رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يشجع تقييم عقوبات عائدات المعلومات الدولية (IIR) دافعي الضرائب على الامتثال لمتطلبات تقديم IIR، وتزود IIRs مصلحة الضرائب بالمعلومات الضرورية لمكافحة التهرب الضريبي وسد الفجوة الضريبية الدولية. إن تقييم هذه العقوبات عند التقديم يجعل جميع دافعي الضرائب مسؤولين بالتساوي عن الوفاء بالتزاماتهم المتعلقة بإعداد التقارير، وليس فقط أولئك الذين تم اختيارهم للمراجعة. ويجوز لدافعي الضرائب طلب المراجعة من قبل مكتب الاستئناف المستقل قبل دفع العقوبة المقررة.

حاليًا، تتبع مصلحة الضرائب الأمريكية نفس الإجراءات لتقييم عقوبات الفصل 61 من نظام IIR كما هو الحال مع عقوبات الفصل 68 من نظام IIR المماثل. ونظراً لتكرار فرض مجموعات من هذه العقوبات في وقت واحد، فإن فصل الإجراءات الخاصة بالعقوبات المختلفة - بما في ذلك من خلال احتمال إدخال إجراءات قصور جديدة لعقوبات الفصل 61 من نظام IIR فقط - من شأنه أن يخلق أعباء إدارية إضافية وارتباكاً لدافعي الضرائب المتضررين.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تعارض TAS بشدة تبرير IRS للتقاعس عن العمل وتواصل تجديد طلبها بإيقاف التقييمات النظامية. والحجة القائلة بأن تبني التوصية من شأنه أن يخلق أعباء إدارية إضافية غير كافية لأن العملية الحالية مرهقة إداريا وتضر بلا داع بدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​والشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. في نهاية المطاف، تخفف مصلحة الضرائب الأمريكية العديد من هذه العقوبات، لأنها تحدد في كثير من الأحيان أن منح سبب معقول للإعفاء هو أمر مناسب، مما يوضح عدم كفاءة العملية الحالية. تظهر معدلات التخفيض المرتفعة، خاصة بالمقارنة مع العقوبات الأخرى، أن دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب ينفقون قدرًا كبيرًا من الوقت والطاقة والمال لمعالجة العقوبات التي لا ينبغي لمصلحة الضرائب أن تقيمها في المقام الأول.

تدرك TAS السياسات المهمة التي يقوم عليها نظام عقوبات IIR. ومع ذلك، فإننا نشعر بقلق عميق من أن مصلحة الضرائب تطبق العقوبات بطريقة غير عادلة وقاسية، لا سيما فيما يتعلق بالأفراد ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​والشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. ومن خلال التقييم المنهجي للعقوبات عندما يتقدم دافعو الضرائب عن طيب خاطر ويقدمون إقراراتهم المتأخرة، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تشجع الامتثال الطوعي. إن النهج المتعجرف الذي تتبعه مصلحة الضرائب الأمريكية غير عادل لدافعي الضرائب وغير فعال لنظامنا الضريبي.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: توافق مصلحة الضرائب الأمريكية على تحديث التوجيهات السياسية والإجرائية في دليل الإيرادات الداخلية للمطالبة بالمراجعة والنظر في بيانات الأسباب المعقولة المضمنة في النماذج 3520 و3520-A التي تم تقديمها متأخرًا قبل إجراء تقييم العقوبة.

اجراء تصحيحي: توافق مصلحة الضرائب الأمريكية على تحديث التوجيهات السياسية والإجرائية في دليل الإيرادات الداخلية للمطالبة بالمراجعة والنظر في بيانات الأسباب المعقولة المضمنة في النماذج 3520 و3520-A التي تم تقديمها متأخرًا قبل إجراء تقييم العقوبة.

رد تاس: تشيد TAS بقرار IRS بتحديث IRM بهذه الطريقة. تشجع TAS مصلحة الضرائب على النظر بالمثل في تحديث IRM لعقوبات IIR الأخرى، بما في ذلك العقوبات المقررة بموجب IRC § 6038 بسبب القيمة المرتفعة بالدولار لتلك التقييمات.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): 10/1/2024

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: مصلحة الضرائب الأمريكية مسؤولة عن تطبيق قانون الضرائب واستخدام الأدوات التي يوفرها الكونجرس بشكل فعال لمنع التهرب الضريبي وإساءة الاستخدام. العقوبات هي إحدى الأدوات التي تستخدمها مصلحة الضرائب الأمريكية لتعزيز الامتثال الطوعي. عندما يكون عدم الإبلاغ المسبق عن الأصول والدخل الخارجي غير مقصود، تعمل مصلحة الضرائب الأمريكية بالفعل على تحسين وتبسيط برامج تقييم IIR لتجنب تقييم العقوبات، وإذا تم تقييم العقوبة، لحل قضية دافعي الضرائب بسرعة أكبر. إن توسيع نطاق التخفيض لأول مرة (FTA) لمعالجة عقوبات IIR هذه ليس أفضل طريقة لتحقيق هذه الأهداف.

اتفاقية التجارة الحرة هي تنازل إداري يوفر الإعفاء من بعض الفشل في تقديم الملف، وعدم الدفع، وعدم إيداع العقوبات لدافعي الضرائب الذين لديهم تاريخ من الامتثال الضريبي الجيد. نظرًا لأن أهلية الحصول على اتفاقية التجارة الحرة تعتمد عمومًا على قيام دافعي الضرائب بالإيداع والدفع في الوقت المحدد في السنوات الضريبية الثلاث السابقة، فإن اتفاقية التجارة الحرة متاحة فقط لتقديم طلب واحد كل 4 سنوات. في المقابل، تعتمد إيداعات IIR على الأحداث وقد لا تكون مطلوبة كل عام، مما يجعل من الصعب إنشاء سجل الامتثال. كما يقوم دافعو الضرائب في كثير من الأحيان بتقديم عدة سنوات من IIRs المتأخرة في وقت واحد، وفي هذه الحالة لن تنطبق اتفاقية التجارة الحرة إلا على إحدى الفترات وسيظل دافعو الضرائب بحاجة إلى الاعتماد على طلبات التخفيض البديلة أو بيانات السبب المعقول للسنوات الأخرى. إن السماح باتفاقية التجارة الحرة لجميع تقارير IIR المتأخرة المودعة معًا من شأنه أن يسمح لدافعي الضرائب الذين كانوا يخفون أموالهم في الخارج بتجنب استخدام برامج الإفصاح الطوعي القائمة دون عواقب سلبية. وبدلاً من ذلك، يستطيع دافعو الضرائب هؤلاء "الكشف بهدوء" عن عدم الامتثال السابق من خلال تقديم إقرار معدل يؤدي إلى تطبيق قانون التقادم مع تجنب العقوبات.

â € <اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تشعر TAS بقلق عميق من أن مصلحة الضرائب تطبق عقوبات IIR بطريقة غير عادلة وقاسية تضر دافعي الضرائب، وخاصة الأفراد ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​والشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم الذين يتقدمون طوعًا والذين يتحملون بشكل كبير تأثير هذه العقوبات. لقد شجعنا بيان مصلحة الضرائب الأمريكية بأنه يعمل على تحسين وتبسيط برامج تقييم IIR وحل تلك الحالات بسرعة أكبر. ومع ذلك، هذا لا يعني أن مصلحة الضرائب الأمريكية يجب ألا تتخذ إجراءات أخرى. إن توسيع اتفاقية التجارة الحرة لتشمل جميع عقوبات IIR هو وسيلة إضافية لتحسين عملية تقييم IIR، ويمكن لمصلحة الضرائب أن تفعل ذلك بطريقة لا تقوض السياسات المهمة التي يقوم عليها نظام العقوبات مع تعزيز الامتثال الطوعي في الماضي والمستقبل. وقد تحتاج مصلحة الضرائب إلى تصميم اتفاقية التجارة الحرة عند تطبيقها على بعض دافعي الضرائب، ولكن هذا ليس مبررا للتقاعس عن العمل.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: توافق مصلحة الضرائب الأمريكية، مع كبير مستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية ووزارة الخزانة، على توصية TAS وتعمل على اللوائح المقترحة بموجب قسم IRC 6039F (REG-124850-08 وRIN 1545-BI04)، والتي، عند الانتهاء منها، ستنفذ بالكامل توصية. ومن المتوقع أن يتم نشر NPRM بحلول نهاية عام 2024.

اجراء تصحيحي: تعمل مصلحة الضرائب الأمريكية، مع كبير مستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية ووزارة الخزانة، على اللوائح المقترحة بموجب قسم IRC 6039F (REG-124850-08 وRIN 1545-BI04)، والتي، عند الانتهاء منها، ستنفذ التوصية بالكامل. ومن المتوقع أن يتم نشر NPRM بحلول نهاية عام 2024.

رد تاس: تشيد TAS بمصلحة الضرائب الأمريكية، ورئيس مستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية، ووزارة الخزانة لجهودهم بشأن اللوائح المقترحة التي، عند تنفيذها، ستجعل العتبة الإدارية في الإشعار 97-34 خاضعة لنفس تعديلات التضخم مثل عتبة 10,000 دولار المنصوص عليها في آي آر سي § 6039F. تشجع TAS خطوات مصلحة الضرائب الأمريكية للتخفيف من التفاوت بين العقوبات.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): مستمرة

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: حاليًا، يسجل النموذج 3520، العائد السنوي للإبلاغ عن المعاملات مع الصناديق الاستئمانية الأجنبية واستلام هدايا أجنبية معينة، التحويلات غير المبررة التي قد تكون أحداثًا يمكن الإبلاغ عنها، والتي تم وصفها بالتفصيل في الصفحة 2 من النموذج 3520، الجزء الأول، والجدول ب، السطر 13. بالإضافة إلى ذلك، لا نعتقد أن النموذج 1040 سيكون الوسيلة المناسبة لمثل هذا السؤال، حيث يتم تقديم النموذج من قبل أكثر من 160 مليون من دافعي الضرائب كل عام، والغالبية العظمى منهم ليس لديهم أي معاملات أجنبية أو هدايا أو ميراث - مثل يجب كتابة السؤال بطريقة ضيقة بحيث لا يحتاج جميع دافعي الضرائب البالغ عددهم 160 مليونًا إلى تقديم الجدول ب (النموذج 1040) فقط للإجابة على السؤال المتعلق بالهدية الأجنبية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: لا تتفق TAS مع تبرير مصلحة الضرائب الأمريكية لعدم التصرف. نعتقد أن هناك طرقًا بديلة لتنفيذ هذه التوصية، مثل توسيع السؤال 8 في النموذج 1040، الجدول ب، وإضافة شرح قصير في التعليمات المصاحبة، ولن يتطلب أي منهما تغييرًا في البرمجة. إن إجراء هذه التعديلات على الجدول "ب" وتعليماته من شأنه أن يوفر إشعارًا مهمًا لدافعي الضرائب الذين يتعين عليهم بالفعل إكمال الجزء الثالث من الجدول الخاص بمتطلبات إعداد التقارير المحتملة الخاصة بهم. نظرًا لأن دافعي الضرائب غالبًا ما لا يكونون على دراية بمتطلبات الإبلاغ عن الهدايا الأجنبية، خاصة عندما لا تكون هناك عواقب ضريبية، ومع ذلك يواجهون عواقب محتملة قد تغير حياتهم لعدم تقديم إقرار المعلومات، تحث TAS مصلحة الضرائب على اغتنام كل فرصة معقولة متاحة لإخطار دافعي الضرائب بالمعلومات. هذه المتطلبات.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A