رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: نحن لا نوافق على أن مصلحة الضرائب الأمريكية تفتقر إلى السلطة القانونية لتقييم عقوبات الفصل 61. كما ذكرنا سابقًا، يوفر قانون الإيرادات الداخلية طريقتين لتقييم العقوبات، إما (1) وفقًا لإجراءات النقص أو (2) كعقوبات قابلة للتقييم، أي تلك العقوبات التي لا تخضع لإجراءات النقص. تهدف العقوبات بموجب الفصل 61، بما في ذلك القسمان 6038 و6038أ، إلى فرض متطلبات الإبلاغ، ولا تستند إلى الضريبة المبينة على الإقرار أو وجود نقص، ويمكن فرضها حتى عندما يكون لدى دافعي الضرائب مدفوعات زائدة. لم تحكم أي محكمة على الإطلاق بأن مصلحة الضرائب الأمريكية تفتقر إلى سلطة تقييم هذه العقوبات دون اتباع إجراءات النقص، وقد تعاملت مصلحة الضرائب الأمريكية باستمرار مع عقوبات الفصل 61 على أنها قابلة للتقييم بقدر ما تتوفر السجلات.

علاوة على ذلك، فإن السلطة الواردة في القسم 6201 (أ) لتقييم "جميع الضرائب" هي حكم موسع واسع بما يكفي ليشمل عقوبات الفصل 61 بغض النظر عما إذا كانت العقوبات القابلة للتقييم تشير حصريًا إلى العقوبات الواردة في الفصل 68ب من القانون أو كان لها معنى أوسع للعقوبات لا تخضع لإجراءات النقص.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: إن حجة مصلحة الضرائب الأمريكية بأن لديها السلطة القانونية لتقييم عقوبات الفصل 61 غير مقنعة. تتفق TAS على أن لجنة الإنقاذ الدولية لا تمنح السلطة لاستخدام إجراءات النقص فيما يتعلق بهذه العقوبات. وبعيدًا عن هذا الاقتراح السلبي، لا تقدم مصلحة الضرائب أي لغة قانونية لا لبس فيها أو أحكام قضائية بشأن كيفية تقييم عقوبات الفصل 61 بشكل صحيح. تنص IRC § 6201 ببساطة على أنه يمكن تقييم العقوبات القابلة للتقييم وأن السوابق القضائية تقف فقط على افتراض أن العقوبات التي لا تخضع لإجراءات النقص لا تتطلب إجراءات النقص. ومع ذلك، فإن هذه الظروف لا تثبت أن عقوبات الفصل 61 قابلة للتقييم في المقام الأول. تعتمد مصلحة الضرائب الأمريكية في المقام الأول على المنطق الدائري القائل بأن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تستطيع تطبيق إجراءات النقص، وبالتالي، بحكم التعريف، يجب أن تكون قادرة على التعامل مع هذه العقوبات على أنها قابلة للتقييم. ومع ذلك، تفشل مصلحة الضرائب الأمريكية في توضيح كيفية منح سلطة التقييم بشكل إيجابي من خلال عدم قدرتها على المضي قدمًا باستخدام إجراءات النقص. تسعى مصلحة الضرائب الأمريكية إلى خلق انقسام زائف، يؤدي بموجبه عدم وجود حق واحد إلى ظهور حق آخر تلقائيًا. ومع ذلك، فإن محامي دافعي الضرائب الوطني وبعض المعلقين القانونيين لا يرون شيئًا في القانون يمنح مصلحة الضرائب السلطة الفعلية أو الضمنية لتقييم عقوبات الفصل 61. ولهذا السبب، وفي غياب إجراء من الكونجرس، يجب إحالة تقييم وجمع عقوبات الفصل 61 إلى وزارة العدل.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: بشكل عام، تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية الإشعارات الإلكترونية لتنبيه دافعي الضرائب إلى سلوك غير متوافق، وتمكينهم من اتخاذ الإجراءات اللازمة ليصبحوا متوافقين إن أمكن. نظرًا لأن متطلبات التسجيل في القسم 6038 و6038A تعتمد على الأحداث، لا يمكن لمصلحة الضرائب تحديد من لديه متطلبات قبل قيام دافعي الضرائب بتقديم النموذج، إلا في حالات الاتصال المباشر بدافعي الضرائب مثل التدقيق الميداني. على هذا النحو، لن تتمكن مصلحة الضرائب الأمريكية من تحديد النماذج المفقودة مسبقًا وإرسال خطابات خفيفة كتشجيع على الامتثال قبل تقييم العقوبة. يتم تقييم هذه العقوبات بشكل منهجي فقط بعد أن يقوم دافعو الضرائب بحل مشكلة عدم تقديم الإقرارات عن طريق تقديم الإقرارات في وقت متأخر. إن إرسال خطاب ناعم إلى دافعي الضرائب، حيث لا توجد إجراءات يتعين عليهم اتخاذها لتصحيح عدم امتثالهم، سيكون مربكًا لدافعي الضرائب، وقد يزيد من أعباء دافعي الضرائب، وسيكون استخدامًا سيئًا لموارد مصلحة الضرائب. كما سيكون من الإضرار بدافعي الضرائب بذل جهود متضافرة لفهم التزاماتهم الضريبية والامتثال لها في الوقت المناسب. إن تقييم هذه العقوبات عند التقديم، كما هو الحال مع العقوبات الأخرى القابلة للتقييم، يوفر المعاملة الأكثر إنصافًا للإنفاذ.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يمكن أن تفيد مراسلات ما قبل التقييم كلاً من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب. نحن نوافق على أن الرسالة الناعمة الكلاسيكية التي تسمح بالامتثال الأولي كوسيلة لتجنب العقوبة لن تكون قابلة للتطبيق في هذه الحالة. ومع ذلك، تشير المعدلات المرتفعة لتخفيض العقوبات في المادتين 6038 و6038A من IRC إلى أن العديد من هذه العقوبات يتم تقييمها دون داعٍ أو مبرر. تتمثل إحدى وسائل معالجة هذا الظرف في إرسال المراسلات، سواء كانت مخصصة كرسالة خفيفة أو أي شيء آخر، مما يتيح لدافعي الضرائب الذين يحتمل أن يتأثروا الفرصة لشرح سبب عدم تقييم أي عقوبة في المقام الأول. ومن شأن هذا النهج أن يساهم في تثقيف دافعي الضرائب ويقلل من الممارسات غير الفعالة والمرهقة المتمثلة في تقييم هذه العقوبات أولاً ثم تخفيفها. علاوة على ذلك، فإنه من شأنه أن يساهم في العدالة الضريبية من خلال وضع مصلحة الضرائب في وضع أفضل للتمييز بين أخطاء حسن النية وعدم الامتثال الضريبي المتعمد.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لم يتم تطبيق سياسة مصلحة الضرائب الأمريكية الخاصة بالتخفيض لأول مرة (FTA) إلا على العقوبات المدنية الثلاثة الشائعة: عدم تقديم الملف 2، وعدم الدفع، وعدم الإيداع. عائدات المعلومات، المحلية والدولية على حد سواء، ليست مؤهلة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يعد التخفيض لأول مرة لعقوبات الفصل 61 أمرًا ممكنًا ومرغوبًا فيه. تسمح مصلحة الضرائب بالفعل بتخفيض عقوبات IRC §§ 6038 و6038A عندما تتلقى عقوبة IRC § 6651 ذات الصلة تخفيضًا لأول مرة. في المعلومات المقدمة إلى TAS من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، تشير التقديرات إلى أن 40 بالمائة من التخفيضات في هذا المجال تعزى إلى هذه الممارسة. نظرًا لأن التخفيض لأول مرة هو مسألة سياسة، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لديها الحرية في تقديم تخفيف واسع النطاق لأول مرة لجميع عقوبات الفصل 61، ونحن نواصل توصية مصلحة الضرائب الأمريكية بإلغاء هذه العقوبات من خلال إجراءات التخفيض لأول مرة. ومن شأن هذا التوسع أن يساعد في تثقيف دافعي الضرائب وتبسيط إدارة الضرائب. ومن شأنه أن يعزز فهمًا أفضل للقانون من قبل دافعي الضرائب، ويسهل جمع المعلومات من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، ويقلل بشكل كبير من عدد العقوبات المؤكدة. سيتم حماية حقوق دافعي الضرائب بحسن نية، في حين ستظل مصلحة الضرائب تتلقى المعلومات الضرورية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A