رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: على مدى السنوات القليلة الماضية، ركزت مصلحة الضرائب الأمريكية على ضمان أن عملياتنا وإجراءاتنا تعكس بدقة متى تكون الموافقة الإشرافية ضرورية لجميع برامج الامتحانات. نحن نقدر أن محامي دافعي الضرائب الوطني (NTA) قد اعترف بجهودنا، مشيراً في تقريرها إلى الانخفاض الكبير في آراء المحكمة عن العام الماضي حيث سادت دافعي الضرائب بسبب فشل مصلحة الضرائب الأمريكية في الامتثال لمتطلبات الموافقة الإشرافية.

فيما يتعلق بالتوصية بأن تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات تنظيمية لتوضيح أن الموافقة الإشرافية بموجب القسم 6751 (ب) يجب أن تحدث قبل المرة الأولى التي ترسل فيها مصلحة الضرائب الأمريكية رسالة مكتوبة إلى دافعي الضرائب تقترح العقوبة كتعديل، توافق مصلحة الضرائب الأمريكية على تنفيذ التوصية جزئيا تسرد الخطة التوجيهية للأولويات الصادرة عن وزارة الخزانة للفترة 2020-2021 في 17 نوفمبر 2020، اللوائح المقترحة بشأن الموافقة الإشرافية على العقوبات المقترحة باعتبارها من بين المشاريع التوجيهية التي ستكون محور جهود وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب ووزارة الخزانة. مكتب كبير المستشارين في مصلحة الضرائب الأمريكية خلال فترة 12 شهرًا من 1 يوليو 2020 حتى 30 يونيو 2021. لم يتم تحديد القواعد النهائية التي تفرضها اللوائح النهائية مسبقًا. سيتم أخذ آراء العديد من أصحاب المصلحة في الاعتبار، بما في ذلك التعليقات العامة الواردة بشأن أي لوائح مقترحة.

اجراء تصحيحي: تسرد الخطة التوجيهية للأولويات الصادرة عن وزارة الخزانة للفترة 2020-2021 في 17 نوفمبر 2020، اللوائح المقترحة بشأن الموافقة الإشرافية على العقوبات المقترحة باعتبارها من بين المشاريع التوجيهية التي ستكون محور جهود وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب ووزارة الخزانة. مكتب كبير المستشارين في مصلحة الضرائب الأمريكية خلال فترة 12 شهرًا من 1 يوليو 2020 حتى 30 يونيو 2021. لم يتم تحديد القواعد النهائية التي تفرضها اللوائح النهائية مسبقًا. سيتم أخذ آراء العديد من أصحاب المصلحة بعين الاعتبار، بما في ذلك التعليقات العامة الواردة بشأن أي لوائح مقترحة.

تحديث: في 11 أبريل 2023، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية/الخزانة لوائح مقترحة للموافقة الإشرافية على العقوبات.

رد تاس: تقدر TAS أن مصلحة الضرائب الأمريكية تعطي الأولوية للتوجيه بشأن متطلبات الموافقة الإشرافية خلال السنة المالية الحالية. نأمل أن يتم تضمين هذا التوجيه في خطة السنة المالية التالية إذا لم يتم نشر التوجيه المقترح للتعليق العام في هذه السنة المالية.

تحديث: لم يتم نشر الإرشادات بعد. لقد كان بندًا مرحلًا في خطة 2021-2022 الحالية.

تحديث: تقوم TAS بمراجعة اللوائح الصادرة مؤخرًا.

تحديث: قامت TAS بمراجعة اللوائح. لم يذكروا ما طلبته TAS. نحن نغلق هذه التوصية لأنها لم تعتمد.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لا توافق مصلحة الضرائب الأمريكية على توصية TAS التي تشترط، عندما تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية برنامج كمبيوتر لتحديد العقوبة المتعلقة بالدقة على أساس الإهمال، أن يقوم الموظفون بالاتصال بدافعي الضرائب ومراجعة الحقائق والظروف قبل تحديد مدى تطبيق عقوبة الإهمال والحصول على الإشراف الموافقة قبل التأكيد عليها. تتوافق إجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن العقوبات التي تم تقييمها باستخدام برنامج كمبيوتر مع القوانين واللوائح الحالية ومع الإدارة الضريبية السليمة. ينص القسم 6751 (ب) (2) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) على أن المديرين لا يحتاجون إلى الموافقة على أي عقوبات يتم احتسابها تلقائيًا (يتم تقييمها دون أن يحدد الموظف بشكل مستقل مدى ملاءمة العقوبة) من خلال الوسائل الإلكترونية. يقر تقرير NTA أيضًا بقرار عام 2020 الذي وجدت فيه محكمة الضرائب أن مصلحة الضرائب الأمريكية لم تضطر إلى الحصول على موافقة إشرافية لأن العقوبة تم حسابها تلقائيًا من خلال الوسائل الإلكترونية.

تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية برنامج كمبيوتر لتحديد العقوبة المتعلقة بالدقة بناءً على الإهمال لبرنامج Automated Underreporter (AUR). يطابق AUR دخل دافعي الضرائب والخصومات المقدمة من أطراف ثالثة مثل البنوك وشركات الوساطة والدافعين الآخرين بشأن إقرارات المعلومات (مثل النموذج 1099، النموذج W-2) مقابل المبالغ المبلغ عنها في إقرارات ضريبة الدخل الفردية. وقد نصح مكتب كبير المستشارين في مصلحة الضرائب الأمريكية، نقلاً عن Treas. ريج. 1.6662-3(ب)(1)(i)، يُشار إلى هذا الإهمال بقوة عندما يفشل دافع الضرائب في تضمين مبلغ الدخل الموضح في إقرار المعلومات في إقرار ضريبة الدخل. وبناءً على هذا الرأي، نعتقد أن برنامج AUR لن يحتاج إلى مناقشة أي حقائق وظروف إضافية مع دافعي الضرائب قبل تحديد إمكانية تطبيق عقوبة الإهمال.

ومع ذلك، فإن دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 20.1.5.2.3، الموافقة الإشرافية على العقوبات - المتطلبات الإجرائية IRC 6751، ينص على أنه إذا قدم دافع الضرائب ردًا، مكتوبًا أو غير ذلك، يتحدى العقوبة أو مبلغ الضريبة التي فرضت عليها العقوبة يعزى ذلك، يلزم الحصول على موافقة إشرافية كتابية قبل إصدار أي إشعار قانوني بالقصور يتضمن العقوبة. وينص قسم IRM هذا أيضًا على ما يلي: "[t] لم يعد الاستثناء من العقوبات المحسوبة تلقائيًا من خلال الوسائل الإلكترونية ساريًا بمجرد أن يتخذ موظف الخدمة قرارًا مستقلاً لمتابعة عقوبة أو متابعة تعديلات على الضريبة التي تُنسب إليها العقوبة."

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تشعر TAS بخيبة أمل لأن مصلحة الضرائب لن تعيد النظر في سياستها المتمثلة في فرض جزء الإهمال من العقوبة المتعلقة بالدقة بناءً على مؤشر واحد للإهمال، دون أي تحليل للحقائق والظروف المحيطة التي من شأنها أن تؤثر على تحديد الإهمال. إن استخدام مصلحة الضرائب الأمريكية للوسائل الإلكترونية لتحديد الإهمال يحرم دافعي الضرائب من الحماية التي توفرها IRC § 6751 (ب). تشرح التوصية التشريعية ذات الصلة الواردة في التقرير السنوي لعام 2020 المقدم إلى الكونجرس المواقف التي ربما لم يتصرف فيها دافع الضرائب بإهمال، على الرغم من الدخل غير المبلغ عنه من إقرار المعلومات للعام الثاني. إن إصرار مصلحة الضرائب على فرض عقوبة الإهمال استناداً فقط إلى برنامج كمبيوتر سوف يستمر في انتهاك حقوق دافعي الضرائب في نظام ضريبي عادل ومنصف وعدم دفع أكثر من المبلغ الصحيح للضريبة.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A