رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يُطلب من المشرفين بالفعل مراجعة ملف القضية بأكمله عندما يقترح فني فحص المراسلات (CET) الحظر لمدة عامين. لا يتناول إشعار النقص مشكلات أو عمليات تدقيق محددة. ويتناول مبالغ النقص والجزاءات أو الإضافة إلى الضريبة وحقوق الاستئناف.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: على الرغم من أن المديرين مطالبون بمراجعة ملف القضية، إلا أن أبحاث TAS وجدت أن المديرين فعلوا ذلك في 24 بالمائة فقط من الحالات التي تمت مراجعتها حيث لم يتم فرض الحظر بشكل منهجي. علاوة على ذلك، وجدت أبحاث TAS أن تفسير سبب فرض الحظر لمدة عامين لم يكن كافيًا في النموذج 886-أ، شرح العناصر، 81 بالمائة من الوقت و86 بالمائة من الوقت في الإشعار القانوني بالنقص. IRM 4.19.14.7.1، الحظر لمدة 2/10 سنوات - إرشادات المراسلات لفنيي الفحص (CET)، تنص على أنه يجب على الفاحصين تقديم تفسير واضح لدافعي الضرائب حول سبب اقتراح الحظر لمدة عامين.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد
مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تسمح IRC 32 (k) و 24 (g) و 25A (b) لمصلحة الضرائب برفض الائتمان ذي الصلة للسنتين الخاضعتين للضريبة بعد آخر سنة خاضعة للضريبة والتي كان هناك قرار نهائي بأن مطالبة دافعي الضرائب بالائتمان بموجب سنة واحدة من تلك الأقسام كان بسبب التجاهل المتهور أو المتعمد للقواعد واللوائح. عبارة "تتناول نفس القاعدة قيد النظر" تحدد بدقة الظروف التي يمكن في ظلها النظر في الحظر لمدة عامين، وهو ما يقتصر على حكم الفاحص. يتطلب معيار التدقيق 2 (IRM 4.19.13)، عمق الفحص والاستنتاجات التي تم التوصل إليها، أن تكون الاستنتاجات مستمدة جزئيًا من الحقائق والظروف المتطورة (لإثبات التجاهل المتهور أو المتعمد للقواعد واللوائح لتأكيد - حظر سنة).

تحتوي جميع رسائل الاتصال الأولية على مرفقات تشرح الوثائق والمتطلبات لدعم مطالبة دافعي الضرائب بالحصول على الاعتمادات. تتطلب إجراءات IRS الحالية من CETs النظر في جميع الحقائق والظروف الخاصة بالقضية قبل اقتراح الحظر (في حالات الحظر غير المقترحة بشكل منهجي). كما يطالبون CETs بتوثيق أسباب الحظر والحصول على الموافقة الإشرافية. وفي جميع الحالات، يتم توفير الإجراءات القانونية الواجبة لدافعي الضرائب ومنحهم الفرصة لتحديد استحقاقهم للحصول على الاعتمادات.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: يعد الحظر لمدة عامين نتيجة لدافعي الضرائب عندما لا يتبعون القواعد المنصوص عليها للمطالبة بائتمان قابل للاسترداد، مثل EITC أو CTC أو AOTC. المنطق وراء الحظر هو أن دافعي الضرائب كانوا يخضعون في السابق للفحص وخلال تلك الفترة تم إعلامهم بالقاعدة التي فشلوا في الالتزام بها. وبعد هذا الفحص، من المتوقع أن يلتزم دافعي الضرائب بهذه القاعدة في المستقبل. ومع ذلك، تتضمن هذه الاعتمادات عددًا من القواعد، وإذا انتهك دافع الضرائب لاحقًا قاعدة لم يتم تغطيتها في الفحص المسبق، فإن الأساس المنطقي للحظر لا ينطبق (أي لم يتم تثقيف دافعي الضرائب حول هذه القاعدة ، لذلك لا يمكن اعتبار عدم امتثالهم بمثابة تهور بناءً على هذه الحقيقة وحدها).

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يجب توثيق قرار مصلحة الضرائب الأمريكية بتأكيد (أو عدم) الحظر لمدة عامين لكل رصيد ليشمل سبب القرار في النموذج 4700، أوراق عمل الفحص. يتعين على CET مراجعة الوثائق المقدمة من دافعي الضرائب، وتحديد ما إذا كان ينبغي تأكيد الحظر لمدة عامين بناءً على قانون الضرائب المعمول به، ووثائق دافعي الضرائب، وجهات الاتصال بدافعي الضرائب، وأبحاث نظام استرجاع البيانات المتكامل (IDRS)، وفحص المراسلات للسنة السابقة. أوراق عمل دعم الأتمتة (CEAS). إذا تم تأكيد الحظر لمدة عامين، فيجب على CET الحصول على موافقة إشرافية قبل تأكيد الحظر لمدة عامين.

يتطلب معيار التدقيق 2 (IRM 4.19.13)، عمق الفحص والاستنتاجات التي تم التوصل إليها، أن تكون الاستنتاجات مستمدة جزئيًا من الحقائق والظروف المتطورة (لإثبات التجاهل المتهور أو المتعمد للقواعد واللوائح الخاصة بتأكيد السنتين المنع). ولا ينبغي أن يقتصر هذا التحليل على فترة زمنية محددة، حيث أن بعض دافعي الضرائب لا يقدمون إقرارهم الضريبي كل عام.

لذلك، قد تتطلب المراجعة الكاملة إجراء بحث بعد أكثر من ثلاث سنوات من تاريخ المراجعة الحالية.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: أحد الأسباب المنطقية لتطبيق الحظر لمدة عامين عندما تتم المطالبة ببعض الاعتمادات القابلة للاسترداد بشكل غير صحيح هو أن دافعي الضرائب قد أجروا مراجعة سابقة ويجب أن يكونوا على دراية بالقواعد المحيطة بهذه الاعتمادات. ومع ذلك، فإن هذا الأساس المنطقي يتآكل عندما تتم المراجعة السابقة قبل أكثر من ثلاث سنوات من المراجعة الحالية التي يُقترح عليها الحظر لمدة عامين. أولاً، من الممكن أن تكون القواعد المحيطة بهذه الاعتمادات قد تغيرت منذ آخر مرة تم فيها تدقيق حسابات دافعي الضرائب؛ لذلك، سيكون من غير العدل أن تعتمد مصلحة الضرائب الأمريكية فرض الحظر لمدة عامين على الأساس المنطقي القائل بأن دافعي الضرائب كانوا على علم بهذه القواعد مسبقًا.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تؤكد مصلحة الضرائب الأمريكية الحظر لمدة عامين عندما يُظهر دافعي الضرائب تجاهلًا متهورًا أو متعمدًا للقواعد واللوائح. ويتجلى التجاهل المتعمد عندما يكون لدى دافعي الضرائب معرفة بالمتطلبات ويستمرون في المطالبة بائتمان لا يحق لهم الحصول عليه. يتم النظر في الحظر لمدة عامين بشكل أساسي من قبل CET في السنة الثانية أو اللاحقة من التدقيق، بعد استجابة دافعي الضرائب والمشاركة في عملية التدقيق. يُقترح التأكيد المنهجي للحظر لمدة عامين في السنة الثالثة بعد رفض ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) أو الائتمان الضريبي للطفل (CTC) / CTC المتقدم لمدة عامين سابقين أو في السنة الرابعة، بعد أن لم يتمكن دافع الضرائب من لإثبات الائتمان لمدة ثلاث سنوات سابقة، إذا كان أحد الامتحانات غير قابل للتسليم. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإخطار دافعي الضرائب عن طريق البريد أو الهاتف عندما تقترح مصلحة الضرائب الأمريكية فرض حظر لمدة عامين. إذا اقترح CET الحظر خلال السنة الأولى من التدقيق، فإن IRM تطلب من CET التحدث مع دافعي الضرائب قبل التوصية بتأكيد الحظر لمدة عامين. الموافقة الإشرافية مطلوبة في الحالات التي يقترح فيها CET الحظر لمدة عامين.

يقترح CET الحظر بناءً على حقائق وظروف كل حالة، واستجابة دافعي الضرائب، وتاريخ التدقيق السابق الذي يوضح ما إذا كان دافعي الضرائب قد تجاهلوا القواعد واللوائح بشكل متهور أو متعمد عند المطالبة بالاعتمادات. يتم إنشاء نمط من التجاهل المتهور أو المتعمد عندما يتم إبلاغ دافعي الضرائب في عملية المراجعة الأولى بأنهم لا يحق لهم الحصول على الائتمان، ولكنهم يستمرون في المطالبة بالائتمان. يتضمن التحليل المستخدم لتحديد نمط سلوك تقديم الملفات مراجعة عمليات تدقيق السنة السابقة، وأوراق العمل، وملاحظات دعم أتمتة فحص المراسلات (CEAS)، أو استجابة دافعي الضرائب، أو أي مكالمات هاتفية مستلمة.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس: وجدت دراسة TAS أن تفسير سبب فرض الحظر لمدة عامين لم يكن كافيًا في النموذج 886-A، شرح العناصر، 81 بالمائة من الوقت و86 بالمائة من الوقت في الإشعار القانوني بالنقص. علاوة على ذلك، من بين 352 حالة تمت مراجعتها، لم يستجب 162 من دافعي الضرائب (أو 46%) للتدقيق مطلقًا، وكان 16% من الإشعارات غير قابلة للتسليم. أحد التفسيرات المحتملة لهذا المعدل المرتفع من عدم الاستجابة هو أن التفسيرات غير الكافية المقدمة في النموذج 886-أ والإشعار القانوني بالنقص تجعل دافعي الضرائب في حيرة من أمرهم بشأن كيفية الرد. وبالنظر إلى أن المخاطر كبيرة جدًا بالنسبة لدافعي الضرائب هؤلاء، والعديد منهم من ذوي الدخل المنخفض (على سبيل المثال، قد يخسرون حوالي 3,619 دولارًا في ائتمان ضريبة الدخل المكتسب كل عام)، يبدو من المعقول أن توافق مصلحة الضرائب على الاتصال بدافعي الضرائب عبر الهاتف لضمان لقد تلقوا الإشعار وفهموه.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: الموافقة الإشرافية مطلوبة بالفعل في الحالات التي يقترح فيها CET الحظر لمدة عامين. يقوم المديرون بالفعل بإجراء ما لا يقل عن مراجعتين تقييميتين (هاتفية أو ورقية) لكل موظف شهريًا. يتم تحديد عدد وأوقات المراقبة من قبل مدير العمليات أو القسم. عندما يعمل الموظف في بيئة مختلطة (الهاتف أو الورق)، يسعى المديرون جاهدين للحصول على مزيج متناسب لمراجعته طوال فترة التقييم. بالإضافة إلى ذلك، يقوم البرنامج الوطني للجودة المدمجة بإجراء عينة عشوائية صالحة إحصائيًا من جميع الحالات المغلقة لتحديد جودة البرنامج بشكل عام.

اجراء تصحيحي: N / A

رد تاس:

بالنظر إلى عدد المشاكل التي حددتها TAS في الدراسة، وهي عدم كفاية المراجعة الإدارية لملفات القضايا والتفسير غير الكافي للحظر في كل من النموذج 886-A والإشعار القانوني بالعيوب، تعتقد TAS أن هذا البرنامج يمكن أن يستفيد من المراجعة الإدارية الإضافية لضمان فهو يحمي حقوق دافعي الضرائب.

وبالنظر إلى أن فرض هذا الحظر قد يعني خسارة آلاف الدولارات لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، فمن الضروري أن تتصرف مصلحة الضرائب الأمريكية بحكمة وفي مراقبة كاملة لوثيقة حقوق دافعي الضرائب عند المضي قدمًا في فرض هذا الحظر.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): N / A