رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​​لن تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من المتقدمين للنموذج 1023-EZ تقديم المستندات التنظيمية الخاصة بهم. ألغى نائب المفوض للخدمات والإنفاذ سابقًا جزءًا من توجيه محامي دافعي الضرائب لعام 2016 الذي يأمر مصلحة الضرائب الأمريكية بطلب تقديم المستندات التنظيمية ولاحظ أن هذا المطلب لا يعكس كيفية عمل المنظمة، وكيف تعمل المنظمة هو عامل حاسم فيما يتعلق حالة الإعفاء الضريبي. سيستمر النموذج 1023-EZ في مطالبة مقدم الطلب بالشهادة، تحت العقوبات أو شهادة الزور، على المعلومات المتعلقة بعملياته وتنظيمه.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: إن تأكيد مصلحة الضرائب الأمريكية بأن تنظيم المستندات لا يعكس كيفية عمل المنظمة لا يصمد حتى أمام الحد الأدنى من التدقيق. كما أوضحت TAS في ثلاث دراسات بحثية، فإن حالة IRC § 501(c)(3) غير مناسبة في بعض الحالات لأن الوثيقة التنظيمية لمقدم الطلب تعكس بالضبط كيفية عمل المنظمة. على سبيل المثال، فإن الغرض المنصوص عليه في النظام الأساسي لإحدى المنظمات الموصوف في تقرير هذا العام، وهو إنشاء وتشغيل سوق للمزارعين، كان على الأرجح انعكاسًا دقيقًا لكيفية عمل المنظمة. هذا الغرض، وفقًا لتوجيهات مصلحة الضرائب الأمريكية، 2 جعل المنظمة غير مؤهلة للحصول على حالة 501(ج)(3)؛ ومع ذلك، من خلال عملية 1023-EZ، قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية لتلك المنظمة خطاب تحديد يوضح أنها منظمة معفاة بموجب IRC § 501(c)(3). يجب أن تكون مصلحة الضرائب الأمريكية قد جمعت المزيد من المعلومات حول مقدم الطلب هذا قبل الموافقة على طلب النموذج 1023-EZ الخاص به.

علاوة على ذلك، فإن طلب المستندات التنظيمية، كحد أدنى، من شأنه أن يسمح لمصلحة الضرائب بالتعرف على المتقدمين مثل المتقدمين الموصوفين في تقرير هذا العام والذين تم حلهم قسراً من قبل دولة التأسيس في وقت تقديم الطلب وعندما تم منح حالة الإعفاء.

على أي حال، بالإضافة إلى تلبية الاختبار التشغيلي، يتعين على المنظمات تلبية الاختبار التنظيمي، ولا يمكن لمصلحة الضرائب القيام بمسؤوليتها الرقابية للتأكد مما إذا كان قد تم استيفاء الاختبار التنظيمي دون فحص المستندات التنظيمية. وكما تظهر دراسات TAS مراراً وتكراراً، فإن شهادات المتقدمين بأن الاختبار التنظيمي قد تم استيفاءه تكون في كثير من الأحيان - على الأقل 42 بالمائة من الوقت - غير موثوقة.

يوافق محامي دافعي الضرائب الوطني على أن "كيفية عمل المنظمة هي عامل حاسم فيما يتعلق بحالة الإعفاء الضريبي"، ولكنه عامل محدد واحد فقط. إن الفشل في تلبية الاختبار التنظيمي هو العامل العتبي وقد تكون له عواقب حقيقية، حتى في حالة استيفاء الاختبار التشغيلي. على سبيل المثال، في دراسة TAS لعام 2015، لم يكن لدى 23% من المنظمات في العينة التمثيلية شروط حل كافية. كما أوضح محامي دافعي الضرائب الوطني في مدونة بتاريخ 16 مايو 2018، وفقًا لقاعدة بيانات Select Check التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية، تم إلغاء حالة الإعفاء لحوالي ثلث المنظمات البالغ عددها 3 والتي تمت الموافقة على طلباتها من النموذج 15,000-EZ في عام 1023 تلقائيًا بسبب فشلها في تقديم العوائد أو الإشعارات المطلوبة لمدة ثلاث سنوات متتالية. قد يؤدي الإلغاء التلقائي لحالة الإعفاء إلى دفع المنظمة إلى الحل، وقد لا تكون هناك مساءلة عن الأصول التي تراكمت لدى المنظمة خلال السنوات التي حصلت فيها على حالة الإعفاء.

إن رفض مصلحة الضرائب الأمريكية المستمر لمعالجة هذه المخاوف ليس أقل من التنازل عن مسؤولياتها الرقابية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لن تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من المتقدمين للنموذج 1023-EZ تقديم معلومات مالية موجزة مثل الإيرادات والنفقات السابقة والمتوقعة. ألغى نائب المفوض للخدمات والإنفاذ سابقًا جزء من توجيه محامي دافعي الضرائب لعام 2016 الذي يأمر مصلحة الضرائب الأمريكية بطلب تقديم معلومات مالية موجزة ولاحظ أن هذا المطلب لا يعكس كيفية عمل المنظمة، وكيف تعمل المنظمة هو عامل حاسم فيما يتعلق بوضع الإعفاء الضريبي. سيستمر النموذج 1023-EZ في مطالبة مقدم الطلب بالشهادة، تحت عقوبات الحنث باليمين، على المعلومات المتعلقة بعملياته وتنظيمه. علاوة على ذلك، تكون المنظمة مؤهلة لاستخدام النموذج 1023-EZ فقط إذا كان إجمالي إيراداتها السنوية في السنوات الثلاث الماضية، وإجمالي الإيرادات المتوقعة للسنوات الثلاث القادمة، لا يتجاوز 50,000 دولار أمريكي وكان إجمالي أصولها له قيمة سوقية عادلة أقل من 250,000 دولار.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: كحد أدنى، فإن مطالبة المتقدمين بتقديم معلومات مالية موجزة مثل الإيرادات والنفقات السابقة والمتوقعة من شأنها أن تسمح لمصلحة الضرائب الأمريكية بتحديد أولئك الذين لا يخططون بوضوح للعمل على أنهم معفيون بموجب IRC § 501(c)(3). كما أنه سيجبر المتقدمين على النظر بعناية أكبر في ما ستستلزمه أنشطتهم، وما إذا كانت حالة الإعفاء بموجب IRC § 501(c)(3) ضرورية أو مناسبة. يمكن أن تكون النتيجة تجربة تعليمية لمقدمي الطلبات، وخاصة المؤسسات الصغيرة المؤهلة لاستخدام النموذج 1023-EZ، وعدد أقل من الطلبات للحصول على حالة الإعفاء من IRC § 501(c)(3).

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة النموذج 1023-EZ ليشمل سؤالاً حول ما إذا كانت منظمة صغيرة تستوفي معايير الأهلية الخاصة بالنموذج قد تبنت سياسة تضارب المصالح. إن اعتماد (أو عدم اعتماد) سياسة تضارب المصالح لا يشكل عاملا حاسما في كيفية عمل المنظمة أو ما إذا كانت مؤهلة للحصول على حالة الإعفاء الضريبي.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يشعر محامي دافعي الضرائب الوطني بالحيرة من عدم رغبة مصلحة الضرائب الأمريكية في إدراج هذا السؤال، والذي يعد بالفعل جزءًا من تطبيق النموذج 1023، في النموذج 1023-EZ. يقر محامي دافعي الضرائب الوطني بأن سياسة تضارب المصالح ليست مطلوبة للتأهل كمنظمة IRC § 501(c)(3). ومع ذلك، فإن سؤال مقدمي الطلبات عما إذا كانت لديهم سياسة تضارب المصالح قد يدفعهم إلى التفكير بعناية أكبر فيما إذا كانوا منظمين وستعملوا حصريًا لأغراض معفاة. قد يكون لطرح السؤال أيضًا تأثير في تشجيع المنظمات على تبني سياسة تضارب المصالح وقد ينبهها إلى المشكلات المحتملة المتعلقة بالدخل والمنفعة الخاصة، والتي تحدد حالة الإعفاء الضريبي.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لن تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من المتقدمين للنموذج 1023-EZ تقديم المستندات التنظيمية الخاصة بهم. ألغى نائب المفوض للخدمات والإنفاذ سابقًا جزءًا من توجيه محامي دافعي الضرائب لعام 2016 الذي يأمر مصلحة الضرائب الأمريكية بطلب تقديم المستندات التنظيمية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يتضمن حق دافعي الضرائب في نظام ضريبي عادل وعادل الحق في توقع أن يأخذ النظام الضريبي في الاعتبار الحقائق والظروف التي قد تؤثر على التزاماتهم الأساسية، ويتضمن الحق في الخصوصية توقع أن إجراءات مصلحة الضرائب لن تكون أكثر تدخلاً من اللازم. لا يطلب النموذج الهيكلي 1023-EZ معلومات كافية للسماح لمصلحة الضرائب الأمريكية بتحديد ما إذا كانت المنظمة مؤهلة للحصول على حالة IRC § 501(c)(3) وبالتالي فهي معفاة من الضريبة على إيصالاتها. إن اعتماد مصلحة الضرائب المفرط على الشهادات، والتي قد لا يتبين عدم دقتها إلا بعد إجراء تدقيق لاحق، يشكل إدارة ضريبية رديئة ويقوض حقوق دافعي الضرائب.

يحق لدافعي الضرائب الحصول على قرار فعلي بشأن حالة الإعفاء الخاصة بهم، بناءً على المستندات الداعمة، منذ البداية. وهذه ليست مجرد مسألة تثير قلق المنظمات التي تتقدم بطلب للحصول على حالة الإعفاء؛ بل إن منح مصلحة الضرائب الأمريكية وضع الإعفاء للمنظمات غير المؤهلة يضر بالمانحين ودافعي الضرائب بشكل عام، ويضعف المالية العامة. ومن المؤسف أنه، كما أوضح رد مصلحة الضرائب الأمريكية طوال الوقت، فإنها لن تتخذ خطوات لحماية الجمهور ما لم تُجبر على القيام بذلك.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​​​​قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتدريب فاحصي الضرائب في النموذج 1023-EZ على قانون ضريبة المنظمات المعفاة قبل تنفيذ متطلبات الوصف السردي للأنشطة الفعلية أو المخطط لها في النموذج 1023-EZ. مع تنفيذ هذا النموذج 2018-EZ في يناير 1023، تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية التأهيل كمنظمة IRC القسم 501(ج)(3) فقط بعد مراجعة البيان السردي للأنشطة الفعلية أو المخطط لها. لا تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لطلب وثائق تنظيمية أو معلومات مالية موجزة كما هو موضح في ردودنا على التوصيات رقم 5-1 ورقم 5-2. إن طلب تقديم ومراجعة هذه المعلومات من شأنه أن يزيد العبء على المنظمات الصغيرة التي تتقدم بطلب الاعتراف بالإعفاء وزيادة أوقات معالجة مصلحة الضرائب الأمريكية، وبالتالي سيكون غير متوافق مع الأهداف والفوائد المخففة للمخاطر لعملية النموذج 1023-EZ الحالية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يسر محامي دافعي الضرائب الوطني أن يتم تنقيح النموذج 1023-EZ ليشمل بيانًا سرديًا للأنشطة الفعلية أو المخطط لها، وهو أمر أوصت به لأول مرة في تقريرها السنوي لعام 2015 إلى الكونجرس وطلبته لاحقًا في توجيه محامي دافعي الضرائب بتاريخ 26 سبتمبر 2016. لا توافق على أن مطالبة المتقدمين الذين يسعون للحصول على حالة IRC § 501(c)(3) بتقديم المستندات التنظيمية والمعلومات المالية الأساسية يفرض عليهم عبئًا غير مقبول أو غير مناسب. قد تؤدي مراجعة هذه المعلومات الإضافية إلى زيادة أوقات معالجة مصلحة الضرائب الأمريكية، لكن مصلحة الضرائب الأمريكية لم تقدم أي بيانات أو تقديرات لما يمكن أن تكون عليه تلك الأوقات المتزايدة، كما أنها لم تضع استراتيجيات لإدارة أي زيادة في أوقات المعالجة. من ناحية أخرى، من المحتمل أن تؤدي مراجعة هذه المواد إلى تقليل المعدل الذي تمنح به مصلحة الضرائب الأمريكية عن طريق الخطأ حالة IRC § 501(c)(3).

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تعاقدت مصلحة الضرائب الأمريكية مع شركة MITRE لإجراء تقييم مستقل لصحة نموذج 1023-EZ لنتائج الامتثال قبل وبعد القرار. يتضمن نطاق العمل المتعاقد عليه مع MITRE لتوفير الخدمات الإستراتيجية والتحليلية وإدارة البرامج وخدمات البيانات والمعلومات وغيرها من أشكال الدعم لشركة TE/GE مهمة تحديد ملفات 1023 و1023-EZ التي تحتاج إلى فحص دقيق قبل اتخاذ القرارات الرسمية. تشمل المهام الأخرى قياس دقة ممارسات أخذ العينات في النموذج 1023-EZ الحالي وتقييم ممارسات أخذ العينات الحالية لزيادة فهم جميع السكان، وتقليل موارد مصلحة الضرائب الأمريكية المطلوبة لتطوير هذا الفهم، و/أو تقليل عبء التسجيل. تعتقد مصلحة الضرائب الأمريكية أن جميع المهام ستعمل معًا لتوفير تقييم شامل للنموذج واستخدامه. سوف تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية بعناية في أي توصيات تقدمها MITRE لتحسين الدقة الإحصائية للمعلومات المكتسبة من البرنامج ونتائج الامتثال الشاملة له، بالإضافة إلى التوصيات لتحسين قدرة TE/GE على المراقبة المستمرة وتحسين عملياتها.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: سيكون محامي دافعي الضرائب الوطني مهتمًا جدًا بمعرفة نتائج التزام MITRE بتحديد إيداعات 1023-EZ "التي تحتاج إلى فحص دقيق قبل اتخاذ القرارات الرسمية"، خاصة وأن دراسات TAS تظهر أن 42 بالمائة على الأقل من إيداعات 1023-EZ تحتاج إلى فحص دقيق قبل الموافقة عليها.

ومع ذلك، لا يبدو أن الصعوبة تكمن في تحديد الطلبات التي تحتاج إلى مزيد من المراجعة، بل في تصميم طلب يطلب معلومات كافية للسماح لمصلحة الضرائب الأمريكية بالتمييز بين المتقدمين المؤهلين وبين أولئك غير المؤهلين للحصول على IRC § 501(c)( 3) الحالة. النموذج الحالي 1023-EZ لا يحقق هذا الهدف، ناهيك عن السماح لمصلحة الضرائب بتطوير "فهم لجميع السكان".

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A