رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: أجرت مصلحة الضرائب الأمريكية استبيانات رضا العملاء (CSAT) منذ قانون إعادة الهيكلة والإصلاح لعام 1998. تقوم LB&I وSB/SE، جنبًا إلى جنب مع وظيفة البحث والتحليلات التطبيقية والإحصائيات (RAAS)، بإجراء استبيانات دورية لأعباء ما بعد التقديم واستطلاعات رضا العملاء ، وغيرها من تحليلات الأسباب الجذرية المتعلقة بفهم دافعي الضرائب لفحص مصلحة الضرائب الأمريكية وعمليات حل المشكلات ومشاركتهم فيها.

تم تصميم أسئلة استطلاع CSAT للحصول على تعليقات من دافعي الضرائب لقياس فهمهم لعملية الفحص ومواقفهم ومشاعرهم تجاه مصلحة الضرائب الأمريكية. يُطلب من دافعي الضرائب تقييم الطريقة الشاملة التي تعاملت بها مصلحة الضرائب الأمريكية مع تدقيقهم وما إذا كانت مراسلاتنا معهم تشرح عملية الفحص بشكل كافٍ. كما ندعو دافعي الضرائب أيضًا إلى تقديم أي ملاحظات وتعليقات إيجابية أو سلبية فيما يتعلق بتجربتهم.

تتم مراجعة نتائج المسح وتحليلها لمعرفة الاتجاهات ويتم مشاركتها مع مديري الامتحانات. يتم أخذ تعليقات دافعي الضرائب بعين الاعتبار واستخدامها لإيجاد طرق لتحسين العمليات.

علاوة على ذلك، تشارك مصلحة الضرائب الأمريكية في مناقشات مع السلطات الضريبية الأخرى، من خلال منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومنتدى إدارة الضرائب، فيما يتعلق بفهم مواقف وسلوك دافعي الضرائب مع التركيز على إيجاد الأساليب والعمليات التي يمكن استخدامها في مصلحة الضرائب الأمريكية .

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يسر محامي دافعي الضرائب الوطني أن تشارك مصلحة الضرائب الأمريكية مع السلطات الضريبية الأخرى لفهم كيفية تأثير الاختبارات على مواقف وسلوكيات دافعي الضرائب بشكل أفضل. يجب أن يسمح هذا التعاون لمصلحة الضرائب بالتعلم من البلدان الأخرى وتطبيق أفضل الممارسات على برنامج الاختبار الميداني الخاص بها. وعلى الرغم من هذا الإجراء الإيجابي الذي اتخذته مصلحة الضرائب الأمريكية، فإن محامي دافعي الضرائب الوطني لا يوافق على أن إجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية تلبي توصيتها. كما هو موضح في المشكلة الأكثر خطورة، تركز استطلاعات رضا العملاء في الاختبار الميداني بشكل أكبر على ما يشعر به دافعو الضرائب تجاه مواجهة معينة وليس كيف يمكن لدافعي الضرائب تغيير سلوكهم في المستقبل. سيرحب المحامي الوطني لدافعي الضرائب بفرصة العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية لصياغة أسئلة إضافية من شأنها أن تساعد مصلحة الضرائب الأمريكية على تحديد تأثيرات الاختبارات الميدانية على دافعي الضرائب بشكل أفضل.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ونظرًا للحجم الكبير من دافعي الضرائب الذين نقوم بفحصهم في سنة معينة، فإن مراقبة سلوك دافعي الضرائب الفرديين بعد التدقيق ستكون باهظة التكلفة. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكننا أن نفترض أن التغيير في سلوك دافعي الضرائب هو نتيجة للفحص. يمكن أن يتغير سلوك دافعي الضرائب من سنة إلى أخرى لعدة أسباب، بما في ذلك التغييرات في وظائفهم، أو العمليات التجارية، أو العوامل البيئية الأخرى. قد لا نعرف أيضًا ما إذا كانت الإقرارات المقدمة لاحقًا دقيقة أم لا. لمعرفة ما إذا كان الإقرار دقيقًا، أو سبب التغيير السلوكي، يتطلب إجراء فحص متابعة لدافعي الضرائب. سيكون هذا مرهقًا لدافعي الضرائب وقد لا يمثل الاستخدام الأكثر فعالية لموارد مصلحة الضرائب. ولهذا السبب، ومن منظور التكلفة والعائد، لا نعتقد أن هذا هو الاستخدام الأفضل لموارد مصلحة الضرائب المحدودة. ومع ذلك، فإننا نقوم بتحليل نتائج الفحص المغلق لاستخدامها في تحسين عملية اختيار التدقيق لدينا. سنستمر في استخدام بيانات الفحص المجمعة للعثور على المجالات التي تحتاج إلى مزيد من التعليم لدافعي الضرائب، أو تغييرات في النموذج أو التعليمات، أو أحداث التوعية.

بالإضافة إلى ذلك، تتعاون LB&I مع RAAS في مجموعة من أدوات إعداد التقارير والدراسات الخاصة التي تبحث في ملفات دافعي الضرائب وإعداد التقارير عن استجاباتهم لجهود الإنفاذ. ويشارك أيضًا باحثون خارجيون من وزارة الخزانة وكذلك المجتمع الأكاديمي في بعض هذه الدراسات الخاصة. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة النتائج التي توصلت إليها للحصول على رؤى ذات صلة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يقدّر محامي دافعي الضرائب الوطني تعاون مصلحة الضرائب الأمريكية مع RAAS لفهم كيفية تأثير إجراءات الإنفاذ، مثل الاختبارات الميدانية، على سلوك تقديم الإقرارات اللاحق لدافعي الضرائب بشكل أفضل. ومع ذلك، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تفوت فرصة دراسة كيف يمكن أن تؤثر اختباراتها الميدانية لأنواع مختلفة من دافعي الضرائب بشأن قضايا مختلفة على سلوكهم اللاحق. في حين أن مصلحة الضرائب الأمريكية على حق في أن سلوك دافعي الضرائب يمكن أن يتغير من سنة إلى أخرى بناءً على عدة عوامل، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية يمكنها إجراء تحليل ومراقبة لعوامل أخرى بحيث يتم مقارنتها مثل دافعي الضرائب. يمكن لمصلحة الضرائب أن تقارن احتمالية ارتكاب دافعي الضرائب لخطأ محدد لدافعي الضرائب الذين تم تدقيقهم مسبقًا بشأن مشكلة ما مقابل أولئك الذين لم يقوموا بذلك، والتحكم في أشياء مثل حالة التقديم والدخل وعوامل أخرى. قد يشير التناقض بين هاتين المجموعتين إلى أن الفحص لعب دورًا في تغيير سلوك دافعي الضرائب.

ومن المثير للدهشة أن مصلحة الضرائب الأمريكية تصف فحص المتابعة بأنه مرهق، نظرا لأنه من الممارسات الشائعة أن تجري مصلحة الضرائب الأمريكية عمليات تدقيق سنوية ذات صلة على دافعي الضرائب الخاضعين بالفعل للتدقيق لمدة عام آخر. وأخيرا، على الرغم من أن إجراء عمليات التدقيق يستخدم الموارد، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية أن تأخذ في الاعتبار فوائد التكلفة التي قد تنجم عن زيادة الامتثال الطوعي واختيار دافعي الضرائب بشكل أفضل للتدقيق.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يقدم وكلاء الإيرادات SB/SE معلومات لدافعي الضرائب مشابهة لما هو موضح في دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 4.46.3.9.1 الخاص بـ LB&l، عناصر خطة الفحص، بطريقة مناسبة لحجم ونوع العائد قيد التدقيق.

يتطلب IRM 4.10.2.8.1.2، الاتصال الأولي للفحص الميداني، من وكلاء الإيرادات SB/SE إرسال خطاب اتصال أولي إلى دافعي الضرائب بالبريد. بشكل عام، يبدأ ممتحنو SB/SE الفحص عن طريق إرسال الرسالة 2205-A بالبريد إلى دافعي الضرائب. يتعين على وكيل الإيرادات إكمال قسم "القضايا الأولية" في الرسالة. تنص الرسالة على أن "القضايا المذكورة أدناه هي العناصر الأولية المحددة للفحص. أثناء الفحص، قد يكون من الضروري إضافة أو تقليل قائمة العناصر. إذا حدث هذا، سأخبرك بالتغيير. ينص بند IRM الخاص بـ SB/SE أيضًا على أنه "يجب على وكلاء الإيرادات إرسال نموذج تفصيلي رقم 4564، طلب مستند المعلومات، مع خطاب التأكيد الذي يسرد جميع المعلومات المطلوبة في الموعد الأولي". يشير بند IRM هذا أيضًا إلى الورقة الرئيسية 120-1، وهي عبارة عن قائمة مرجعية يجب على وكلاء الإيرادات اتباعها فيما يتعلق بجهة اتصال دافعي الضرائب أو الممثلين الأوليين التي تتناول العناصر التي يجب على وكيل الإيرادات مناقشتها مع دافعي الضرائب أو الممثل أثناء محادثتهم الأولية. أحد بنود المناقشة هو "القضايا التي سيتم فحصها (بما في ذلك نوع الكتب والسجلات المتوفرة)."

بالإضافة إلى ذلك، تتطلب IRM 4.10.2.8.2(1)(e) من وكيل الإيرادات SB/SE "مناقشة المشكلات التي سيتم فحصها وإبلاغ دافعي الضرائب أو الممثل بأن الفحص قد يتم توسيعه ليشمل مشكلات إضافية" أثناء اجتماع وكيل الإيرادات الاتصال الهاتفي الأولي مع دافعي الضرائب أو ممثلهم.

IRM 4.10.3.3.8، تاريخ الالتزام المتبادل، يتطلب عمومًا من وكلاء إيرادات SB/SE مناقشة وتحديد تاريخ التزام متبادل (MCD) لإصدار تقرير التدقيق مع دافعي الضرائب أو ممثلهم في ختام الموعد الأول. تحدد عملية MCD المسؤوليات المتبادلة مثل تحديد ومناقشة مجالات الفحص المحتملة (بما في ذلك القضايا التي يثيرها دافعو الضرائب)؛ طلب المعلومات ذات الصلة وتوفيرها ومراجعتها؛ إبقاء جميع الأطراف على علم بأي تأخير لا يمكن تجنبه؛ معالجة أسئلة ومخاوف جميع الأطراف التي أثيرت أثناء التدقيق؛ وإبقاء جميع الأطراف على اطلاع كامل بالتعديلات المقترحة وكذلك التقدم المحرز في عملية التدقيق.

تظهر المعلومات والتوقعات المذكورة أعلاه متطلبات SB/SE لمشاركة "خطة التدقيق" مع دافعي الضرائب وممثلهم وإجراء الفحص بطريقة تعاونية وتواصلية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تفاصيل استجابة مصلحة الضرائب الأمريكية الإجراءات التي يتخذها SB/SE للتواصل مع دافعي الضرائب أثناء الاختبار الميداني، ولكنها ليست مكافئة لخطة اختبار فردية. كما هو موضح في المشكلة الأكثر خطورة، تسمح خطة الاختبار لشركة LB&I بمشاركة المعلومات ذات الصلة مع دافعي الضرائب فيما يتعلق بالنطاق والجدول الزمني والموظفين المشاركين والتوقعات. كما يقوم دافع الضرائب بالتوقيع على الخطة مع الالتزام بالجدول الزمني. كما تمت مناقشته في المشكلة الأكثر خطورة، قد لا يقدم طلب مستند المعلومات (IDR) نفس المستوى من التفاصيل ولا تتم مشاركته ومناقشته مع دافعي الضرائب قبل الانتهاء منه. إنه طلب للحصول على المستندات، وليس خطة لإجراء تلك المراجعة التي يتم الاتفاق عليها من قبل دافعي الضرائب. المشكلة الأكثر خطورة يناقش شكاوى الممارسين حول مدى اتساع نطاق IDRs لدرجة أنها لا تساعد دافعي الضرائب على فهم نطاق الاختبار. لا تفي المحادثة الأولية بحق دافعي الضرائب في الحصول على المعلومات بنفس الطريقة التي تفعل بها خطة الاختبار الكتابي.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: في مايو 2016، أطلقت LB&I عملية اختبار LB&I (LEP) الموضحة في IRM 4.46. تم نشر LEP IRM محدثة في ديسمبر 2018. وسيتم إطلاق التدريب المحدث للمديرين والموظفين قبل نهاية الربع الثالث من السنة المالية 2019. توضح إدارة IRM المنقحة والتدريب أدوار ومسؤوليات جميع الأطراف في الاختبار وتؤكد على مبادئ التعاون بين فريق الفحص ودافعي الضرائب لضمان المساءلة الشاملة وتعزيز أهمية الشفافية. يعمل جميع أعضاء فريق المشكلة، بما في ذلك المتخصصين المعينين، بشكل تعاوني مع دافعي الضرائب. سيكون لكل مشكلة يتم تحديدها للفحص مدير مشكلة معين، وهو صانع القرار لهذه المشكلة ويكون مسؤولاً عن تعزيز التواصل والتعاون بين أعضاء فريق إصدار LB&I، والاستشاريين حسب الاقتضاء، ومع دافعي الضرائب.

يستخدم فاحصو SB/SE العديد من الأدوات والموارد الأكثر ملائمة لدافعي الضرائب للمساعدة في تطوير المشكلات. توفر هذه الموارد للفاحصين الخلفية والمعرفة اللازمة لمناقشة المسائل الفنية مع دافعي الضرائب أو ممثليهم. في حالة ضرورة وجود متخصص لشرح مسألة فنية، يمكن للفاحص تنسيق لقاء مع دافع الضرائب أو ممثله والاختصاصي.

تحديث: تم تقديم تدريب ELMS (الآن ITM) لمديري LB&I (الدورة رقم 71231 - تدريب LEP MGR) ووكلاء الإيرادات (الدورة رقم 70908 - تدريب LEP). وقد تم تقديم كلا الدورتين بنجاح حتى نهاية السنة المالية 2019.

تم تقديم هذا التدريب لتسليط الضوء على مراجعات IRM 4.46 (ديسمبر 2018) ولإدراج مجالات التركيز وأفضل الممارسات. وفقًا لـ 4.46.3.4.8.7، التحضير للاجتماعات مع دافعي الضرائب:
(3) عندما يقوم فريق الفحص بجدولة اجتماع مع دافعي الضرائب، يجب على عضو فريق القضية ذي الصلة إبلاغ جدول الأعمال المخطط مسبقًا ويطلب من دافعي الضرائب توفير موظفيهم ذوي الصلة الذين يمكنهم إضافة قيمة إلى الاجتماع. وينبغي أن يستمر التواصل المنتظم بين دافعي الضرائب وفريق الفحص لضمان حضور الموظفين الأساسيين لكل اجتماع على حدة.

كما تم تسليط الضوء على التغييرات المتعلقة بـ MIRA/SIRA (التقييم الأولي للمخاطر للمديرين والتقييم الأولي للمخاطر المتخصصة) من منظور السياسة. توضح خارطة الطريق المنقحة والتدريب أدوار المسؤولية وتؤكد على مبادئ التعاون بين فريق الفحص ودافعي الضرائب، لضمان المساءلة الشاملة وتعزيز أهمية الشفافية.

يعمل جميع أعضاء فريق المشكلة، بما في ذلك المتخصصين المعينين، بشكل تعاوني مع دافعي الضرائب. سيكون لكل مشكلة يتم تحديدها للفحص مدير مشكلة معين، وهو صانع القرار لهذه المشكلة ويكون مسؤولاً عن تعزيز التواصل والتعاون بين أعضاء فريق إصدار LB&I، والاستشاريين حسب الاقتضاء، ومع دافعي الضرائب.

اجراء تصحيحي: سيتم إطلاق التدريب المحدث للمديرين والموظفين قبل نهاية الربع الثالث من العام المالي 2019. وتوضح إدارة IRM المنقحة والتدريب أدوار ومسؤوليات جميع أطراف الفحص وتؤكد على مبادئ التعاون بين فريق الفحص ودافعي الضرائب. لضمان المساءلة الشاملة وتعزيز أهمية الشفافية. يعمل جميع أعضاء فريق المشكلة، بما في ذلك المتخصصين المعينين، بشكل تعاوني مع دافعي الضرائب. سيكون لكل مشكلة يتم تحديدها للفحص مدير مشكلة معين، وهو صانع القرار لهذه المشكلة ويكون مسؤولاً عن تعزيز التواصل والتعاون بين أعضاء فريق إصدار LB&I، والاستشاريين حسب الاقتضاء، ومع دافعي الضرائب.

رد تاس: يسر محامي دافعي الضرائب الوطني أن يعلم أن LB&I تقوم بتحديث إجراءاتها لتوفير مدير إصدار واحد هو صانع القرار في هذه المشكلة. وهذا سيوفر الشفافية واليقين لدافعي الضرائب. على الرغم من أن LB&I تنص على أن الفاحص سيقوم بتنسيق اجتماع بين المتخصص ودافعي الضرائب عند الضرورة، إلا أن التجربة لم تثبت أن هذا هو الحال دائمًا. يأمل محامي دافعي الضرائب الوطني أن تقوم LB&I بتحديث إرشاداتها للممتحنين لتشجيع الفاحصين بشكل أكبر على تقديم هذه الاستشارة عندما يطلب دافع الضرائب التحدث إلى المتخصص.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: ​من غير المرجح أن تستفيد وظائف الفحص والاستئناف من تتبع النتائج الإجمالية للقضايا المستأنفة أو الإبلاغ عنها، لأن التعديلات أو النتائج الناتجة مستمدة بشكل فريد من الحقائق والظروف الخاصة بكل قضية. ولذلك، فإن تتبع النتائج الإجمالية لن يكون مفيدًا لعملياتنا أو للممتحنين لدينا. إننا نتلقى مذكرات قضايا الاستئناف، والتي تسمح لنا بفهم أفضل لقرارات قضايا الاستئناف المتعلقة بالقضايا الفردية ويمكن أن تفيد عملنا المستقبلي من خلال تقديم تعليقات الفاحصين حول مناصبهم الفنية.

وبالإضافة إلى ذلك، فإننا لا نؤيد حساب معدلات الإعالة على أساس الدولار. وتتمثل مهمة الاستئناف في حل الخلافات الضريبية، دون دعوى قضائية، على أساس عادل وغير متحيز لكل من الحكومة ودافعي الضرائب. تعكس التسوية العادلة والمحايدة النتيجة المحتملة في حالة التقاضي أو التنازلات المتبادلة بناءً على القوة النسبية للمواقف المتعارضة حيث يوجد قدر كبير من عدم اليقين بشأن النتيجة في حالة التقاضي، كما هو موضح في دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 8.6.4.1 .XNUMX.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يشعر محامي دافعي الضرائب الوطني بخيبة أمل لأن مصلحة الضرائب لن توافق على تتبع عدد الاختبارات الميدانية التي تذهب إلى الاستئناف. إن تتبع القضايا التي يستأنفها دافعو الضرائب والقضايا التي ينجح فيها دافعو الضرائب في النهاية يجب أن يوجه عملية اختيار التدقيق في مصلحة الضرائب الأمريكية. في حين أن كل حالة تعتمد على حقائق وظروف محددة، فإن تتبع هذه الحالات من شأنه أن يسمح لمصلحة الضرائب بتحديد الاتجاهات التي قد تشير إلى أن بعض المشكلات تتطلب مزيدًا من التوجيه لدافعي الضرائب أو أن بعض المشكلات يجب أن تتلقى نهجًا تنفيذيًا مختلفًا. وحقيقة أن الاستئناف يحسم القضايا على أساس مخاطر التقاضي لا ينفي فائدة النظر في التعديلات الناتجة. ما هو أقل أهمية هو مقدار التعديلات، والأهم هو ما هي القضايا التي تمت تسويتها، مما يشير إلى أنه ربما كان ينبغي أو لا ينبغي لدافعي الضرائب أن يخضعوا للتدقيق بشأن هذه القضية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A