رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يسترشد النهج الذي تستخدمه مصلحة الضرائب الأمريكية بالتقرير الاقتصادي للرئيس لعام 2014، الفصل السابع: التقييم كأداة لتحسين البرامج الفيدرالية، والذي يحدد طرق إجراء تقييمات الأثر الصارمة:

"يحتاج تقييم التأثير القوي إلى استراتيجية لبناء مقارنات أكثر صحة - على وجه التحديد، لتحديد مجموعات "العلاج" و"المراقبة" التي يمكن بشكل معقول أن تعزى الاختلافات في النتائج إلى البرنامج أو التدخل وليس إلى بعض العوامل الأخرى. إن تقييمات الأثر التي يتم إجراؤها باستخدام أساليب صارمة وعالية الجودة توفر أكبر قدر من الثقة في أن التغييرات الملحوظة في النتائج التي يستهدفها البرنامج تعزى بالفعل إلى البرنامج أو التدخل.

ويوضح التقرير أيضًا أنواع الأساليب المتاحة لإنشاء مجموعة مقارنة صالحة. "على الرغم من أن التصميم الكلاسيكي لتقييم التأثير يستلزم تعيينًا عشوائيًا للمتلقين في مجموعات العلاج والمراقبة كجزء من التجربة، إلا أنه يمكن تحقيق هدف بناء مقارنات صحيحة في بعض الأحيان من خلال الاستفادة من التباين الطبيعي الذي ينتج العشوائية كما لو، وهو نهج يشار إليه كشبه تجربة. يمكن أن تكون شبه التجارب أقل تكلفة بكثير من تجارب التعيين العشوائي التقليدية واسعة النطاق. تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية كلاً من تجارب المراقبة العشوائية وتحليل الإعدادات شبه التجريبية لاختبار الرؤى السلوكية بهدف تعزيز خدمة دافعي الضرائب والإنفاذ. تشمل الجهود الحالية والحديثة إعداد التقارير، وتقديم الملفات، والامتثال للدفع، والتوعية التي تشجع استخدام خدمات IRS (على سبيل المثال، الدفع الإلكتروني) والشركاء (على سبيل المثال، VITA)، والتحليل شبه التجريبي للعوامل التي تعزز الامتثال الطوعي (1099-K، 1099-) التقارير الأساسية، وقانون الالتزام الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) وOVDP، بالإضافة إلى تأثيرات جهود التنفيذ السابقة)، والدفعات لتشجيع الحصول على المزايا الضريبية (مثل EITC وAOTC)، ومجموعة متنوعة من الحوافز السلوكية لتعزيز حل المشكلات والامتثال المستقبلي (أمثلة في يشمل التجميع برامج التدخل المبكر لضريبة العمل، وبرنامجين تجريبيين لإعادة تصميم الإشعارات، وبرنامج تجريبي للإشعار الوقائي، وبرنامج تجريبي للامتياز).

خصصت مصلحة الضرائب الأمريكية موارد للتدخلات السلوكية، بما في ذلك إنشاء فريق الرؤى السلوكية لتعزيز نشر وتطبيق الرؤى السلوكية عبر مصلحة الضرائب الأمريكية. قام فريق الرؤى السلوكية ومجتمع الممارسة المرتبط به بتطوير موارد وإجراءات لتسهيل تبادل المعرفة المتعلقة بالرؤى السلوكية، مما يوفر أساسًا للتطبيق المستقبلي وتوسيع نطاق هذا العمل. تتضمن الموارد أفضل الممارسات وأمثلة للتطبيقات الناجحة داخل وخارج مصلحة الضرائب الأمريكية، والتي تم تلخيصها في مجموعة أدوات الرؤى السلوكية. إن التعاون مع الباحثين السلوكيين في الأوساط الأكاديمية وفي أجزاء أخرى من الحكومة يساعد مصلحة الضرائب على الاستمرار في تقديم أفضل الأبحاث السلوكية المتاحة لتعزيز الإدارة الضريبية الفعالة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية في استخدام التجارب المعشاة ذات الشواهد والإعدادات شبه التجريبية لاختبار معرفات المعلومات. كما أنشأت أيضًا فريقًا لمعلومات ذكاء الأعمال وقامت بتطوير مجموعة أدوات ذكاء الأعمال. من المفترض أن تساعد هذه الخطوات مصلحة الضرائب على التحرك نحو الاستخدام الروتيني لمؤسسات الاستثمار لتحسين إدارة الضرائب. ومع ذلك، فإن استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية لا تشير إلى أنها قامت بمراجعة التوجيهات الإجرائية أو قدمت تعليمات للموظفين (على سبيل المثال، التعليمات التي تحكم الحملات) والتي تتطلب من المكلفين بمعالجة مشكلات الامتثال النظر في علاجات بديلة تتضمن مؤشرات ثنائية أو قياس تأثير أي علاجات باستخدام التجارب المعشاة ذات الشواهد. أو شبه تجارب يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار مثل هذه التوجيهات، على النحو الموصى به.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​​تستخدم مصلحة الضرائب عدة طرق لنشر نتائج التجارب المعشاة ذات الشواهد والدراسات شبه التجريبية داخليًا وخارجيًا. داخليًا، توفر اللجنة التوجيهية التنفيذية لتخطيط البحوث وتحديد الأولويات، ومجلس تنسيق مديري الأبحاث، ومجتمع ممارسة البحوث السلوكية، منتديات يتم فيها الإبلاغ غالبًا عن نتائج التجارب المعشاة ذات الشواهد والدراسات شبه التجريبية. يعمل فريق الرؤى السلوكية أيضًا مع HCO على تطوير قاعدة معرفية للرؤى السلوكية لتوحيد ونشر خط الأساس والرؤى الجديدة من التجارب المعشاة ذات الشواهد والدراسات شبه التجريبية والأبحاث السلوكية ذات الصلة. خارجيًا، تستضيف مصلحة الضرائب الأمريكية مؤتمرًا بحثيًا سنويًا، وتشارك في العديد من المؤتمرات الضريبية والبحثية الأخرى، وتعزز شفافية هذه النتائج القائمة على الأدلة من خلال الشراكات الأكاديمية مثل تلك التي يديرها برنامج البحوث الإحصائية المشتركة. ويتم نشر العروض التقديمية والأوراق البحثية المرتبطة بها إما من خلال صفحات إحصائيات الضرائب على irs.gov أو من خلال مواقع الويب والمجلات الخاصة بالمنظمات التي يتم عرض النتائج فيها، مما يعزز الشفافية والمراجعة الخارجية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لقد خطت مصلحة الضرائب خطوات كبيرة في فهرسة رؤى ذكاء الأعمال الأساسية بالإضافة إلى أبحاث ذكاء الأعمال التي تجريها. يشيد محامي دافعي الضرائب الوطني بمصلحة الضرائب الأمريكية لعملها مع مكتب رأس المال البشري (HCO) على قاعدة معرفية لتوحيد ونشر خط الأساس ومؤشرات الأعمال الجديدة. ومع ذلك، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تحسين مستودع ذكاء الأعمال الخاص بها أو إيجاد طريقة أخرى للحفاظ على نتائج أبحاثها بحيث تكون متاحة بسهولة لموظفي مصلحة الضرائب الأمريكية في وظائف مختلفة، حتى لو لم تظهر النتائج أنها تكشف عن رؤى جديدة. إن المعلومات حول ما لا ينجح لا تقل أهمية عن المعلومات حول ما ينجح.

وبالمثل، واصلت مصلحة الضرائب الأمريكية ممارساتها السابقة، والتي كشفت عن بعض أبحاثها لأصحاب المصلحة الخارجيين، مثل السماح لباحثي مصلحة الضرائب الأمريكية بصياغة ونشر مقالات في المجلات. بدون إجراء مراجعة للأدبيات، وفي بعض الحالات، الدفع مقابل الوصول، من الصعب معرفة ما قدمه العديد من باحثي مصلحة الضرائب الأمريكية للنشر أو ما ذكره في المؤتمرات. علاوة على ذلك، قد لا يرسل بعض الباحثين في مصلحة الضرائب أعمالهم للنشر، وإذا فعلوا ذلك، فقد لا يتم قبولها. في حين أن شفافية مؤتمر أبحاث مصلحة الضرائب الأمريكية هي خطوة في الاتجاه الصحيح، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية أن تفكر في اشتراط إتاحة الملخصات والعروض التقديمية والأبحاث وغيرها من المخرجات مجانًا (منقحة، إذا لزم الأمر) على موقع ويب مصلحة الضرائب الأمريكية، إذا كانت مكتوبة بواسطة موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية أو بتمويل من مصلحة الضرائب الأمريكية وتسليمها إلى العميل أو الجمهور المستهدف. من شأن مثل هذه السياسة أن تساعد أصحاب المصلحة الداخليين والخارجيين على حد سواء في العثور على المعلومات التي يحتاجون إليها لتقييم العمل السابق لمصلحة الضرائب وربما توسيعه، دون التحقق أو مطالبة شخص آخر بالتحقق من مستودع داخلي.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يسعى البحث والتحليل المستمر إلى الفصل بشكل أفضل بين العوامل المختلفة وإجراءات الوكالة التي تساهم في الامتثال. يقدم تقرير منتدى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لعام 2014 حول إدارة الضرائب حول قياس نتائج الامتثال الضريبي نظرة عامة مفيدة لقضايا القياس والإسناد المرتبطة:

"لكي تكون مقاييس النتائج مناسبة للغرض، يجب أن تستند إلى أدلة معقولة لضمان موثوقية القياس. وهناك قضية ذات صلة ولكنها منفصلة وهي موثوقية الإسناد. يمكن أن يكون مقياس النتيجة مناسبًا للغرض دون أن يُنسب إليه. ولا يمكن توقع الإسناد المباشر للتدبير إذا كان السبب والنتيجة في الواقع غير مباشرين. وينطبق هذا بشكل خاص على المستوى الاستراتيجي، حيث يمكن استخدام قياس النتائج كمؤشرات على صحة نظام إدارة الضرائب الشامل. ولهذا الغرض، لا يلزم أن يعزى قياس النتيجة إلى إجراءات محددة لهيئة الإيرادات. على سبيل المثال، يمكن قياس الإيداع الإجمالي في الوقت المحدد بشكل موثوق ولكنه لا يعزى بشكل مباشر إلى إجراءات هيئة الإيرادات. في المقابل، على المستوى التشغيلي، يجب أن يكون لمقياس الفعالية الملائم للغرض إسناد موثوق به لتمكين هيئات الإيرادات من تحديد التدخلات الناجحة وأيها لا تعمل على النحو المنشود.

كما تمت مناقشته في الرد السردي، تقوم مصلحة الضرائب عادةً بالإبلاغ عن نتائج الامتثال والإيرادات كجزء من النتائج المقدمة في مجتمع البحث الأكاديمي ومخطط مساعدة دافعي الضرائب. توفر مصلحة الضرائب أيضًا إحصائيات سنوية عن العلاجات البديلة مثل AUR وASFR في كتاب بيانات IRS. تجري مصلحة الضرائب الأمريكية مراجعة مستمرة للمحتوى الأكثر ملاءمة لدفتر البيانات وستقوم بتقييم الخيارات لمعالجة هذه المشكلة بشكل أكثر شمولاً في المستقبل. ومن الجدير بالذكر أن إحصاءات التنفيذ الحالية تتضمن نتائج حملات الإشعارات الأولية بالإضافة إلى طرق التنفيذ التقليدية. يخضع تطوير الإحصاءات الجديدة التي تتضمن طرق التقدير لإرشادات مكتب الإدارة والميزانية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تشير استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية إلى مخطط مساعدة دافعي الضرائب (TAB) والبيانات المتعلقة ببرامج AUR وASFR في كتاب بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية كأمثلة على الشفافية فيما يتعلق بأداء برامجها. المعلومات الواردة في هذه المنشورات غير كاملة. على سبيل المثال، تشير علامة التبويب (TAB) إلى العديد من استطلاعات استخدام دافعي الضرائب واستطلاعات تجربة دافعي الضرائب، ولكن لا يبدو أن التحليل الكامل لنتائج الاستطلاع متاح للعامة. على النقيض من ذلك، عندما تقوم TAS بإجراء مسح، فإنها تنشر النتائج وأداة المسح. بالنسبة لبرامج ASFR وAUR، يقدم كتاب بيانات IRS فقط بيانات أساسية جدًا مثل عدد عمليات الإغلاق والتقييمات. وكما ذكر أعلاه، فإن هذه الإحصائيات لا توفر لأصحاب المصلحة القدرة على تقييم مدى نجاح أو فشل هذه البرامج في تحقيق النتيجة المرجوة. على سبيل المثال، لا تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بالإبلاغ عن عدد التقييمات الخاطئة، أو مقدار التخفيضات، أو النتائج النهائية لإغلاق ASFR أو AUR، أو امتثال دافعي الضرائب في المستقبل.

بالإضافة إلى ذلك، يبدو أن استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية تشير إلى أنها لا تستطيع تطوير مقياس لإيرادات الامتثال الطوعي الناتجة فقط عن جهود مصلحة الضرائب الأمريكية، وليس لأسباب أخرى. ومع ذلك، هذا هو بالضبط ما يفعله فريق ذكاء الأعمال التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية عندما يستخدم التجارب المعشاة ذات الشواهد أو شبه التجارب لعزل تأثير علاجات ذكاء الأعمال الخاصة لمصلحة الضرائب الأمريكية عن الأسباب الأخرى. من غير الواضح لماذا لم تتمكن مصلحة الضرائب من توسيع هذه المنهجية، حتى لو بدأت باستخدامها فقط لتقدير إيرادات الخدمة من الحملات، أو التحسينات الناتجة عن تطبيق BIs، أو مبادرات مماثلة.

ومن الواضح أن مصلحة الضرائب تشعر بالقلق إزاء عدم قدرتها على تطوير مقاييس لعائدات الخدمة التي تلبي المبادئ التوجيهية لمكتب الإدارة والميزانية، والتي تتطلب أن تكون "المعلومات العلمية أو الإحصائية المؤثرة" "قابلة لإعادة إنتاجها بشكل كبير". ومع ذلك، فإن هذا ليس معيارًا عاليًا بشكل غير واقعي. فهو يتطلب فقط أن "إعادة التحليل المستقل للبيانات الأصلية أو الداعمة باستخدام نفس الأساليب من شأنه أن يؤدي إلى نتائج تحليلية مماثلة، مع مراعاة درجة مقبولة من عدم الدقة". لا تشرح استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية سبب عدم قدرة المنهجية المعقولة التي تعالج جميع المخاوف التي أعرب عنها أصحاب المصلحة الداخليون والخارجيون على تلبية هذا المعيار.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: نوقش أعلاه في 1-3. بالإضافة إلى ذلك، كما هو معترف به في الحاشية 70 من تقرير TAS، هناك متطلبات مكتب محاسبة الحكومة بشأن عائد الاستثمار الحالي للتنفيذ باستخدام طرق الإبلاغ عن إيرادات التنفيذ الحالية. نحن نتفق على أن تقارير إيرادات التنفيذ الحالية لا تتضمن أي تقديرات للتأثير غير المباشر على التقارير الطوعية اللاحقة (إيجابية أو سلبية).

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا يتناول رد مصلحة الضرائب الأمريكية توصية محامي دافعي الضرائب الوطني بتصحيح أو إيقاف تعريف مصلحة الضرائب المضلل لإيرادات "الإنفاذ". يسيء الرد أيضًا تفسير توصية مكتب محاسبة الحكومة بأن "يراجع التباينات في نسب عائدات إيرادات [الإنفاذ] المباشرة إلى التكاليف"، باعتبارها "متطلبًا" للاحتفاظ بتعريف مضلل لإيرادات "الإنفاذ" إذا كان بوسع مكتب محاسبة الحكومة أن يطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية اتخاذ إجراء، ولن تحتاج إلى تقديم توصيات.

علاوة على ذلك، لم يوص مكتب محاسبة الحكومة بأن تحتفظ مصلحة الضرائب بتعريفها المضلل لإيرادات "الإنفاذ". في الواقع، اقترحت أن يتغير تعريف عائد "الإنفاذ" عندما أوصت أيضًا مصلحة الضرائب الأمريكية "باستكشاف إمكانية تقدير التأثير الهامشي لنشاط الإنفاذ على الامتثال الطوعي". قال رد مصلحة الضرائب الأمريكية على مكتب محاسبة الحكومة أيضًا إن هناك مشاكل في استخدامه لإيرادات "الإنفاذ" المباشرة (كما هو محدد حاليًا) لتخصيص الموارد عندما ذكر: "تلتزم مصلحة الضرائب الأمريكية بالتخصيص الأمثل لمواردنا ولهذا السبب... نحن تأخذ في الاعتبار عوامل أخرى غير العائد المباشر على الاستثمار عند تخصيص الموارد عبر البرامج أو فئات العمل..." علاوة على ذلك، فإن فصل إيرادات الخدمة والإبلاغ عنها يتوافق مع توصيات مكتب محاسبة الحكومة واستجابة مصلحة الضرائب الأمريكية لمكتب محاسبة الحكومة.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: كما ذكر أعلاه، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم مقاييس الأداء لدعم رؤيتها للمستقبل. إن الأطر، مثل تلك التي أنتجتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، فضلا عن الممارسات التي تستخدمها السلطات الضريبية خارج الولايات المتحدة، توفر نماذج مفيدة. يتم تجميع الإحصاءات الرسمية لمصلحة الضرائب الأمريكية بعناية وفقًا للسياسات والتوجيهات الصادرة عن فرع السياسة الإحصائية التابع لمكتب الميزانية ومكتب المعلومات والشؤون التنظيمية التابع للإدارة. تهدف المبادئ التوجيهية التي تحكم المعلومات التي تنشرها الوكالات الفيدرالية إلى تحقيق أقصى قدر من الجودة والموضوعية والمنفعة والنزاهة، مع التأكيد على إمكانية التكرار ومراجعة النظراء للطرق المستخدمة لإنتاج الإحصاءات. يجب أن توجه هذه المبادئ أي مقاييس أداء جديدة لمصلحة الضرائب.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: وينص رد مصلحة الضرائب الأمريكية على أنها تقوم بتقييم مقاييس الأداء لدعم رؤيتها للمستقبل، على النحو الموصى به. ولأن استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية تستشهد بتقرير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، الذي يدعم توصية محامي دافعي الضرائب الوطني (كما نوقش أعلاه)، يبدو أن مصلحة الضرائب تقول إنها تتفق مع مخاوف محامي دافعي الضرائب الوطني بشأن المقاييس الحالية الموجهة نحو الإنتاج لمصلحة الضرائب الأمريكية. وبالتالي فإن ترددها في تبني توصية محامي دافعي الضرائب الوطني بالكامل يبدو نابعاً من المخاوف بشأن "قابلية التكرار ومراجعة الأقران للأساليب المستخدمة لإنتاج الإحصائيات".

وبعبارة أخرى، يبدو أن مصلحة الضرائب الأمريكية تشعر بالقلق من أنها قد لا تكون قادرة على قياس أو تقدير تأثير أنشطتها على الامتثال الطوعي بطريقة موضوعية وقابلة للتكرار. في حين أن هذا يعد مصدر قلق صحيح، إذا اعترفت مصلحة الضرائب الأمريكية صراحةً بأنها بحاجة إلى التركيز بشكل أكبر على التأثير الإجمالي لأنشطتها على الامتثال الطوعي وبدرجة أقل على مخرجات وظائف الإنفاذ المختلفة، على النحو الموصى به، فيمكنها العمل لتحقيق هذا الهدف، وهو ليست صعبة كما يوحي رد مصلحة الضرائب.

وكما نوقش أعلاه، فإن بعض مقاييس الامتثال الطوعي من السهل نسبياً قياسها أو تقديرها، مثل تقديم الطلبات في المستقبل والامتثال للدفع. وحتى بعض أنواع الإبلاغ عن عدم الامتثال يسهل اكتشافها (على سبيل المثال، الأخطاء الحسابية وعدم التطابق). في حين أنه قد يكون من الصعب أن نقول على وجه اليقين المطلق ما الذي تسبب في امتثال دافعي الضرائب أو عدم امتثالهم بعد بعض التفاعل مع مصلحة الضرائب الأمريكية، كما تعترف مصلحة الضرائب الأمريكية، فإن إحصاءات إيرادات "الإنفاذ" المباشرة الحالية لا يتم حسابها بشكل مؤكد أيضًا. علاوة على ذلك، بدأت مصلحة الضرائب في استخدام التجارب المعشاة ذات الشواهد والتجارب الميدانية، والتي يمكن أن توفر تقديرات معقولة لتأثير أنشطتها على الامتثال في المستقبل. وإذا تم تصميم هذه التقديرات بشكل صحيح، فمن الممكن تعميمها. وينبغي أن تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بالثقة للإبلاغ عن هذه النتائج على أساس منتظم والتحرك نحو مقاييس أكثر شمولية، على النحو الموصى به.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A