رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​​​

يتطلب قانون FAST أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإخطار الأفراد بشكل متزامن بأنهم قد تم اعتمادهم وفقًا للقسم 7345 (أ). وتمشيا مع النظام الأساسي، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بشكل متزامن بإبلاغ دافعي الضرائب بالشهادة باستخدام الإشعار CP508C. يُعلم هذا الإشعار دافعي الضرائب بعواقب التصديق ويحدد الخيارات المتاحة لدافعي الضرائب لإلغاء التصديق، بما في ذلك الحق الفوري بعد التصديق في المراجعة القضائية في محكمة المقاطعة الفيدرالية أو محكمة الضرائب.

علاوة على ذلك، لكي يتم تصنيف ديون دافعي الضرائب على أنها "ديون ضريبية متأخرة بشكل خطير"، سيكون لدى دافعي الضرائب بالفعل فرصة للذهاب إلى الاستئناف - إما في سياق النقص أو سياق الإجراءات القانونية الواجبة للتحصيل - فيما يتعلق بالالتزامات التي أدت إلى تصديقهم. وهذا يعني أنه سيتم بالفعل إبلاغ دافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بالمسؤولية وبالعلاجات الإدارية المتاحة قبل تلقي الإشعار CP508C.

وأخيرا، سوف تمنح وزارة الخارجية كل دافعي الضرائب المعتمدين مهلة إضافية قدرها 90 يوما اعتبارا من تاريخ رفض الطلب لتسوية مسؤوليتهم الخطيرة عن التأخر في السداد، في حالة رفض جواز سفرهم أو تجديده.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يتطلب القانون شكلين من إخطار دافعي الضرائب: إشعار يتم إرساله "بالتزامن" مع إرسال شهادة أو إلغاء شهادة إلى وزارة الخارجية، ولغة في عملية التحصيل القانونية (CDP) لإشعارات الاستماع حول شهادة الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير والرفض أو إلغاء أو تقييد جوازات السفر. يبدو أن مصلحة الضرائب الأمريكية تفسر كلمة "بشكل متزامن" على أنها "بشكل متزامن"، وترسل إشعار الشهادة المستقل في غضون أيام قليلة من التصديق. إن تفسير مصلحة الضرائب الأمريكية لهذا الشرط يضعف حق دافعي الضرائب في الحصول على المعلومات والحق في تحدي موقف مصلحة الضرائب الأمريكية والاستماع إليهم لأن دافعي الضرائب قد لا يعلمون أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد صدقت على ديونهم الضريبية إلا بعد التصديق. وبدلا من ذلك، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية إرسال إشعار قبل 30 يوما، وهو ما يفي بالمتطلبات "المتزامنة"، وبعد ذلك إذا لم يحل دافع الضرائب المشكلة، يمكن لمصلحة الضرائب أيضا إرسال إشعار متزامن. ومن شأن هذا النهج أن يزيد من أهمية الإشعار ومن المرجح أن يكون أكثر نجاحا في تحفيز دافعي الضرائب على التحرك لتسوية ديونهم الضريبية.

ربما لم تتح لدافعي الضرائب فرصة تسوية ديونهم الضريبية خلال الفترة السابقة للإخطار، نظرًا لعدم وجود اتصال شخصي قبل إصدار إشعار بنية فرض أو إشعار بامتياز الضرائب الفيدرالية ومستوى الخدمة الحالي لدافعي الضرائب الذين يتصلون بـ رصيد مصلحة الضرائب بسبب خط الهاتف. يبدو أن مصلحة الضرائب الأمريكية تسيء تفسير فترة الحجز البالغة 90 التي توفرها وزارة الخارجية. على الرغم من أن وزارة الخارجية لن ترفض طلب جواز سفر دافعي الضرائب خلال هذه الفترة، إلا أنها لن توافق أيضًا على طلب جواز سفر دافعي الضرائب خلال هذه الفترة. ومن الناحية العملية، فإن فترة الحجز البالغة 90 يوما لا توفر لدافعي الضرائب 90 يوما إضافية لتسوية ديونه الضريبية - وقد حدث التأثير على دافعي الضرائب بالفعل لأن دافعي الضرائب لا يستطيعون الحصول على جواز سفر. تتمثل فائدة فترة الحجز البالغة 90 يومًا في أن دافع الضرائب لا يحتاج إلى إعادة تقديم الطلب ودفع رسوم الطلب مرة أخرى إذا قام دافع الضرائب بتسوية الدين الضريبي وتم إرسال إلغاء الشهادة إلى وزارة الخارجية ومعالجتها خلال هذه الفترة . وكما هو موضح في المشكلة الأكثر خطورة، تنصح وزارة الخارجية دافعي الضرائب بأن تحديث أنظمة وزارة الخارجية قد يستغرق ما يصل إلى 45 يومًا بعد تسوية الدين الضريبي.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​​​​​وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية على منع اعتماد دافعي الضرائب المحددين في أمر مساعدة دافعي الضرائب TAS الذي تم تقديمه مباشرة قبل التنفيذ. ومع ذلك، بمجرد اكتمال مساعدة TAS لدافع ضرائب معين، فإن دافع الضرائب هذا يخضع مرة أخرى للشهادة إذا كان يستوفي معايير الشهادة. بعد التنفيذ، سيتم استبعاد الفرد الذي يتلقى مساعدة TAS من الشهادة فقط في حالة تطبيق أي من الاستثناءات القانونية أو التقديرية. نحن ندرك أن TAS تجري تقييمًا فرديًا لحالة كل دافعي الضرائب الواردة في مخزونهم، ومن خلال القيام بذلك، يمكنها تسريع الحالة لتلبية معايير الاستثناء إذا اقتضت الظروف ذلك. وإذا كانت الظروف، بعد هذا التحليل، لا تستدعي معايير الاستثناء، فلن يتم استبعاد الحالة من الشهادة. ويحافظ هذا النهج على سلامة القانون ويضمن معاملة مماثلة لجميع دافعي الضرائب الذين لديهم ديون ضريبية متأخرة بشكل خطير، بما في ذلك أولئك غير المؤهلين للحصول على مساعدة TAS.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تعكس استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية سوء فهم لقانون الإيرادات الداخلية وطبيعة قضايا TAS. أولا، دافعو الضرائب الذين لديهم حالات في TAS لديهم أو على وشك أن يواجهوا صعوبات كبيرة بموجب IRC § 7811. ثانيا، على الرغم من أن TAS تعمل بجد لحل مشاكل دافعي الضرائب بسرعة، فإن قضايا TAS تميل إلى أن تكون معقدة وتستغرق وقتا لحلها. تشير المشكلة الأكثر خطورة إلى أن حل قضية تحصيل TAS يستغرق 88 يومًا في المتوسط، بدءًا من الاستلام وحتى استكمال جميع الإجراءات اللازمة لحل مشكلة دافعي الضرائب. وكما هو موضح في مذكرة محامي دافعي الضرائب الوطني التي تدعم TAD، فإن استبعاد دافعي الضرائب الذين يعملون بالفعل مع TAS قبل الحصول على الشهادة، لا يؤدي إلى معاملة غير متساوية. يأتي دافعو الضرائب إلى TAS لأن العمليات والإجراءات العادية لا تعمل، مما يعني أنهم لا يتمتعون بإمكانية الوصول على قدم المساواة إلى استثناءات الشهادات الأخرى وقد تتعرقل قدرتهم على حل ديونهم الضريبية بأنفسهم. وبدلاً من ذلك، فإنهم يأتون إلى TAS لأنهم يعانون من ضرر فوري أو تأثير سلبي طويل المدى نتيجة لشيء تفعله مصلحة الضرائب الأمريكية (أو لا تفعله). على الرغم من أنهم قد يكونون مؤهلين في النهاية للاستبعاد، فإن التصديق عليهم أثناء عمل TAS مع دافعي الضرائب هؤلاء غير ضروري ويؤدي إلى نتائج عكسية، ويخلق عملاً إضافيًا لدافعي الضرائب، وTAS، ومصلحة الضرائب. للحصول على مناقشة تفصيلية للأسباب التي تدفع مصلحة الضرائب الأمريكية إلى استبعاد حالات TAS المفتوحة بالفعل من الشهادة، راجع مذكرات TAD في الملحق أ.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​​بموجب القسم 7345 (ب)، لا يمكن أن يكون لدى دافعي الضرائب "ديون ضريبية متأخرة بشكل خطير" لأغراض التصديق حتى يتم استنفاد حقوق الاستئناف الإداري الخاصة بهم أو انتهاء صلاحيتها بموجب قسم IRC 6320 أو قسم IRC 6330. وعلى هذا النحو، سيكون لجميع دافعي الضرائب أتيحت لهم الفرصة، قبل التصديق، لممارسة حقوقهم الاستئنافية والإجرائية. ولا ينص القانون على استثناءات لمزيد من الطعون الإدارية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: على الرغم من أن جميع دافعي الضرائب يُمنحون حقوق CDP قبل التصديق نتيجة لمتطلبات قانونية أو سياسة مصلحة الضرائب الأمريكية، فقد لا يكون جميع دافعي الضرائب قادرين على ممارسة هذه الحقوق. ربما كان دافعو الضرائب يعانون من مصاعب خلال هذا الوقت مما جعلهم غير قادرين على إدارة شؤونهم المالية، أو ربما لم يتم تسليم إشعار CDP. وإدراكًا للقيود المفروضة على جلسات الاستماع الخاصة ببرنامج CDP، أنشأت مصلحة الضرائب الأمريكية برامج استئناف بديلة لدافعي الضرائب، بما في ذلك جلسات الاستماع المعادلة، وبرنامج طعون التحصيل، وبرنامج وساطة ما بعد الاستئناف. إن دافعي الضرائب الذين يتابعون الاستئناف بموجب هذه البرامج يسعون للحصول على حقوق إدارية مهمة ولا ينبغي تهديدهم بإجراءات الإنفاذ التدخلية لشهادة جواز السفر عندما قد يطعنون في التزام أو رفض اتفاقية التقسيط أو العرض في التسوية أو غير الحاليين - حالة المشقة القابلة للتحصيل. عندما تعتقد مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافعي الضرائب يستخدمون هذه العمليات "فقط لتأخير التحصيل"، تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بسلطة قانونية واسعة لمنع الوصول إلى هذه العمليات.4 وكما تمت مناقشته بالتفصيل في المشكلة الأكثر خطورة، تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بسلطة تقديرية واسعة فيما يتعلق بإنشاء الاستثناءات لتصديق جواز السفر.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: على الرغم من أن القانون لا يشترط ذلك، فقد طورت مصلحة الضرائب الأمريكية عملية لتوفير عملية سحب سريعة للشهادة لدافعي الضرائب الذين يستوفون معايير سحب الشهادة، أو يخططون للسفر خارج الولايات المتحدة في غضون 45 يومًا أو الإقامة خارج الولايات المتحدة مع الحاجة الملحة للحصول على جواز سفر ، ولديك طلب معلق أو تجديد تم رفضه من قبل وزارة الخارجية. ستتضمن هذه العملية موافقات أسبوعية من قبل مفوض قسم الأعمال الصغيرة/العاملين لحسابهم الخاص وتقديمها أسبوعيًا إلى وزارة الخارجية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يدرك المحامي الوطني لدافعي الضرائب أنه فيما يتعلق بقضايا جوازات سفر TAS التي تم العمل عليها حتى الآن، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية كانت على استعداد لإرسال شهادات معجلة إلى وزارة الخارجية بسرعة أكبر مما كان فهمنا عند صياغة المشكلة الأكثر خطورة. كان فهم TAS للعملية هو أنه بمجرد استيفاء دافعي الضرائب لمعايير إلغاء التصديق، تم وضع علامة على الحساب بشكل صحيح، وطلب دافع الضرائب إلغاء التصديق المعجل، وحصل موظف مصلحة الضرائب على موافقة إشرافية لتقديم نموذج الطلب إلى محلل جوازات السفر لسياسة التحصيل، لا يزال من الممكن أن يستغرق الأمر ما يصل إلى عشرة أيام إضافية حتى يصل إلغاء التصديق إلى وزارة الخارجية.

يسر محامي دافعي الضرائب الوطني أن يعلم أن مصلحة الضرائب الأمريكية تمكنت من إرسال طلبات عاجلة لسحب الشهادات إلى وزارة الخارجية بسرعة أكبر على أساس كل حالة على حدة. يتفهم محامي دافعي الضرائب الوطني القيود المفروضة على مصلحة الضرائب الأمريكية، وعلى وجه التحديد أنه بموجب القانون، لا يجوز إلا لمفوض الإيرادات الداخلية، أو نائب المفوض للخدمات والتنفيذ، أو مفوض قسم التشغيل إصدار الشهادة أو سحب الشهادة. سيقوم محامي دافعي الضرائب الوطني بمراجعة الأطر الزمنية التي تم تحقيقها لطلبات إلغاء التصديق المعجلة مع وصول برنامج جواز السفر إلى التنفيذ الكامل وسيعيد النظر فيما إذا كانت هناك حاجة لأي تغييرات في إجراءات إلغاء التصديق المعجلة.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​​​​​​يحتوي الإشعار 508C على لغة توضح أنه لمنع وزارة الخارجية من رفض جواز السفر أو إلغائه أو تقييده، يجب على دافعي الضرائب دفع المبلغ المستحق، أو إجراء ترتيبات دفع بديلة، مثل اتفاقية التقسيط لسداد الدين مع مرور الوقت، أو عرضا في تسوية لتسوية الديون. يتضمن أيضًا لغة توضح ما يمكن لدافعي الضرائب فعله إذا لم يوافقوا على أنهم مدينون بالدين ويوفر رقم اتصال للتحدث إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. يتضمن الإشعار أيضًا معلومات حول مدى توفر مساعدة TAS.

تم تدوين بند قانون FAST الذي يمنح وزارة الخارجية سلطة إصدار جواز سفر لدافعي الضرائب لأسباب طارئة أو إنسانية على الرغم من الشهادة في 22 USC § 2714a. وزارة الخارجية مسؤولة عن تفسير وتنفيذ هذا الحكم. مصلحة الضرائب ليس لديها السلطة للقيام بذلك. إذا تم رفض جواز سفر دافع الضرائب أو إلغاؤه أو تقييده، فستصدر وزارة الخارجية إشعارًا لدافعي الضرائب يحتوي على معلومات الاتصال الخاصة بمركز معلومات جواز السفر الوطني، وهو المكان الذي يجب على الفرد المعتمد فيه معالجة حالة طارئة أو حاجة إنسانية للسفر.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: ينص رد مصلحة الضرائب الأمريكية على أن إشعار الشهادة الحالي "يحدد الخيارات المتاحة لدافعي الضرائب لإلغاء الشهادة". هذا البيان مضلل لأن الإشعار يتضمن فقط خيارين لدافعي الضرائب لمنع وزارة الخارجية من رفض جواز سفر دافعي الضرائب أو إلغائه أو تقييده: السداد الكامل للالتزام أو ترتيبات الدفع البديلة، مثل اتفاقية التقسيط أو عرض - مساومة. يفتقر الإشعار إلى أي لغة حول المواقف الأخرى التي قد يتم فيها استبعاد الديون الضريبية من البرنامج، على سبيل المثال إذا كان دافع الضرائب ضحية لسرقة الهوية، أو مؤهلاً لحالة غير قابلة للتحصيل (المشقة) حاليًا، أو يطلب إعفاء من المسؤولية المشتركة والمتعددة (المعروفة كإغاثة الزوج البريء). على الرغم من أن مصلحة الضرائب قد جادلت في الماضي بأن الاستثناءات قابلة للتغيير في أي وقت، فمن غير المرجح أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإزالة الاستثناءات، ولكن ربما من المحتمل أن تضيف مصلحة الضرائب المزيد من الاستثناءات. عند مراجعة الكتاب بشكل دوري، يمكن تحديثه ليشمل القائمة الحالية للاستثناءات وإحالة دافعي الضرائب إلى الموقع الإلكتروني لأية تحديثات.

تنص مصلحة الضرائب الأمريكية على أنها ليست مسؤولة عن إبلاغ دافعي الضرائب بالاستثناء الطارئ والإنساني لأنه غير مقنن في قانون الإيرادات الداخلية وتديره وزارة الخارجية. لا يطلب المحامي الوطني لدافعي الضرائب من مصلحة الضرائب الأمريكية تفسير هذا المطلب أو التدخل في مكان وزارة الخارجية لتحديد ما إذا كان دافع الضرائب قد يحصل على إعفاء أم لا. يطلب محامي دافعي الضرائب الوطني ببساطة من مصلحة الضرائب الأمريكية إبلاغ دافعي الضرائب بوجود هذا الشرط وتوجيه دافعي الضرائب إلى وزارة الخارجية للعثور على مزيد من المعلومات. من خلال وضع هذه المعلومات في الرسالة، يمكن لمصلحة الضرائب أن تتجنب اتصال دافعي الضرائب للسؤال عن حالات الطوارئ لأن دافعي الضرائب سيعرفون أنه يجب عليهم الذهاب مباشرة إلى وزارة الخارجية. ومن خلال رفض إدراج هذه المعلومات، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تضعف حق دافعي الضرائب في الحصول على المعلومات وتدعو إلى المزيد من العمل على نفسها.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A