رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لم يكن هناك تغيير ملحوظ في أنواع أنشطة الامتثال لتبرير هذه المراجعة ولم يكن هناك تغيير في قسم IRC 7605(ب). يحدد إجراء الإيرادات 2005-32 ما يعتبر حالة مغلقة؛ إعادة الافتتاح؛ وجهات اتصال دافعي الضرائب وغيرها من الإجراءات التي ليست بمثابة فحوصات أو عمليات تفتيش أو إعادة فتح. على وجه التحديد، يحدد القسم 4.03 الفئات الأربع لجهات اتصال مصلحة الضرائب الأمريكية التي ليست عمليات فحص أو تفتيش أو إعادة فتح الحالات المغلقة:

(1) اتصالات ضيقة ومحدودة، مثل تصحيح الأخطاء الرياضية؛

(2) البرامج التي تديرها مصلحة الضرائب الأمريكية والتي يشارك فيها دافعو الضرائب طوعًا، مثل برنامج اتفاقية التسعير المسبق؛

(3) إعادة النظر في الفترات الضريبية التي تأثرت بالمواقف التي اتخذها دافع الضريبة أو دافع الضريبة المرتبط به في سنوات أخرى، مثل التغيير في البند المرحل الذي يؤثر على سنة الترحيل. و

(4) اتصالات لغرض واحد تؤدي إلى معلومات ذات صلة لغرض مختلف، مثل فحص سجلات دافعي الضرائب في التحقيق في انتهاك محتمل للمادة 31.

تصف هذه الفئات والأمثلة طبيعة جهات اتصال مصلحة الضرائب الأمريكية، وليس المقصود منها أن تكون شاملة أو حصرية أو مقيدة. وعلى هذا النحو، فإنهم يضمنون أن تظل إجراءات الإيرادات 2005-32 ذات صلة وقابلة للتطبيق على جهات اتصال الامتثال الحالية، حتى عندما تتطور أساليب امتثال محددة. يتم إبلاغ دافعي الضرائب بحقوقهم أثناء الامتحانات بالإضافة إلى جهات اتصال IRS الأخرى
مع دافعي الضرائب، عند الاقتضاء.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يختلف محامي دافعي الضرائب الوطني بشكل أساسي مع مصلحة الضرائب الأمريكية بأنه لم يكن هناك تغيير ملحوظ في أنواع أنشطة الامتثال لمصلحة الضرائب الأمريكية لضمان مراجعة شاملة لتعريف التدقيق الخاص به بموجب إجراء الإيرادات 2005-32 لتعكس نشاط الامتثال لمصلحة الضرائب الأمريكية اليوم، وتطبيق دافعي الضرائب وثيقة الحقوق. كما هو مذكور في المشكلة الأكثر خطورة، أجرت مصلحة الضرائب الأمريكية ما يقرب من ثمانية إلى تسعة ملايين عملية تدقيق "غير حقيقية" للسنوات المالية من 2014 إلى 2016، مقارنة بحوالي مليون عملية تدقيق "حقيقية" سنويًا خلال نفس الفترة الزمنية. من المؤكد أن أعمال الامتثال "غير الواقعية" لهذا النطاق تستدعي مراجعة مصلحة الضرائب الأمريكية وإعادة النظر في تعريفها للتدقيق. بالإضافة إلى ذلك، كما هو مذكور في سياق ACA أعلاه، هناك ظروف تجري فيها مصلحة الضرائب الأمريكية تدقيقًا "حقيقيًا" بشكل أساسي تحت ستار تدقيق "غير واقعي"، وبالتالي التحايل على حماية IRC § 7605(b) ضد تكرار الفحوصات.

يؤكد محامي دافعي الضرائب الوطني على أنه، بشكل عام، يجب أن يشمل تعريف التدقيق كلاً من فحوصات ما قبل الاسترداد وما بعد الاسترداد للعائدات التي، مثل اختبارات المراسلات، تتطلب من دافعي الضرائب تقديم مستوى معين من الوثائق. ومثل هذا التعريف من شأنه أن يعترف بالطبيعة "الحقيقية" الشبيهة بمراجعة الحسابات التي تتسم بها بعض أعمال المراجعة "غير الواقعية" التي تقوم بها مصلحة الضرائب، ويزود دافعي الضرائب بالحقوق والحماية المناسبة.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​​​​تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية هو فحص أو تفتيش لحسابات المنظمة أو الأفراد والمعلومات المالية لضمان الإبلاغ عن المعلومات بشكل صحيح وفقًا لقوانين الضرائب وللتحقق من صحة مبلغ الضريبة المُبلغ عنه. يجب أن تتضمن تغطية التدقيق فقط جهات الاتصال التي تفي بتعريف القسم 7605 (ب) من IRC. كما ذكر أعلاه، يوفر كتاب بيانات مصلحة الضرائب بيانات عن العائدات التي تم فحصها، وعدد حالات AUR، وعدد حالات ASFR. بالإضافة إلى ذلك، فإن مقاييس ميزانية مصلحة الضرائب الأمريكية، التي يتم نشرها سنويًا في ميزانية الرئيس والتقارير السنوية الأخرى، تتضمن بالفعل مقياس التغطية الآلية للمبلغ الناقص (AUR) بالإضافة إلى تغطية الامتحانات. أخيرًا، يتضمن عائد الاستثمار لبرامج التنفيذ الرئيسية الواردة في طلب الميزانية السنوية لمصلحة الضرائب بالفعل ASFR كجزء من عائد الاستثمار للتحصيل بالإضافة إلى عائد استثمار منفصل لـ AUR (تبرير الكونجرس للسنة المالية 2019، الصفحات 79-80، متاح على http://cfo .fin.irs.gov/SPB/BudgetFormulation/FY_2019/FY_2019_CJ.pdf).

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يعتقد محامي دافعي الضرائب الوطني أن مصلحة الضرائب يجب أن تقدم صورة كاملة ودقيقة لدافعي الضرائب عن جميع أنشطة الامتثال الخاصة بها، "الحقيقية" و"غير الحقيقية"، من خلال تضمين عمليات التدقيق "غير الحقيقية" في معدل التدقيق وحسابات عائد الاستثمار. كما ذكرنا سابقًا، نحن لا نوافق على أن تغطية التدقيق يجب أن تشمل فقط جهات اتصال دافعي الضرائب التي تفي بتعريف IRC § 7605(b). لا يوجد أي حظر على نشر معدل IRS ومعلومات الحدوث (حسب الدخل) في جميع اللمسات الخاصة بالامتثال. بالإضافة إلى ذلك، كما ذكر أعلاه، قد يفيد هذا التقرير الموسع مصلحة الضرائب الأمريكية في ردع عدم الامتثال وتوفير بيانات مفيدة يمكن استخدامها لتخصيص مواردها بشكل مناسب.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تمنح الإجراءات الحالية دافعي الضرائب الحق في الاستئناف خلال برامج AUR وASFR. في كل من برامج AUR وASFR، يتلقى دافعو الضرائب المنشور 1، حقوقك كدافع ضرائب، والذي يناقش حقوق الاستئناف وعملياته. بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة لـ AUR، يشير إشعار CP2000 إلى المنشور رقم 5181، مراجعات الإقرارات الضريبية عبر البريد، والذي يوفر معلومات محددة حول عملية الاستئناف. بالنسبة لـ ASFR، يتم أيضًا توفير المنشور 5، حقوق الاستئناف الخاصة بك وكيفية إعداد الاحتجاج إذا لم توافق. وفيما يتعلق بالعائدات التي تم تعديلها باستخدام سلطة الخطأ الرياضي، يحق لدافعي الضرائب طلب التخفيض خلال 60 يوما من تاريخ الإشعار. بعد ذلك، إما يتم إلغاء التقييم أو إرسال حالتهم للتدقيق حيث سيحصل دافعي الضرائب على حقوق الاستئناف الرسمية إذا كانوا لا يزالون غير موافقين.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا يتفق محامي دافعي الضرائب الوطني مع مصلحة الضرائب الأمريكية بأنها نفذت بالفعل توصيتها بمنح دافعي الضرائب الفرصة لطلب مراجعة الطعون في بعض حالات التدقيق "غير الحقيقية"، كما هو الحال في بعض الأخطاء الحسابية وحالات AUR حيث لا توجد حقوق الاستئناف بالفعل. وكما تمت مناقشته في المشكلة الأكثر خطورة، في حين أن لدافعي الضرائب الحق في الاستئناف بشأن جميع أنشطة الامتثال "الحقيقية" تقريبًا، وهو ما يتوافق مع ميثاق حقوق دافعي الضرائب، فإن هذه الحقوق لا توجد بالضرورة أو تكون محدودة للغاية في الحالات "غير الواقعية". سياق التدقيق. على سبيل المثال، لا تتاح لدافعي الضرائب الفرصة لطلب مراجعة الاستئناف في حالة خطأ رياضي، ما لم يستجيب دافع الضرائب لإشعار الخطأ الرياضي ويطلب إلغاء الضريبة في غضون 60 يومًا، كما تلاحظ مصلحة الضرائب الأمريكية. ومع ذلك، إذا نشأت نفس المشكلة في سياق التدقيق "الحقيقي"، فسيكون لدافعي الضرائب الحق في الذهاب إلى الاستئناف. وهذا يقوض الحق في استئناف قرار مصلحة الضرائب الأمريكية في منتدى مستقل. وبالمثل، اعتمادًا على مقدار الوقت المتبقي في فترة التقادم على التقييم، قد لا تتاح لدافعي الضرائب الفرصة لطلب مراجعة الاستئناف في قضية AUR.

إن عدم إتاحة الفرصة لمراجعة الطعون في بعض عمليات التدقيق "غير الحقيقية" له تأثير سلبي مباشر على حقوق دافعي الضرائب، وكما هو مذكور في المشكلة الأكثر خطورة، يؤثر بشكل غير متناسب على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والمتوسط، وهم الأقل قدرة على تحمل تكاليف التمثيل بشكل صحيح تحدي مصلحة الضرائب.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​​هناك عدد كبير من العوائد التي تمت مراجعتها بواسطة AUR أو تم تعديلها باستخدام سلطة الخطأ الحسابي، ولا تحتوي على أي مشكلات بخلاف الدخل غير المبلغ عنه أو الذي لم يتم الإبلاغ عنه بشكل كافٍ والذي تم تحديده من خلال عملية مطابقة المستندات أو خطأ رياضي أو كتابي تمت ملاحظته أثناء تقديم الإقرارات. إن إخضاع دافعي الضرائب هؤلاء لمراجعة كاملة من شأنه أن يزيد من عبء دافعي الضرائب دون داع ويكون استخدامًا غير مناسب لموارد مصلحة الضرائب المحدودة. كما أن إجراء تدقيق لكل إقرار لم يتم تقديمه ليس أمرًا عمليًا، وسيكون مكلفًا لغير مقدمي الإقرارات ومصلحة الضرائب. تعتبر عمليات التدقيق هي أكثر طرق المعالجة المتوفرة تكلفة، ويمكن حل غالبية مشكلات ASFR من خلال تقديم إقرارات طوعية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يفهم محامي دافعي الضرائب الوطني، ويعترف به في المشكلة الأكثر خطورة، أن هناك ظروفًا (مثل تصحيح خطأ رياضي بسيط) حيث لا ينبغي أن تشكل جهة اتصال الامتثال "غير الواقعية" لدى مصلحة الضرائب الأمريكية تدقيقًا "حقيقيًا" ولا يلزم معالجتها بطريقة إعداد الامتحان "الحقيقي". من الواضح أن إخضاع دافعي الضرائب للتدقيق الكامل في ظل هذه الظروف من شأنه أن يثقل كاهل دافعي الضرائب ويكون إهدارًا لموارد مصلحة الضرائب. ومع ذلك، كما هو موضح في مثال ACA في المشكلة الأكثر خطورة، هناك ظروف حيث يمكن لمصلحة الضرائب أن تطلب معلومات في عملية تدقيق "غير حقيقية" ثم تطلب بشكل أساسي نفس النوع من المعلومات في عملية تدقيق "حقيقية" لاحقة. وهذا غير عادل لدافعي الضرائب ويلغي حقوق دافعي الضرائب الأساسية والحماية القانونية. يعتقد محامي دافعي الضرائب الوطني أن مصلحة الضرائب الأمريكية يمكنها اتخاذ خطوات لتجنب هذه الأنواع من المواقف، وحيثما أمكن ذلك، معالجة جميع مشكلات الامتثال في عملية تدقيق "حقيقية".

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A