الطرف الثالث قد أظهر نتائج واعدة في الدراسة السابقة، كما حذرت تلك الدراسة نفسها، إلا أنه لا يمكن تعميم النتائج المتعلقة بالإفادات على عملية التدقيق. كان الهدف من اختبار إفادات الطرف الثالث في عملية التدقيق هو الدافع وراء الدراسة وكان استجابة لتوصيات NTA السابقة.

اقترحت الدراسة المنشورة في عام 2016 أن الإفادات الخطية يمكن أن تفيد بعض دافعي الضرائب إذا تم توجيه خيار استخدامها بعناية إلى مجموعة فرعية مناسبة من دافعي الضرائب الخاضعين للتدقيق. وخلصت الدراسة إلى أن مصلحة الضرائب يجب أن تأخذ في الاعتبار ما إذا كانت هذه الفوائد تفوق الاعتبارات الأخرى (مثل تكاليف مصلحة الضرائب الإضافية).

التحديث: تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتنفيذ استخدام الإفادة الخطية بدءًا من إقرارات السنة الضريبية 2018. حددت مصلحة الضرائب الأمريكية مجموعة التدقيق وقامت بتعديل النموذج 14086، بيان إقامة الأطفال المؤهلين، إفادة خطية من طرف ثالث. ستصدر مصلحة الضرائب الأمريكية إفادة خطية من طرف ثالث إلى مجموعة التدقيق المحدودة في السنة المالية 2019. أضافت مصلحة الضرائب الأمريكية معايير الاختيار إلى طلب العمل الموحد لقاعدة البيانات التابعة لموسم التقديم لعام 2019. تشمل الجهود الإضافية الجارية تحديث IRM 4.19.14.3 و4.19.14.7.3، وتوفير فقرة معتمدة من المستشار بشأن إفادات الطرف الثالث التي سيتم إصدارها من خلال برنامج إنشاء التقارير (RGS) أثناء التدقيق، وتحديث المواد التدريبية.

اجراء تصحيحي: ستحدد مصلحة الضرائب الأمريكية مجموعة من دافعي الضرائب EITC للاستخدام المحدود لإفادة خطية من طرف ثالث وسنجعل الإفادة متاحة لهؤلاء السكان، مع أخذ التأثير على الموارد وتكنولوجيا المعلومات المتاحة في الاعتبار.

رد تاس: تعتقد TAS أن مصلحة الضرائب يجب أن تسمح باستخدام هذه الإفادات في جميع عمليات تدقيق EITC، وليس فقط في عمليات تدقيق معينة. لقد أعربنا سابقًا عن مخاوفنا لمصلحة الضرائب الأمريكية بشأن النتائج التي توصلت إليها فيما يتعلق باستخدام الإفادات الخطية في دراستها لعينة من عمليات تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية من TYs 2009 و2010 و2011. بينما سبق لنا أن نقلنا العديد من المخاوف إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن دراستها، بما في ذلك البيانات قضايا الجودة والعملية المستخدمة لتقييم دقة الإفادات، أحد أخطر مخاوفنا هو أن الإفادات خضعت لتقييم إلزامي حيث حاولت مصلحة الضرائب الأمريكية الاتصال بالجهة للتحقق من دقة المطالبة. ومع ذلك، لم تتحقق مصلحة الضرائب الأمريكية من صحة السجلات والمستندات الأخرى المقدمة من دافعي الضرائب لإثبات أن الطفل أقام مع دافعي الضرائب لمدة نصف العام على الأقل. ولذلك، فإننا لا نتفاجأ بأن السجلات والوثائق كانت أكثر احتمالاً لإثبات الإقامة بالمقارنة مع الإفادات في هذه الدراسة.

في دراسة شهادة إقامة الطفل المؤهلة من EITC لعام 2005، أخضعت مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا السجلات والوثائق لنفس عملية التحقق مثل الإفادات الخطية. بعد التحقق من مصلحة الضرائب الأمريكية، كانت الإفادات الخطية في الواقع أكثر احتمالًا لإثبات الإقامة من السجلات أو المستندات. يجب أن يكون خيار استخدام إفادة خطية لإثبات إقامة الطفل المطالب به لأغراض EITC متاحًا لجميع دافعي الضرائب الذين يتم تدقيق مطالباتهم في EITC بواسطة IRS.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يُطلب بالفعل من فاحصي الضرائب في امتحان المراسلات النظر في حسابات دافعي الضرائب وتعديلها لائتمان العامل بدون أطفال دون تلقي طلب من دافعي الضرائب عندما يستجيب دافع الضرائب ويكونون غير مؤهلين للحصول على EITC مع الأطفال. يتطلب IRM (4.19.14.5.5) من الفاحصين إجراء تدقيق EITC لتحديد ما إذا كان دافع الضرائب يستوفي المتطلبات. إذا كان الأمر كذلك، فسيتم توجيههم لإرسال تقرير تدقيق إلى دافعي الضرائب يعكس مبلغ EITC المناسب للعامل الذي ليس لديه أطفال. لا يمكن أتمتة هذه العملية نظرًا لاختلاف المتطلبات القانونية والبحث المطلوب لتحديد الأهلية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يسر TAS أن فاحصي الضرائب في امتحان المراسلات مطالبون بالنظر في حسابات دافعي الضرائب وتعديلها لائتمان العامل بدون أطفال دون تلقي طلب للقيام بذلك. ومع ذلك، فقد وجدت دراسات TAS أن الفاحصين، في الواقع، لا يفعلون ذلك في كثير من الحالات. ولذلك، سوف نستمر في مراقبة تنفيذ هذه السلطة الهامة.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A