رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية:في الماضي، لم يكن بإمكان دافعي الضرائب الاستفادة من الاجتماعات الشخصية إلا في حالات محددة. ومع ذلك، نتيجة لتوصيات TAS، ورغبة الاستئناف في تقديم خدمة عالية الجودة لدافعي الضرائب، أصبحت المؤتمرات الشخصية متاحة الآن كمسألة حق، بما في ذلك لدافعي الضرائب الذين تم العمل على قضاياهم في الحرم الجامعي. يتم تحديد توقيت ومكان هذه الاجتماعات الشخصية بناءً على الراحة المعقولة للأطراف. بالإضافة إلى ذلك، تتضمن الرسائل الموجهة إلى دافعي الضرائب الآن معلومات الاتصال بالمدير لضمان تلبية الطلبات الإجرائية لدافعي الضرائب. تلتزم الاستئنافات بإعادة التأكيد لموظفينا، من خلال التدريب ووسائل التواصل الأخرى، على أن التوافر الشخصي يمثل أولوية. علاوة على ذلك، نقوم بتعيين موظفين لتحسين التوظيف لدينا في الولايات التي يكون فيها حضور الاستئنافات ضئيلاً أو معدومًا.

اجراء تصحيحي: تلتزم الاستئنافات بإعادة التأكيد لموظفينا، من خلال التدريب ووسائل التواصل الأخرى، على أن التوافر الشخصي يمثل أولوية. علاوة على ذلك، نقوم بتعيين موظفين لتحسين التوظيف لدينا في الولايات التي يكون فيها حضور الاستئنافات ضئيلاً أو معدومًا.

رد تاس: تشيد TAS بالنداءات لإتاحة المؤتمرات الشخصية لدافعي الضرائب كمسألة حق، بما في ذلك معلومات الاتصال بالمدير في الرسائل الموجهة إلى دافعي الضرائب، وإعادة التأكيد على أولوية المؤتمرات الشخصية لموظفيها، وتركيز جهود التوظيف في الولايات التي لديها القليل من الطعون أو لا يوجد بها أي طعون. حضور. ويجب أن تقلل هذه الجهود من أوقات الانتظار لدافعي الضرائب الذين يسعون إلى عقد مؤتمر شخصي، وزيادة الوصول العام إلى فرص التسوية وجهاً لوجه، وتعزيز حقوق دافعي الضرائب في الحصول على خدمة عالية الجودة ونظام ضريبي عادل ومنصف.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): مستمرة

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية:

لا تزال الاستئنافات تعتقد، كما تفعل TAS، أن الوصول إلى متخصصي الاستئناف يجب أن يكون متاحًا بشأن تلك القضايا المنسقة التي تتطلب مراجعة متخصص في الاستئناف والموافقة بالطريقة الأكثر فائدة لضمان سماع حجج دافعي الضرائب وتحليلها والرد عليها بشكل عادل. أنه يمكن طمأنة دافعي الضرائب بأن حقائقهم وظروفهم الفريدة قد تم تناولها في استئنافهم الإداري. بالنسبة لغالبية قضايا R&C الثلاثين الخاصة بـ ACI (30 قضية ضريبية محلية و19 قضية ضريبية دولية)، يحضر متخصصو الاستئناف بالفعل مؤتمرات دافعي الضرائب، ونتوقع أن يستمروا في القيام بذلك.

الاستئنافات بصدد الانتهاء من دراسة ممارسات تنسيق القضايا، والتي تتضمن المشكلات التي تتطلب مراجعة متخصصين في الاستئنافات والموافقة عليها. لتوجيه هذه العملية، طلبت الاستئنافات وتلقت تعليقات مكتوبة من أصحاب المصلحة الداخليين والخارجيين، بما في ذلك ممارسي الضرائب ومستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية وموظفي الامتثال في مصلحة الضرائب الأمريكية وموظفي الاستئناف (أي موظفو الاستئناف وقادة قضايا فريق الاستئناف ومديرو الاستئناف ومتخصصو الاستئناف). كما عقدت الاستئنافات جلسات استماع مع أصحاب المصلحة هؤلاء. وكجزء من هذه الدراسة، وإدراكًا لتعليقات دافعي الضرائب وTAS، تبحث الاستئنافات على وجه التحديد في الوصول إلى متخصصي الاستئناف.

وبينما ننتظر نتيجة تلك الدراسة، ستستمر الاستئنافات في تحقيق التوازن بين عدة عوامل في إدارة برنامج وطني من المتخصصين الذين يخدمون في كثير من الأحيان دافعي الضرائب غير الموجودين جغرافيًا مع المتخصصين المعينين. وعند القيام بذلك، يجب أن توازن الاستئنافات بين طلبات دافعي الضرائب، واحتياجات القضايا الفردية في القضية، وإدارة العبء الإجمالي للقضايا. عند تحديد نوع مشاركة متخصصي الاستئناف (على سبيل المثال، شخصيًا أو افتراضيًا)، تأخذ الاستئنافات في الاعتبار عوامل مثل ما إذا كانت مشاركة المتخصص في القضية ترجع إلى قضية منسقة، ومدى ملاءمة وإمكانية مناقشة القضية الفردية في جلسة افتراضية أو افتراضية. مؤتمر مختلط، مدى سرعة ترتيب مؤتمر شخصي مع جميع المشاركين الموصى بهم، بالإضافة إلى التأخير في الحالات الأخرى التي قد تنتج عن فترات السفر الطويلة.

اجراء تصحيحي: الاستئنافات بصدد الانتهاء من دراسة ممارسات تنسيق القضايا، والتي تتضمن المشكلات التي تتطلب مراجعة متخصصين في الاستئنافات والموافقة عليها. وكجزء من هذه الدراسة، وإدراكًا لتعليقات دافعي الضرائب وTAS، تبحث الاستئنافات على وجه التحديد في الوصول إلى متخصصي الاستئناف.

رد تاس: تقدر TAS أن الاستئناف يسعى إلى تحقيق التوازن بين المصالح المختلفة في إدارة برنامجه الوطني للمتخصصين ولكنه يعتبر المصالح والحقوق القانونية لدافعي الضرائب ذات أهمية قصوى. إذا اعتقد دافعو الضرائب أن موظف الاستئناف الذي يتخذ القرار النهائي بشأن قضية معينة أو يؤثر بشكل كبير عليه يظل "خلف الستار" ولا يمكن الوصول إليه، فإن التصور بأن الاستئناف مستقل في الاسم أكثر منه في الممارسة سوف يستمر، مما يؤدي إلى استمرار تآكل ثقة دافعي الضرائب. ويجب أن تعطي الطعون الأولوية لحقوق دافعي الضرائب وتصورات الاستقلال في تحقيق التوازن بين المصالح المتعددة لبرنامجها الوطني من المتخصصين.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): مستمرة

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: بافتراض حصول الكونجرس على منحة لسلطة التوظيف وتخصيص الميزانية المطلوبة، فإن شركة الاستئناف تؤيد تعيين محامين خاصين بها. ومن ناحية أخرى، فإننا لا نرى عرضًا ذا قيمة جيدة في إعادة تخصيص الأموال الحالية للتعاقد مع خبراء خارجيين، بدلاً من زيادة عدد الموظفين لدينا. يتشارك متخصصو الاستئناف، الذين يقدمون تحليلات الخبراء حول القضايا المعقدة، مع AOs وATCLs في مهمة مشتركة تتمثل في تسوية القضايا بشكل عادل وفي ضوء مخاطر التقاضي. ولتحقيق هذه الغاية، ينظر خبراؤنا الداخليون إلى الحالات من خلال عدسة مماثلة لصانعي القرار لدينا، في حين أن الخبراء الخارجيين المتعاقدين معهم قد لا يشاركون هذا المنظور المستقل الذي يركز على الاستيطان. ونشعر بالقلق أيضًا من أن التعاقد الخارجي قد يتسبب في التأخير ويكون له عواقب سلبية أخرى غير مقصودة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تحتاج الوظائف المستقلة داخل الوكالة الإدارية إلى مشورة مستقلة عن الوكالة الرئيسية ومناصبها. وهذا يشمل المشورة القانونية. يمنع موقف "الصوت الواحد" لرئيس مستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية تقديم المشورة إلى الاستئنافات والتي تكون مستقلة تمامًا عن موقف مصلحة الضرائب الأمريكية. ونظرًا لأن الاستقلال يقع في قلب تفويض الكونجرس فيما يتعلق بالاستئنافات، فيجب عليه تخصيص الموارد الحالية وتقديم التماس للحصول على الزيادات المطلوبة للالتزام بتفويض الاستقلال هذا. وبينما ينظر خبراء الاستئناف الداخليون من خلال نفس العدسة، تؤكد TAS رأيها بأن الخبراء الخارجيين سيقدمون وجهة نظر متنوعة لتعزيز تصور وواقع استقلال الاستئناف في قرارات التسوية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: 

كجزء من مؤتمر الاستئناف، تستمع الاستئنافات إلى مواقف دافعي الضرائب، وتفهم الاعتبارات القانونية والواقعية التي تحدد نزاعات دافعي الضرائب مع مصلحة الضرائب الأمريكية، وتقترح القرارات. وفي ختام هذه العملية التعاونية بطبيعتها، ينبغي أن يكون لدى دافعي الضرائب وممثليهم فهم واضح لكيفية حل قضاياهم ولماذا. وبعبارة أخرى، ينبغي للمؤتمرات ألا تترك أي غموض يتطلب تفسيرا إضافيا من المناشدات الموجهة إلى دافعي الضرائب وممثليهم.

وعلى النقيض من ذلك، لا يكون الامتثال عمومًا موجودًا في مناقشات التسوية. تشارك الاستئنافات ACMs في إحياء ذكرى قرارات القضايا مع الامتثال حتى يتمكن الامتثال أيضًا من فهم أسباب التسوية التي تم التوصل إليها بين دافعي الضرائب والاستئناف. ومع ذلك، فإن ACMs ليس لها قيمة سابقة وتخدم غرضًا إعلاميًا بحتًا. علاوة على ذلك، وفقًا لـ IRM 8.1.1.6.4، طلبات الطعون لإنتاج السجلات (10 فبراير 2012)، يجب تنسيق ACMs مع مستشار المنطقة ومسؤول الإفصاح المحلي قبل إصدارها لدافعي الضرائب، الأمر الذي من شأنه أن يزيد من العبء على الموارد المحدودة بالفعل .

إن تبادل أدوات إدارة الأصول مع دافعي الضرائب وممثليهم لن يخبرهم بأي شيء لا يعرفونه بالفعل. ومع ذلك، تدرك الاستئنافات آراء TAS حول هذا الموضوع وتواصل تقييم المشكلة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: تقدر TAS الرعاية التي توليها الاستئنافات لمؤتمرات دافعي الضرائب، بما في ذلك التركيز على التفاوض وأهمية توصيل مبررات الاستئناف للتسوية. تقدر TAS أيضًا رغبة الاستئناف في أن يكون كل مؤتمر قويًا بما يكفي لتغطية جميع القضايا بعمق حتى لا يكون هناك غموض. ومع ذلك، فإن جزءًا من الحالة الإنسانية هو أنه لا يحتفظ الجميع في ذاكرتهم بشكل كامل بكل التفاصيل والفروق الدقيقة التي يسمعها المرء في موقف متوتر. وينطبق هذا على مهنة الطب، التي توفر معلومات مكتوبة متعمقة للمرضى بعد الاستشارة على الرغم من أن أخصائي الطب قد قام بتغطية كل شيء شخصيًا. يمكن القول أن مؤتمرات الاستئناف متوترة بنفس القدر بالنسبة لدافعي الضرائب، مما يستلزم، حسب المنطق السليم وأفضل الممارسات، وثيقة مكتوبة تغطي جميع القضايا والمبررات لقرار الاستئناف بالإضافة إلى المؤتمر. وبما أنه، كما تشير الاستئنافات، لا يوجد شيء في ACM لم تتم مناقشته في مؤتمر الاستئناف، فإن ACM هي الوثيقة المكتوبة الأكثر منطقية لتقديمها لدافعي الضرائب من حيث جودة الخدمة والشفافية. وبما أن ACM تتعلق بدافعي الضرائب، فلا توجد مخاوف تتعلق بالإفصاح من شأنها أن تنتهك خصوصية دافعي الضرائب إذا قدمت الاستئنافات ACM فقط إلى دافعي الضرائب أو ممثلهم.

في حين تتفق TAS مع الطعون على أن ACMs ليست سابقة، إلا أننا غير واضحين كيف يبرر هذا رفض تقديم وثيقة مكتوبة إلى دافعي الضرائب تخليدًا لذكرى قرار الاستئناف وأسبابه المنطقية. لا يزال لدافعي الضرائب الحق في الحصول على المعلومات، بغض النظر عن طبيعة الوثيقة السابقة.

تتطلع TAS إلى العمل مع الاستئنافات بينما تواصل تقييم هذه المشكلة.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تبذل الاستئنافات جهودًا لزيادة التوظيف لدينا من خارج مصلحة الضرائب الأمريكية كوسيلة لعكس النقص في عدد الموظفين الذي نواجهه منذ سنوات. تعتقد الاستئنافات أيضًا أنه من الجيد للتطور التنظيمي الشامل والخدمة العامة أن ترحب بتنوع الخبرات ووجهات النظر لضمان ألا تصبح الاستئنافات جامدة بشكل مفرط في تحليلها لمخاطر التقاضي. إن إضافة موظفين خارجيين إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لا يؤدي إلا إلى توسيع قاعدة الخبرة التنظيمية ووجهات النظر، وهو جزء مهم من استراتيجية التوظيف الشاملة لدينا. ونتيجة لذلك، نحن نتفق مع توصية TAS.

ومع ذلك، تعترض الاستئنافات على الفرضية الأساسية التي تقوم عليها هذه التوصية: أن هناك خطأ ما في التوظيف أيضًا من بين موظفي قسم التشغيل الآخرين في مصلحة الضرائب الأمريكية. تقوم TAS نفسها بشكل روتيني بالتوظيف من جانب الامتثال في مصلحة الضرائب الأمريكية، واثقة من أن التدريب والثقافة الخاصة بها، بالإضافة إلى احترافية الموظفين الذين يتم تعيينهم، لن تؤثر على استقلالية TAS. وينطبق نفس الاقتراح أيضًا على موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية الذين عينتهم الاستئنافات. تؤكد ثقافتنا وتدريبنا على الاستقلالية، ونتوقع من المهنيين الذين نوظفهم ألا يكونوا مؤيدين لدافعي الضرائب ولا مؤيدين لمصلحة الضرائب، بغض النظر عن مكان عملهم السابق. الاستقلال قاسم مشترك نسعى إليه من كل من ينضم إلى الاستئنافات.

اجراء تصحيحي: تبذل الاستئنافات جهودًا لزيادة التوظيف لدينا من خارج مصلحة الضرائب الأمريكية كوسيلة لعكس نقص الموظفين الذي نواجهه منذ سنوات.

رد تاس: تقدر TAS الرعاية التي توليها شركة الاستئناف لجهود التوظيف والتدريب. نحن نتفق على أن التنفيذ الكامل لهذه التوصية يجب أن يقلل من تصور ثقافة الامتثال ويقدم وجهات نظر وتجارب خارجية داخل مكتب الاستئناف المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): مستمرة

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: من خلال "التدريب المستمر"، تفترض الاستئنافات أن TAS تعني التعليم المنتظم، الذي يتم إعادة التأكيد عليه على فترات معقولة، فيما يتعلق بالموقف القضائي تجاه التسوية. إذا كان هذا هو الحال، فإن الاستئناف يوافق على توصية TAS. يؤكد تدريب الاستئناف للموظفين الجدد على أهمية الاستقلالية ومراعاة مخاطر التقاضي. وبالمثل، توفر الاستئنافات تعليمًا مستمرًا مكثفًا ورسائل للموظفين الحاليين من خلال تنسيقات مثل الاجتماعات التنفيذية التنفيذية، والتدريب المتقدم، والاجتماعات السنوية مع المستشارين لمناقشة السوابق القضائية، والتحديثات الأسبوعية بشأن قرارات القضايا الأخيرة لمسارات العمل الفردية. كل هذا يعزز دور تسويات المخاطر ويديم العقلية القضائية لحل القضايا.

اجراء تصحيحي: يؤكد تدريب الاستئناف للموظفين الجدد على أهمية الاستقلالية ومراعاة مخاطر التقاضي. وبالمثل، توفر الاستئنافات تعليمًا مستمرًا مكثفًا ورسائل للموظفين الحاليين من خلال تنسيقات مثل الاجتماعات التنفيذية التنفيذية، والتدريب المتقدم، والاجتماعات السنوية مع المستشارين لمناقشة السوابق القضائية، والتحديثات الأسبوعية بشأن قرارات القضايا الأخيرة لمسارات العمل الفردية. كل هذا يعزز دور تسويات المخاطر ويديم العقلية القضائية لحل القضايا.

رد تاس: إن الموقف القضائي في الاستئناف سوف يسهل التسويات المستقلة ويقلل من تصور دافعي الضرائب لعقلية الامتثال. تواصل TAS التأكيد على أهمية ليس فقط توظيف موظفي الاستئناف ذوي وجهات نظر متنوعة ومستقلة ولكن في كثير من الأحيان تحديث تدريب الموظفين على المواقف القضائية في المراجعة المستقلة للقضايا وإجراء المؤتمرات.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: استجابة لـ GAO 23-105552، المنشور في مايو 2023، وكجزء من مبادرة SOP 2.4، اتخذت مصلحة الضرائب الأمريكية عدة خطوات لتحسين إجراءات ADR الخاصة بها. من بين أمور أخرى، قمنا بإنشاء مكتب إدارة برنامج ADR ضمن الاستئنافات للإشراف على وتنسيق الجهود البديلة لتسوية المنازعات (ADR) على مستوى IRS وجمع البيانات.

تشمل تحسينات الطرق البديلة لتسوية النزاعات قيد التنفيذ ما يلي: إزالة العوائق التي تحول دون المشاركة في وساطة ما بعد الاستئناف؛ السماح للاستئنافات بالتوسط/حل النزاعات في وقت مبكر من عملية التدقيق أو التحصيل؛ تسهيل الأمر على دافعي الضرائب لعرض قضاياهم على الطرق البديلة لتسوية النزاعات عن طريق زيادة أنواع القضايا والقضايا المؤهلة؛ المطالبة بمراجعة على مستوى أعلى إذا لم يتم قبول طلبات دافعي الضرائب للحصول على ADR؛ وتبسيط وتوضيح التوجيهات الحالية.

اجراء تصحيحي: تشمل تحسينات الطرق البديلة لتسوية النزاعات قيد التنفيذ ما يلي: إزالة العوائق التي تحول دون المشاركة في وساطة ما بعد الاستئناف؛ السماح للاستئنافات بالتوسط/حل النزاعات في وقت مبكر من عملية التدقيق أو التحصيل؛ تسهيل الأمر على دافعي الضرائب لعرض قضاياهم على الطرق البديلة لتسوية النزاعات عن طريق زيادة أنواع القضايا والقضايا المؤهلة؛ المطالبة بمراجعة على مستوى أعلى إذا لم يتم قبول طلبات دافعي الضرائب للحصول على ADR؛ وتبسيط وتوضيح التوجيهات الحالية.

رد تاس: إن موافقة الاستئناف على تنفيذ جميع عناصر توصية TAS هذه أمر جدير بالثناء نظرًا لضخامة المصعد. يتضمن ذلك إعادة هيكلة عملية ADR الحالية لتوفير (أ) القدرة على استئناف القرار الأولي أمام الإدارة العليا للامتثال، (ب) إنشاء مجموعة مركزية ضمن الطعون مسؤولة عن مراجعة رفض الامتثال لطلبات ADR، (ج) إرشادات أكثر وضوحًا بشأن القضايا المستبعدة من النظر في الطرق البديلة لتسوية النزاعات، و(د) شرح مكتوب لدافعي الضرائب يذكر أساس الرفض. نحن ندرك أن هذا التنفيذ سيستغرق وقتًا، وتقف TAS على استعداد لمساعدة الاستئنافات في كل خطوة من جهود إعادة هيكلة ADR على مستوى مصلحة الضرائب الأمريكية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): مستمرة

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يتولى مكتب إدارة برنامج ADR، الذي تمت مناقشته أعلاه، مجموعة متنوعة من المسؤوليات. أحد هذه الأمور هو العمل مع قسم الامتثال لجمع مجموعة من البيانات المتعلقة بالطرق البديلة للنزاعات، بما في ذلك الأنواع التي حددتها TAS في توصيتها.

اجراء تصحيحي: يتولى مكتب إدارة برنامج ADR مجموعة متنوعة من المسؤوليات. أحد هذه الأمور هو العمل مع قسم الامتثال لجمع مجموعة من البيانات المتعلقة بالطرق البديلة للنزاعات، بما في ذلك الأنواع التي حددتها TAS في توصيتها.

رد تاس: كما هو محدد في تقرير مكتب المحاسبة الحكومي 23-105552، فإن جمع البيانات وتحليلها هما أفضل الخطوات التالية للاستئنافات في إعادة هيكلة عملية ADR الخاصة بـ IRS. تتطلع TAS إلى مساعدة الاستئنافات على تحليل هذه البيانات وتحديد العوائق التي تحول دون مشاركة دافعي الضرائب بشكل كامل في برامج ADR.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: اعتمد

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): مستمرة