رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يلتزم مكتب كبير المستشارين بحماية حقوق دافعي الضرائب وسيعمل مع NTA لتحديد المشكلات أو مجالات المشكلات التي قد تؤثر على حقوق دافعي الضرائب حيث تتعهد مصلحة الضرائب الأمريكية بالانتقال إلى بيئة رقمية أكثر. توجد إرشادات كافية حول المشكلات التي أثيرت فيما يتعلق بقاعدة صندوق البريد والنصائح الخاطئة، ولكننا منفتحون على معالجة مشكلات أو مشكلات أكثر تحديدًا عند تحديدها. وفيما يتعلق بتعريف الفحص، فإن التوجيهات الحالية تحقق التوازن المناسب بين حقوق دافعي الضرائب والعبء الواقع على مصلحة الضرائب.

قاعدة صندوق البريد
وبموجب القانون العام، فإن تاريخ التسليم أو الإيداع هو تاريخ الاستلام. انظر الولايات المتحدة ضد لومباردو، 241 US 73، 76، 78 (1916). يعد القسم 7502 استثناءً لقاعدة القانون العام هذه، حيث يستخدم تاريخ ختم البريد كتاريخ التسليم في ظروف معينة. ينطبق القسم 7502 فقط عندما تنص قوانين الإيرادات الداخلية على وجوب تقديم المستند أو السداد خلال فترة محددة أو قبل تاريخ محدد. الكنوز. ريج. تم إصدار § 301.7502-1(d) بموجب سلطة القسم 7502(c)(2) لتوفير قواعد للتعامل مع بعض المستندات المودعة إلكترونيًا كما تم تسليمها اعتبارًا من تاريخ ختم البريد الإلكتروني المعتمد. لا ينطبق القسم 7502 على الملفات الإلكترونية بخلاف تلك الموصوفة حاليًا في اللائحة.

تم تصميم الاتصالات الإلكترونية عمومًا لتكون طرقًا فورية أو شبه فورية لتوصيل الاتصالات. وفقًا لذلك، يجب أن تكون مشكلات إرسال المستندات وحفظها في الوقت المناسب نادرة بالنسبة للمستندات المودعة إلكترونيًا. تم تصميم اللوائح الحالية لاستيعاب عناصر محددة تمت الموافقة عليها للإيداع الإلكتروني، مع الحفاظ على الحاجة إلى ضمان دقة المعلومات المقدمة إلى دافعي الضرائب وإلى مصلحة الضرائب الأمريكية فيما يتعلق بتاريخ ووقت الإرسال. وسننظر في إصدار إرشادات بالقدر اللازم لاستيعاب الطلبات الإلكترونية الأخرى المعتمدة.

قاعدة المشورة الخاطئة: ينص القسم 6404 (و) على أن مصلحة الضرائب ستخفف أي جزء من أي عقوبة أو إضافة إلى الضريبة التي تعزى إلى المشورة الخاطئة المقدمة إلى دافعي الضرائب كتابيًا من قبل مسؤول أو موظف في مصلحة الضرائب الأمريكية إذا (1) كانت النصيحة المكتوبة تم الاعتماد عليه بشكل معقول من قبل دافعي الضرائب وكان استجابة لطلب كتابي محدد من دافعي الضرائب، و(2) لم يكن جزء العقوبة أو الإضافة إلى الضريبة ناتجًا عن فشل دافعي الضرائب في تقديم معلومات كافية أو دقيقة.

بموجب القسم 301.6404-3(ه)(1) من لوائح الخزانة، سيتم اعتبار المشورة الكتابية نصيحة بشأن التخفيض بموجب القسم 6404(و) فقط إذا كان الرد يطبق قوانين الضرائب على الحقائق المحددة المقدمة كتابيًا من قبل دافعي الضرائب ويقدم الاستنتاج بشأن المعاملة الضريبية التي سيمنحها دافع الضريبة عند تطبيق القانون الضريبي على تلك الوقائع.

ينص القسم 301.6404-3(ب)(3) من اللوائح على أنه لن يُسمح بأي تخفيض ما لم تعزى العقوبة أو الإضافة إلى الضريبة إلى المشورة الصادرة استجابة لطلب كتابي محدد للحصول على المشورة من قبل دافعي الضرائب. بالنسبة للمشورة التي لا تتعلق ببند في الإقرار الضريبي، لا يعتبر دافع الضرائب قد اعتمد بشكل معقول على المشورة إذا تلقى دافع الضريبة المشورة بعد الفعل أو الإهمال الذي يشكل أساس العقوبة أو الإضافة إلى الضريبة. § 301.6404-3(ب)(2)(iv).

لم نتخذ موقفًا مفاده أن النصائح عبر البريد الإلكتروني ليست نصيحة مكتوبة. في الواقع، تتم معالجة نصيحة البريد الإلكتروني لإصدارها للجمهور بنفس الطريقة التي تتم بها معالجة نصيحة كبير المستشارين، والتي يتم تضمينها في تعريف القرار المكتوب في القسم 6110. وبافتراض استيفاء المتطلبات الأخرى للقسم 6404 (و)، فإننا نعتقد أن النصائح الخاطئة المقدمة عبر البريد الإلكتروني ستخضع لقاعدة النصائح الخاطئة دون الحاجة إلى تعديل اللائحة الحالية.

تعريف الفحص أو التدقيق: ينص القسم 7605 (ب) على أنه "لا يجوز إخضاع أي دافعي الضرائب لفحص أو تحقيقات غير ضرورية، ويجب إجراء فحص واحد فقط لدفاتر حسابات دافعي الضرائب لكل سنة ضريبية ما لم" تخطر مصلحة الضرائب الأمريكية دافع الضرائب كتابيًا بضرورة إجراء فحص إضافي. في التقرير السنوي لعام 2016 المقدم إلى الكونجرس، أوصت NTA بأن تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية مفهوم "الفحص" أو "التدقيق" مع التركيز على إجراءات معالجة الإرجاع (ما قبل الاسترداد) الخاصة لمصلحة الضرائب الأمريكية المستخدمة لتحديد وحل أنواع معينة من الأخطاء المحتملة التي تظهر على عودة دافعي الضرائب. على وجه التحديد، توصي NTA باعتبار أي استفسار قبل استرداد الأموال يتطلب من دافعي الضرائب تقديم "مستوى معين من الوثائق" بمثابة فحص أو تدقيق.

لم يتم تعريف "الفحص" في القانون أو في اللوائح بموجب القسم 7605. كما لم يتم تعريف المفهوم في القاعدة الإجرائية لمصلحة الضرائب § 601.105(ب). لا توفر السوابق القضائية تعريفا شاملا. وفي أفضل الأحوال، يحدد السوابق القضائية بعض الأنشطة على أنها لا تشكل اختبارًا. انظر على سبيل المثال، إليس ضد المفوض، 94 TCM (CCH) 112 (2007) No. 19766–05, 2007 WL 2188098 (31 يوليو 2007)، تم تأييده جزئيًا، ومراجعته جزئيًا لأسباب أخرى، 346 تغذيها. Appx. 346 (10th Cir. 2009) (خطاب إلى دافعي الضرائب من مركز الخدمة، يطلب توضيحًا للتناقض بين الدخل المُبلغ عنه عند الإقرار والدخل المُبلغ عنه من قبل دافع الطرف الثالث، والذي رد عليه دافع الضرائب بالتفسير ولم تشكل المستندات فحصًا أو تفتيشًا من دفاتر الحسابات).

القس بروك. 2005-32، القسم 4.03(1)(أ) – (د) يقدم إرشادات وأمثلة توضيحية للاتصالات المحدودة الأخرى مع دافعي الضرائب والتي لا تعتبر اختبارات.

عندما تتمكن مصلحة الضرائب من تحديد الخطأ المحتمل في الإقرار، كما هو الحال مع برامج مطابقة إرجاع المعلومات، وحله من خلال البحث عن تفسير من دافعي الضرائب، يستفيد كل من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب من تعزيز الكفاءة. ويتم تجنيب دافعي الضرائب تجربة الفحص الأكثر صرامة ومرهقة، ويكونون قادرين على التوصل إلى حل في الوقت المناسب. وبالمثل، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية قادرة على حل مسألة واحدة، غالبًا ما تكون مسألة بسيطة، بسرعة أكبر وبموارد أقل بكثير مما هو مطلوب لإجراء التدقيق. لن يكون من المفيد لمصلحة الضرائب ولا لغالبية دافعي الضرائب إجبار مصلحة الضرائب على إجراء تدقيق لحل التناقضات الطفيفة في الإرجاع، والتي يؤدي بعضها إلى تعديلات لصالح دافعي الضرائب.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يقدّر محامي دافعي الضرائب الوطني ردود مصلحة الضرائب الأمريكية المدروسة فيما يتعلق بقاعدة صندوق البريد، وقاعدة النصائح الخاطئة، وتعريف الفحص أو التدقيق. كما أنها تقدر التزام مصلحة الضرائب بمواصلة معالجة هذه القضايا بشكل أكبر عند تحديد المشاكل.

وفيما يتعلق بقاعدة صندوق البريد، فإن مواطن الخلل التكنولوجية ليست نادرة، وسوف تكون هناك حتما مناسبات ــ سواء كان ذلك بسبب جهاز كمبيوتر دافعي الضرائب، أو مزود خدمة الإنترنت، أو شبكة مصلحة الضرائب ــ حيث لن يتم تسليم البريد الإلكتروني بشكل فوري. نعتقد أنه من المهم أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع إرشادات مناسبة لمعالجة هذه المواقف قبل حدوثها. وإلا فمن الأفضل لدافعي الضرائب والممارسين تقديم ردود محدودة المدة بالبريد المعتمد، حتى يتمكنوا من إثبات تاريخ التقديم.

فيما يتعلق بقاعدة النصائح الخاطئة، نلاحظ أن مصلحة الضرائب الأمريكية تتلقى حاليًا الملايين من الأسئلة المتعلقة بقانون الضرائب على خطوطها الهاتفية وفي TACs الخاصة بها. إذا نجحت مصلحة الضرائب في ترحيل أعداد كبيرة من دافعي الضرائب عبر الإنترنت، فسيتم تقديم نفس الأسئلة المتعلقة بقانون الضرائب إلكترونيًا ومن المفترض أن يتم الرد عليها إلكترونيًا. سيكون من الأهمية بمكان اعتماد مبادئ توجيهية واضحة - يفهمها دافعو الضرائب وكذلك موظفو مصلحة الضرائب - فيما يتعلق بالردود المكتوبة التي قد يعتمد عليها دافعو الضرائب لأغراض تجنب العقوبات وأي الردود لا يجوز الاعتماد عليها لهذا الغرض.

فيما يتعلق بتعريف الفحص، فإننا نقدر ملاحظة مصلحة الضرائب الأمريكية بأن تحديد المشكلات في بيئة ما قبل استرداد الأموال قد يكون أسهل لكل من مصلحة الضرائب الأمريكية ودافعي الضرائب. ونحن نتفق. ولكن الأمر كذلك هو أن الكونجرس يحد بشكل عام من مصلحة الضرائب الأمريكية بتفتيش واحد لدفاتر حسابات دافعي الضرائب لكل سنة ضريبية. والغرض من هذا الحكم هو حماية دافعي الضرائب من وقت ونفقات الرد على المراجعات المتعددة لنفس الإقرار. وبقدر ما سيُطلب من دافعي الضرائب تقديم إثبات ردًا على طلب التحقق قبل استرداد الأموال والذي قد يحتاج دافع الضرائب أيضًا إلى تقديمه ردًا على مراجعة لاحقة، فإن إجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية سوف تتعارض بشكل مباشر مع نية الكونجرس. مطلوب المزيد من العمل لضمان تقليل هذه المواقف إلى الحد الأدنى.

نحن نشجع مصلحة الضرائب على الاستمرار في تحسين نهجها تجاه هذه القضايا، والعمل جنبًا إلى جنب مع مكتب المستشار الرئيسي لمصلحة الضرائب ومكتب محامي دافعي الضرائب.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A