رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: بما أن مصلحة الضرائب الداخلية تُطبّق أكثر من 200 عقوبة مدنية، فمن الأفضل تركيز آراء أصحاب المصلحة والمراجعة الداخلية على قضايا منفصلة. ونعمل باستمرار على تحسين برامجنا لضمان تطبيق العقوبات بإنصاف وتناسق.

على سبيل المثال، نبذل حاليًا جهودًا على مستوى الخدمة لتحسين أداة "مساعد السبب المعقول" التي تساعد خدمات دافعي الضرائب والتحصيل في تحديد ما إذا كان تأخر دافع الضرائب في الإقرار أو الدفع أو الإيداع ناتجًا عن سبب معقول، وليس عن إهمال متعمد. تستند التحسينات المخطط لها إلى ملاحظات أصحاب المصلحة الواردة من مجموعات التركيز التي عُقدت في منتديات الضرائب الوطنية لعام 2024، ونتيجة مباشرة لفريق متعدد الوظائف يتمتع بمعرفة بالمواقف اليومية الفعلية التي يتشاركها دافعو الضرائب مع موظفي مصلحة الضرائب الذين يستخدمون الأداة. تُسهم هذه الملاحظات مجتمعةً في دفع التحديثات اللازمة والملائمة لدافعي الضرائب لفئات السبب المعقول والعوامل التي يجب مراعاتها فيما يتعلق بالغرامات المفروضة.

على سبيل المثال، تُجري مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مراجعات نصف سنوية لدقة العقوبات المدنية، للتحقق من صحة حساب الغرامات. ونجد أن معدل الدقة يبلغ 98% في المتوسط، مع تصحيح أي أخطاء فور اكتشافها. وندرس حاليًا إنشاء فريق للمراجعة والاسترداد لتوسيع نطاق هذه المراجعات، مما يُمكّن من تحديد مشاكل العقوبات النظامية بشكل أفضل، ويمكّن من حلها على مستوى واحد إلى متعدد.

اجراء تصحيحي: لا يوجد

رد تاس: ينبغي أن يكون الغرض من العقوبات الضريبية المدنية تشجيع الامتثال. تدعم TAS جهود مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لتحسين إدارة بعض العقوبات، مثل التحسينات المخطط لها على أداة "مساعد السبب المعقول" ومراجعاتها نصف السنوية للتحقق من صحة حساب العقوبات. ومع ذلك، فإن تركيز مصلحة الضرائب الأمريكية على القضايا المنفصلة لا يعالج المخاوف السياسية الجوهرية لنظام العقوبات الحالي. فبينما يُعدّ التحقق من دقة حساب مصلحة الضرائب الأمريكية لبعض العقوبات أمرًا بالغ الأهمية ("نجد معدل دقة 98%)، إلا أنه لا يأخذ في الاعتبار الأساس المنطقي وراء العقوبات وما إذا كان فرض العقوبات يعزز الغرض المقصود منها، ولا يشمل معدل الدقة البالغ 98% نسبة العقوبات التي تم تخفيفها أو عدم استمرارها. علاوة على ذلك، فإن الحساب الصحيح لبعض عقوبات الإقرار الدولي للمعلومات (IIR) لا يأخذ في الاعتبار ما إذا كانت العقوبات مفرطة فيما يتعلق بالجريمة أو الالتزام الضريبي الأساسي، أو ما إذا كان الغرض عقابيًا وليس تعزيزًا للامتثال.

لقد تحول تركيز نظام العقوبات الضريبية المدنية الفيدرالية من مجرد استخدام العقوبات المدنية لتعزيز الامتثال. يتعين على مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إعادة تركيز سياستها على تطبيق العقوبات بطريقة تهدف فقط إلى تشجيع الامتثال. تتمثل الطريقة الفعالة لتحقيق ذلك في تشكيل فريق عمل لدراسة نظام العقوبات الحالي وتقديم توصيات لضمان تطبيق مصلحة الضرائب الأمريكية للعقوبات بشكل صحيح بهدف تحسين الامتثال الضريبي. تحثّ TAS مصلحة الضرائب الأمريكية بشدة على إعادة النظر في رفضها القيام بذلك.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لدى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بالفعل عدد كبير من البرامج والإجراءات التي تُسهّل حل مشكلات الامتثال غير الجنائي لدى دافعي الضرائب، مع تشجيع الإفصاح الطوعي والامتثال مستقبلاً. وبينما لا تمتلك مصلحة الضرائب برنامجًا مُنفصلًا لمعالجة جميع المشكلات الناشئة، فإن البرامج الحالية تُمكّن دافعي الضرائب من حل أي مشكلة عندما لا يصل عدم الامتثال إلى مستوى الاحتيال الجنائي.

قبل إنشاء برنامج إفصاح مدني جديد أو برنامج تسوية، سواءً لمشكلة قائمة أو ناشئة، مثل الأصول الرقمية، أو غيرها من مجالات عدم الامتثال، يتعين على مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) النظر فيما إذا كان نطاق المشكلة ومستوى عدم الامتثال يستدعيان إنشاء عملية جديدة خاصة بالبرنامج. إضافةً إلى ذلك، قد يتطلب إنشاء وإدارة أي برنامج من هذا القبيل وقتًا وموارد كبيرة. فبدلاً من إنشاء برامج جديدة، ترغب مصلحة الضرائب الأمريكية في دراسة ما إذا كانت هناك مناهج بديلة، مثل تحسين استراتيجيات التواصل والتوعية، قادرة على مساعدة دافعي الضرائب على معرفة أفضل سبل الامتثال.

اجراء تصحيحي: لا يوجد

رد تاس: تُقدّر هيئة الضرائب التاميلية (TAS) التزام مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بإيجاد سبلٍ لحل قضايا عدم الامتثال الناشئة من خلال مناهج بديلة، وتُدرك وجود تحدياتٍ في معالجة هذه القضايا، بما في ذلك ضيق الوقت والموارد. وتدعم الهيئة تركيز مصلحة الضرائب الأمريكية على تحسين استراتيجيات التواصل والتوعية كخطوةٍ أولى في محاولة حل جوانب عدم الامتثال.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: إن المراجعة المطلوبة ليست ضرورية، حيث تتم مراجعة إشعارات مصلحة الضرائب الداخلية، بما في ذلك إشعارات العقوبة هذه، كل عام وعمليةنا الحالية تنقل المعلومات المطلوبة إلى دافعي الضرائب.

عند فرض غرامة بشكل منهجي عند تقديم الإقرار الضريبي، يتلقى دافع الضرائب إشعارًا بالغرامة، يتضمن اسم الغرامة وقسم قانون الإيرادات الداخلية (IRC) وطريقة حسابها. يحسب الملف الرئيسي لدائرة الإيرادات الداخلية (IRS) الغرامة، ويحتوي على جميع البيانات اللازمة لتمرير الحساب إلى برامج الإشعارات. تُشكل إشعارات الغرامات هذه الغالبية العظمى من إشعارات الغرامات الصادرة. واستنادًا إلى حجم الغرامات المطبقة بشكل منهجي سنويًا، تكون الإشعارات دقيقة قدر الإمكان مع الحفاظ على كفاءة البرنامج النظامي.

تتضمن الإشعارات المتعلقة بالغرامات المُقيّمة يدويًا اسم الغرامة وقسم IRC. ولكن، بما أن الغرامة تُحسب خارج الملف الرئيسي، يُقدّم المُفتّش حساب الغرامة إلى دافع الضرائب قبل إشعار الغرامة أو معه. بشكل عام، يكون دافعو الضرائب قد تلقوا بالفعل إشعارات تُظهر حسابات الغرامة من المُفتّش قبل تقييم الغرامة، وأُتيحت لهم فرصة العمل مُباشرةً مع المُفتّش لطرح الأسئلة والحصول على فهم كامل لحساب الغرامة. بالإضافة إلى ذلك، تتضمن العديد من إشعارات الغرامة اليدوية هذه إجمالي مبلغ الغرامة مع النسبة الأساسية للغرامة، مما يُسهّل للغاية حساب عدد المخالفات التي تم تقييمها.

اجراء تصحيحي: لا يوجد

رد تاس: لا توافق دائرة الضرائب الأمريكية (TAS) على أن مراجعة مصلحة الضرائب الأمريكية لإشعارات الغرامات غير ضرورية. إن الشرط القانوني للمادة 6751(أ) من قانون الإيرادات الداخلية واضح، إذ يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تضمين معلومات معينة، بما في ذلك حساب قيمة الغرامة، مع كل إشعار غرامة تُرسله إلى دافعي الضرائب. ويفيد الممارسون بأن مصلحة الضرائب الأمريكية غالبًا ما تفشل في تضمين حساب قيمة الغرامة في إشعارات الغرامات التي تُصدرها لدافعي الضرائب، وخاصةً في حالة الغرامات التي تُطبق فورًا، بما في ذلك إشعارات الغرامات الضريبية. علاوة على ذلك، فإن مطالبة دافعي الضرائب بدفع الغرامة مرة أخرى أمر غير مقبول، ويضع عبئًا غير مبرر عليهم، وينتهك حقهم في الاطلاع على المعلومات وفي عدم دفع أكثر من المبلغ الصحيح للضريبة، ولا يفي بالمتطلبات الواضحة للقانون.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تدرس مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بالفعل ما إذا كان لدى دافع الضرائب سبب معقول بناءً على ظروفه الخاصة قبل تقييم غرامة التأخير في التقديم يدويًا، بما في ذلك أثناء المعاينة الميدانية. في حال تقييم الغرامة بشكل منهجي عند تقديم الإقرار، تتاح لدافع الضرائب فرصة تقديم دفاع قائم على وجود سبب معقول، وفي حال رفضه، يلجأ إلى الاستئناف. وبناءً على ذلك، توازن العملية الحالية بين دراسة السبب المعقول مسبقًا عند الإمكان، والاستفادة من الأدوات المنهجية التي تحقق أعلى مستويات الكفاءة.

وبشكل أكثر تحديدًا، وكما يُقرّ به المُدافع الوطني عن دافعي الضرائب في التقرير، أوقفت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بالفعل تقييم غرامات الجزء الرابع على النموذج 3520 عند التقديم، وحدّثت إجراءات مراجعة بيانات الأسباب المعقولة المرفقة بالنموذجين 3520 و3520-A قبل تقييم العقوبات عند التقديم. تُقدّم هذه النماذج حاليًا ورقيًا، ويُعدّ النظر في الغرامة عند التقديم عملية يدوية إلى حد كبير، مما جعل من الممكن والأكثر كفاءة تغيير الإجراءات والنظر في الأسباب المعقولة قبل التقييم.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تقييم العقوبات على معظم أنواع إيداعات الإقرارات الضريبية الدولية (IIR) - بما في ذلك النماذج 8938 و8865 و926 و8858 و8621 و8854 و8992، وFBARs، والنماذج 5471 المرفقة بالنموذج 1040 - فقط من خلال فحص ميداني يتم فيه منح دافعي الضرائب فرصة العمل مباشرة مع فاحص، على دراية بالظروف الخاصة لدافعي الضرائب والذي يأخذ في الاعتبار السبب المعقول قبل تقييم العقوبة.

تُطبق غرامات IIR الوحيدة التي تُقيّم بشكل منهجي عند تقديم الإقرارات عبر البرمجة على النموذج 5471 أو النموذج 5472 المرفق بالنموذج 1120 أو النموذج 1065 الأصلي المقدم متأخرًا. مع إقرارات أكبر حجمًا كهذه، يُؤدي التقييم المنهجي إلى معاملة أكثر اتساقًا لدافعي الضرائب، بدلًا من مجرد معاقبة من يتم اختيارهم للتدقيق. كما يُمثل حافزًا أقوى للامتثال في الوقت المناسب، مع العلم أنه سيتم فرض غرامة بغض النظر عن إجراء فحص ميداني. تُعدّ المعلومات المُدرجة في هذه النماذج قيّمة لفهم دقة إقرار ضريبة دخل دافع الضرائب، وتُساعد جهود مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في تقليص الفجوة الضريبية الدولية. إن التحول إلى عملية يدوية لهذه العقوبات، لتمكين مصلحة الضرائب الأمريكية من النظر في سبب معقول قبل التقييم، من شأنه أن يُؤخر معالجة الإقرارات بشكل كبير، والأهم من ذلك، أنه سيؤخر دفع أي مبالغ مستردة مستحقة لدافعي الضرائب على النموذج 1120 أو 1065 ذي الصلة.

اجراء تصحيحي: لا يوجد

رد تاس: يسرّ دائرة الضرائب الأمريكية (TAS) أن دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أوقفت تقييم غرامات الجزء الرابع على النموذج 3520 عند التقديم، وقامت بتحديث إجراءات مراجعة بيانات الأسباب المعقولة المرفقة بالنموذجين 3520 و3520-A قبل تقييمها. في حين أن التغييرات التي أجرتها دائرة الإيرادات الداخلية على النموذجين 3520 و3520-A مفيدة لدافعي الضرائب، ينبغي على دائرة الإيرادات الداخلية توسيع نطاق إلغاء التقييمات التلقائية ليشمل جميع إقرارات IIR المتأخرة، ومنح دافعي الضرائب القدرة على تقديم دفاع الأسباب المعقولة مع إمكانية المراجعة الإدارية عن طريق الاستئناف قبل أي تقييم.

أعربت دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) عن قلقها إزاء نهج مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تجاه غرامات ضريبة الدخل (IIR) في مناسبات عديدة سابقة. تُقيّم هذه الغرامات بشكل منهجي، دون أي مراجعة مسبقة أو فرصة لإثبات سبب معقول أو أي دفاعات أخرى. وكثيرًا ما تُصنّف هذه الغرامات خطأً على أنها قابلة للتقييم، وبالتالي يجب دفعها قبل المراجعة القضائية، مما يحرم دافعي الضرائب من المراجعة في محكمة الضرائب الأمريكية ويسبب لهم ضائقة مالية. وهي غير متناسبة مقارنةً بأي ضريبة أساسية محتملة، وتثقل كاهل دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والشركات الصغيرة بشكل خاص.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تتولى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مسؤولية تطبيق أحكام العقوبات المتعلقة بالكميات الكبيرة من الإقرارات الضريبية المُستلمة سنويًا. في حال تقديم إقرار ضريبة الدخل أو ضريبة العمل متأخرًا مع وجود رصيد مستحق، تتوفر لدى مصلحة الضرائب الأمريكية جميع المعلومات اللازمة لتقييم غرامة التأخير في التقديم و/أو غرامة التأخير في السداد. ولضمان الكفاءة، تُقيّم مصلحة الضرائب الأمريكية هذه العقوبات بشكل منهجي. يتلقى دافعو الضرائب إشعارًا، ويمكنهم الرد ببيان سبب معقول، والذي تأخذه مصلحة الضرائب بعين الاعتبار.
في حال رفض السبب المعقول، يحق لدافع الضرائب طلب المراجعة من خلال الاستئناف. وبهذه الطريقة، تُوازن الإجراءات الحالية بشكل مناسب بين الحاجة إلى إنفاذ العقوبات بكفاءة وفعالية، دعماً للامتثال الطوعي، وبين إتاحة الفرصة لدافعي الضرائب للدفاع عن أنفسهم ضد العقوبات. لا يُمكن التعامل مع تحليل السبب المعقول بشكل منهجي عند تقديم الإقرار، لأنه يعتمد على مراعاة وقائع وظروف دافع الضرائب الخاصة. ومع ذلك، في حال إمكانية النظر في السبب المعقول أولاً، كما هو الحال في الفحص الميداني، يُتاح لدافع الضرائب فرصة تقديم بيان السبب المعقول قبل تقييم العقوبة.

سنستمر في تقييم مزايا التحسينات المحتملة، مثل مربع الاختيار المقترح، والتي يمكن أن تكون مفيدة من حيث تحديد ما إذا كان بيان السبب المعقول قد تم إرفاقه بالإقرار الأصلي المقدم متأخرًا.

اجراء تصحيحي: لا يوجد

رد تاس: تُدرك هيئة الضرائب التاميلية (TAS) وجود قيود نظامية حالية تتطلب معالجتها لتنفيذ التوصية. وتدعم الهيئة استمرار دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) في دراسة التحسينات المحتملة لتقييمات العقوبات النظامية، بما في ذلك إضافة خانة الاختيار.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: إعفاء المرة الأولى (FTA) هو إعفاء إداري يهدف إلى مكافأة دافعي الضرائب الذين لديهم سجل في تقديم الإقرارات الضريبية ودفعها وإيداعها في الوقت المحدد، وذلك خدمةً للغرض من إدارة العقوبات المتمثل في تعزيز الامتثال الطوعي. لا تنطبق معايير FTA المتعلقة بسجل الامتثال في الوقت المحدد على الإقرارات الضريبية المستندة إلى معلومات الأحداث التي قد يُطلب من دافع الضرائب تقديمها أو لا يُطلب منه تقديمها في أي سنة معينة، ولكنها، في السنوات المطلوبة، تُعدّ أساسية لقدرة مصلحة الضرائب الأمريكية على التحقق من دقة الإبلاغ عن الدخل. وبناءً على ذلك، لم تُطبق FTA تاريخيًا على أي عقوبات أخرى غير غرامات عدم التقديم، وعدم الدفع، وعدم الإيداع، وهي العقوبات الأكثر شيوعًا التي تُفرض بشكل منهجي على الإقرارات الضريبية للأفراد والشركات.

فيما يتعلق بالغرامات الضريبية المقدرة على وجه التحديد، فإن كل غرامة تهدف إلى تحصيل الفائدة المفقودة من المبالغ التي لم يدفعها دافع الضرائب في الوقت المناسب إلى مصلحة الضرائب الأمريكية طوال العام كما يقتضي القانون. يتم حسابها بنفس طريقة الفائدة، باستثناء أنها لا تُجمع يوميًا. وبناءً على ذلك، فإن التنازل عن هذه الغرامة غير مناسب إلا في الحالات التي يكون فيها التأخر في الدفع المقدر بسبب معقول. بالإضافة إلى ذلك، فإن تقييم غرامة ضريبية مقدرة في السنوات الثلاث السابقة لا يمنع دافع الضرائب من الاستفادة من FTA في السنة الحالية. وأخيرًا، يوجد بالفعل ملاذ آمن يحد من تطبيق غرامة الضريبة المقدرة. وتحديدًا، لا يتم تقييم الغرامة إذا كانت الضريبة المستحقة أقل من 1,000 دولار (IRC 6654) أو 500 دولار (IRC 6655) (بعد الاستقطاع/الائتمانات) أو إذا كان الرصيد المستحق أقل من نسبة مئوية محددة من ضريبة السنة الحالية أو السابقة الموضحة في الإقرار.

اجراء تصحيحي: لا يوجد

رد تاس: في حين أن عقوبة الضريبة المقدرة تهدف إلى توفير فوائد، إلا أن دافعي الضرائب غالبًا ما يواجهون صعوبة في تقدير مقدار الضريبة المستحقة عليهم. ونتيجة لذلك، لا يستوفي ملايين دافعي الضرائب متطلبات المادتين 6654 و6655 من قانون الإيرادات الداخلية، ويتعرضون لغرامات كل عام. على سبيل المثال، في السنة المالية 2023، تم فرض أكثر من 14 مليون عقوبة ضريبية مقدرة، بلغ مجموعها حوالي 7 مليارات دولار، على الأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية. ومع ذلك، لم يتم تخفيض سوى 179,109 غرامات ضريبية مقدرة، بلغ مجموعها حوالي 105 ملايين دولار، على الأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية. على الرغم من أن استثناء السبب المعقول لعقوبة الضريبة المقدرة ينطبق في ظروف محدودة، فإن توسيع نطاق ضريبة القيمة المضافة لتشمل عقوبات الضريبة المقدرة من شأنه أن يفيد العديد من دافعي الضرائب، ويزيل عبء تقديم طلب تخفيض.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد