رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لا توافق مصلحة الضرائب الأمريكية على تنفيذ توصيات TAS (i) و (ii) ولكنها تنص على أنه تم تنفيذ التوصيات (iii) و (iv) جزئيًا.

يتعلق الجزءان (أ) و(ب) من هذه التوصية بفحص LB&I وSB/SE، حيث تُنفذ الإجراءات المقترحة أثناء نظر القضية في اختصاص قسم الامتثال. أما الجزآن (ج) و(د) من التوصية فهما من اختصاص قسم الاستئناف، حيث تُنفذ هذه الإجراءات المقترحة أثناء نظر القضية في اختصاص قسم الاستئناف.

لا تتفق إدارة الضرائب الكبيرة والمتوسطة (LB&I) وإدارة فحص الشركات الصغيرة والمتوسطة (SB/SE) مع الجزأين (أ) و(ب) من هذه التوصية. تحدد الإرشادات المنشورة حاليًا مواعيد تقديم الطلبات عند طلب دافع الضرائب عقد جلسة استئناف. وبموجب المادة 4.10.8.12.9.3(3) من دليل إدارة الإيرادات الداخلية (IRM)، عند استلام اعتراض كتابي رسمي أو طلب قضية صغيرة، يجب على المجموعة مراجعة الاعتراض في غضون سبعة أيام لتحديد ما إذا كان يستوفي متطلبات المنشور رقم 5. وكجزء من هذه المراجعة، يُقيّم الفاحص أي حقائق أو حجج قانونية أو مسائل جديدة لتحديد ما إذا كان يلزم إجراء مزيد من التطوير، أو تعديل التقرير، أو إعداد رد. وتُعامل القضايا التي تتطلب تطويرًا إضافيًا على أنها ذات أولوية وتُدرس على وجه السرعة.

علاوة على ذلك، تنص المادة 4.10.8.12.9.3.1 من دليل إدارة المعلومات على أنه، للوفاء بالأطر الزمنية العامة لإغلاق القضايا، يجب إكمال جميع الإجراءات المطلوبة - بما في ذلك الحصول على الموافقة، والرد على الاعتراض، وعقد مؤتمر مدير المجموعة - بشكل عام في غضون عشرين يومًا من استلام الاعتراض، ما لم يكن التطوير الإضافي ضروريًا.

إضافةً إلى هذه الأطر الزمنية، تُشدد إجراءات الفحص على التواصل المستمر والشفاف مع دافعي الضرائب طوال مراحل القضية غير المتفق عليها. ويُطلب من الفاحصين اتخاذ إجراءات فورية عند استلام أي اعتراض، بما في ذلك إعداد ردٍّ سريع وشامل. ويتم تحديث حالة القضايا إلى الرمز 13 عند إصدار خطاب مدته 30 يومًا، مما يُسهّل عملية المتابعة ويُعزز اتخاذ الإجراءات اللازمة في الوقت المناسب. كما يتحمل مديرو القضايا مسؤولية ضمان مراجعة القضايا ونقلها إلى قسم الاستئناف في الوقت المناسب بعد إغلاقها من مرحلة الفحص.

تتفاوت قضايا الفحص بشكل كبير من حيث النطاق والحجم والتعقيد. وبينما توفر الإرشادات الحالية أطرًا زمنية محددة، فإنها تسمح أيضًا بالمرونة عندما ينطوي الاعتراض على تعقيدات واقعية أو قانونية كبيرة. إن وضع جداول زمنية جامدة وموحدة لجميع القضايا - دون مراعاة الظروف الخاصة بكل قضية - قد يعيق حل القضايا بفعالية ويخلق أوجه قصور بدلًا من تحسين سرعة الإجراءات.

لهذه الأسباب، ترى كل من إدارة الشركات الكبيرة والمتوسطة (LB&I) وإدارة الشركات الصغيرة والمتوسطة (SB/SE) أن أحكام دليل مراجعة الإيرادات (IRM) الحالية تُوازن بشكل مناسب بين معايير الالتزام بالمواعيد القابلة للتنفيذ والمرونة اللازمة لمعالجة التعقيد المتفاوت لقضايا الفحص. انظر: IRM 4.10.8.2.4.4، الأطر الزمنية لإغلاق القضايا من المجموعة؛ IRM 4.10.8.12، إجراءات القضايا غير المتفق عليها؛ IRM 4.10.8.12.7(6)، إصدار خطابات مدتها 30 يومًا؛ IRM 4.10.8.12.9.3، طلب عقد جلسة استئناف؛ IRM 4.10.8.12.9.3.1، الإجراءات في الوقت المناسب - طلب عقد جلسة استئناف؛ وIRM 4.46.5.7.3، متابعة خطابات مدتها 30 يومًا.

فيما يتعلق بالجزء الثاني من هذه التوصية (الجزآن (ثالثًا) و(رابعًا))، تُقدّر إدارة الاستئناف مقترحات هيئة خدمات الضرائب لتحسين تجربة دافعي الضرائب، وتوافق جزئيًا على تنفيذ المقترحات التي تقع ضمن نطاق صلاحياتها. وقد تبنّت إدارة الاستئناف بالفعل، جزئيًا، روح التوصيات، حيث نقوم حاليًا بتتبع ومراقبة الوقت اللازم لاستلام القضايا وإحالتها إلى موظف فني متخصص في الاستئناف. يجب على إدارة الاستئناف النظر في كل قضية يتم الاعتراض عليها، وكل قضية تتضمن وقائع وظروفًا فريدة يجب دراستها بشكل مستقل. ونتيجة لذلك، يحتاج الموظفون الفنيون المتخصصون إلى المرونة اللازمة لمنح كل قضية من قضايا دافعي الضرائب الوقت والاهتمام الذي تستحقه. إضافةً إلى ذلك، تشعر إدارة الاستئناف بالقلق من أن الحدود الزمنية الإلزامية في إحالة القضايا إلى موظفين لن يتمكنوا من بدء العمل عليها في فترة زمنية قصيرة، قد تخلق بيئةً يُحتمل فيها إعادة الإحالة وارتباك دافعي الضرائب، فضلًا عن أوجه القصور المرتبطة بمشاركة أكثر من موظف فني متخصص. سنواصل البحث عن سبل لتبسيط إجراءاتنا لتحسين إدارة الضرائب وتجربة دافعي الضرائب.

اجراء تصحيحي: سنواصل البحث عن طرق لتبسيط عملياتنا لتحسين إدارة الضرائب وتجربة دافعي الضرائب.

رد تاس: تُشير مصلحة الضرائب الأمريكية بشكل صحيح إلى أن أجزاءً من عملية تقديم الاعتراضات إلى جلسة التشاور تتم في قسم الامتثال، وأن أحكام دليل مراجعة الضرائب الحالية تُحدد توقعات مراجعة الاعتراضات واتخاذ الإجراءات اللاحقة، وأن الحالات المعقدة تتطلب مرونة. ومع ذلك، لم تُحل هذه الأحكام الحالية المشكلة التي يواجهها دافعو الضرائب والمُحددة في هذه المشكلة الخطيرة. إذ لا يزال دافعو الضرائب يُعانون من تأخيرات طويلة وغير مُبررة بعد ممارسة حقهم في مراجعة الاستئناف بشكل مستقل في الوقت المُناسب.

لا توصي خدمة الاستئناف الضريبي (TAS) بمواعيد نهائية صارمة تتجاهل تعقيد القضية. بل توصي بمعايير مرحلية منشورة وقابلة للتنفيذ مع استثناءات مناسبة، ومتابعة التواصل عند الحاجة إلى وقت إضافي، ومراجعة إدارية، وتقديم تقارير سنوية. ولا تُعفي المسؤولية التنظيمية عن مراحل معينة من العملية مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) من التزامها بتوفير مسار متكامل وواضح للمكلفين، بدءًا من الاعتراض وحتى التواصل الأولي مع قسم الاستئناف.

يُعدّ تتبع أوقات الاستلام والتخصيص داخليًا في قسم الاستئناف مفيدًا، لكن المراقبة الداخلية لا تُغني عن المعايير أو المساءلة التي تُطبّق على دافعي الضرائب. فبدون أطر زمنية واضحة للرد على الاعتراضات، والإحالة إلى قسم الاستئناف، وتخصيص الاستئناف، والتواصل الأولي، لا يستطيع دافعو الضرائب معرفة ما إذا كانت قضاياهم تسير، أو تأخرت لسبب وجيه، أو توقفت عند مرحلة الانتقال بين الأقسام. ولذلك، تُواصل هيئة خدمات الضرائب (TAS) التوصية بمعايير زمنية قابلة للتنفيذ طوال مسار القضية من الاعتراض إلى جلسة الاستماع.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تُطبّق إدارة الاستئناف مجموعة من الإرشادات التي تُوجّه مُستشاري الضرائب إلى التفاوض بموضوعية وحلّ القضايا بناءً على تقييمهم للوقائع والقانون والمخاطر المُحتملة للتقاضي. في معظم الحالات، يُوقّع كلٌّ من مُستشار الضرائب ومدير فريق الاستئناف على وثائق التسوية، ويتعاونان مع بعضهما البعض ومع الأقسام الأخرى داخل إدارة الاستئناف لضمان تقديمها، كمؤسسة، خدمة عالية الجودة للمُكلّفين بالضرائب، تتسم بالاتساق الداخلي والاستقلالية عن الأقسام الأخرى داخل مصلحة الضرائب الأمريكية.

يحق لهيئة الاستئناف طلب المشورة القانونية بموجب المادة 7803(هـ)(6)(ب) من قانون الإيرادات الداخلية، إلا أن هذه الاستشارة العرضية لا تتعارض بأي حال من الأحوال مع ممارساتها المعتادة في التوصل إلى قراراتها الخاصة بشأن مخاطر التقاضي المحتملة والحل الأمثل للقضية. وقد تم التأكيد على هذا النهج واستقلاليتها وتطويره في وثيقة IGM AP-08-0326-0006 المنشورة مؤخرًا. علاوة على ذلك، تُوضح هيئة الاستئناف، من خلال التدريب وغيره من الوسائل الداخلية، الدور المستقل الذي تتطلبه مهمتها وكيف تنعكس هذه الموضوعية في قراراتها المتعلقة بمخاطر التقاضي.

بشكل منفصل، يعمل أخصائيو الاستئناف المحليون والدوليون، وهم موظفون في قسم الاستئناف، بتعاون وثيق مع مستشاري الضرائب لتقييم المخاطر الواقعية والقانونية للقضية. ونظرًا لتنوع القضايا التي ينظر فيها قسم الاستئناف، قد لا يكون مستشارو الضرائب على دراية بجميع المسائل المتعلقة بقضية دافع الضرائب. يُعدّ أخصائيو الاستئناف مصدرًا هامًا لمستشاري الضرائب في حلّ القضايا ذات الوقائع والظروف المتشابهة بطريقة متسقة وعادلة. يسعى قسم الاستئناف باستمرار إلى التأكيد على أهمية قيام كل مستشار ضرائب بتقييم الوقائع، وتطبيق القانون عليها، وموازنة المخاطر الواقعية والقانونية للتقاضي من أجل التوصل إلى حلّ نهائي للقضية. يتمثل دور أخصائي الاستئناف في تقديم الدعم الفني والمشورة. علاوة على ذلك، بالنسبة لعدد محدود من المسائل المتعلقة بالمراجعة والموافقة، يعمل مستشارو الضرائب بشكل تعاوني مع أخصائي الاستئناف، وفي حال وجود أي خلاف، يجب رفع المسألة إلى المستويات الإدارية العليا لحلها.

اجراء تصحيحي: تسعى إدارة الاستئناف باستمرار إلى التأكيد على أهمية قيام كل خبير في الاستئناف بتقييم الوقائع، وتطبيق القانون عليها، وموازنة المخاطر القانونية والواقعية للتقاضي بهدف التوصل إلى حل نهائي للقضية. ويتمثل دور أخصائي الاستئناف في تقديم الدعم الفني والمشورة. علاوة على ذلك، وفي الحالات المحدودة المتعلقة بالمراجعة والموافقة، يعمل خبراء الاستئناف بتعاون وثيق مع أخصائي الاستئناف، وفي حال وجود أي خلاف، يُحال الأمر إلى المستويات الإدارية العليا لحله.

رد تاس: تُقرّ هيئة خدمات الاستئناف الضريبية (TAS) بأنه يجوز لجهات الاستئناف طلب المشورة القانونية بموجب المادة 7803(هـ)(6)(ب) من قانون الإيرادات الداخلية، وأن بإمكان متخصصي الاستئناف تقديم مساعدة فنية هامة، وأن موافقة مدير شؤون الاستئناف أو قائد فريق الاستئناف قد تكون مناسبة لتعزيز الجودة والاتساق. لا تعترض هيئة خدمات الاستئناف الضريبية على المدخلات الاستشارية أو الاستشارات الفنية أو الموافقات الإشرافية. يكمن القلق في ما إذا كانت هذه المدخلات تُصبح، أو يُنظر إليها على أنها تُصبح، حاسمة في تحديد النتيجة. ويستمر الممارسون في الإبلاغ عن أن مسؤولي الضرائب قد يشعرون بالتقييد بسبب التوقعات غير الرسمية، أو نطاقات المخاطر العامة، أو التوجيهات الفنية، أو آراء المستشارين القانونيين، بدلاً من إجراء تقييم خاص بكل حالة لوقائع دافع الضرائب، والقانون الواجب التطبيق، ونقاط القوة والضعف في الأدلة، ومخاطر التقاضي.

تُعدّ الإرشادات والتدريبات وإجراءات التصعيد الحالية مفيدة، لكنها لا تُطبّق التوصية بشكل كامل. ولا تزال هيئة الاستئناف توصي بأن تُراجع جهات الاستئناف دليل إجراءات المراجعة الداخلية (IRM) لينص صراحةً على ما يلي: (1) أن تُعدّ جهات التقييم (AOs) مقترحات التسوية بشكل مستقل؛ (2) أن تكون آراء المستشارين ومنسقي التوجيه الفني (TGC) والمتخصصين استشارية؛ (3) أن تُوثّق المراجعة الإشرافية الموافقة أو عدم الموافقة على تحليل المخاطر الذي تُجريه جهة التقييم عندما تؤثر المدخلات الخارجية بشكل جوهري على الحل المُوصى به.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: في معظم قضايا الاستئناف، بما في ذلك عند طلب رأي المستشار القانوني أو المستشار العام لوزارة الخزانة، يتم إطلاع دافعي الضرائب على النتيجة وأسبابها، وتُوثَّق النتائج كاملةً في السجل الإداري. كما يناقش مستشارو الاستئناف ودافعو الضرائب الجوانب القانونية والواقعية للقضية من خلال عملية التشاور. ويُعدّ الإفصاح عن رأي المستشار القانوني مخالفًا للمادة 7803(هـ)(6)(ب) من قانون الإيرادات الداخلية، التي تُخوّل جهات الاستئناف طلب المساعدة والمشورة القانونية من مكتب كبير المستشارين، لأن هذا الإفصاح قد يُؤثر سلبًا على طبيعة هذه المشورة وعمقها، والتي تُعتبر سرية.

يقوم فريق الخبراء الفنيين بإعداد تقارير إدارة القضايا (ACMs) لتوثيق الحلول المقترحة للقضايا، وذلك لعرضها على مديرهم للموافقة عليها أو المصادقة عليها. تُعدّ تقارير إدارة القضايا أداة إدارية داخلية تهدف إلى ضمان دعم حلول القضايا وتوثيقها بشكل سليم. ويتم مشاركتها مع قسم الامتثال، نظرًا لعدم حضوره جلسة الاستئناف كاملةً. ونحن بصدد تقييم سياسات تقارير إدارة القضايا المحتملة، ونتلقى حاليًا آراء عدد من الجهات المعنية بشأن كيفية التعامل معها مستقبلًا.

اجراء تصحيحي: لا يوجد

رد تاس: لا توصي هيئة خدمات الاستشارات القانونية (TAS) بالكشف عن الاستشارات القانونية السرية أو المواد المحمية بموجب القانون. ويمكن تطبيق هذه التوصية دون انتهاك السرية من خلال توثيق الحالات التي طلب فيها المسؤولون عن الإجراءات القانونية (AOs) المشورة القانونية أو الاستشارات القانونية المؤقتة (TGCs) أو غيرها من المدخلات غير المتعلقة ببرنامج المساعدة القانونية (ATE)؛ وتحديد المسألة التي تمت استشارتها؛ وإدراج ملخص موجز غير سري للمدخلات أو تأثيرها على القضية، حسب الاقتضاء.

لا يُعالج بيان مصلحة الضرائب الأمريكية بأن دافعي الضرائب يتلقون نتائج وأسباب عملية المؤتمر بشكل كامل مسألة الشفافية. فالمناقشة الشفوية لا تُعدّ أساسًا كتابيًا موثوقًا به، وقد لا يتمكن دافعو الضرائب من تحديد ما إذا كانت آراء جهات خارجية قد أثرت على القرار. من شأن تقديم شرح كتابي محدود وغير محميّ أن يُحسّن العدالة الإجرائية دون المساس بالاستشارة القانونية المحمية.

تُثير مسألة نظام إدارة الأصول (ACM) تساؤلاً منفصلاً حول العدالة. وكما أكدت الهيئة الوطنية للضرائب مرارًا وتكرارًا على مر السنين، إذا كان نظام إدارة الأصول أداة إدارية داخلية، فينبغي أن يبقى كذلك ولا يُشارك مع قسم الامتثال. وإذا شارك قسم الاستئناف نظام إدارة الأصول مع قسم الامتثال، فينبغي تقديم نسخة منقحة منه إلى دافع الضرائب عند إغلاق الملف بشروط متساوية. يُعد تقييم سياسات نظام إدارة الأصول المستقبلية خطوة إيجابية، ولكنه لا يُنفذ التوصية ولا يُعالج الخلل الحالي.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: غير معتمد

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يمكن تقسيم جلسات الاستئناف إلى ثلاثة أقسام:

• تتيح المرحلة الأولى - وهي مرحلة ما قبل المؤتمر - لقسم الامتثال فرصة المثول أمام قسم الاستئناف لمناقشة القضايا، واعتراض دافع الضرائب، ورد قسم الامتثال الكتابي. ووفقًا لمتطلبات الإجراءات من جانب واحد، يُمنح دافع الضرائب فرصة المشاركة في مرحلة ما قبل المؤتمر؛
• المرحلة الوسطى، حيث يعرض دافع الضرائب موقفه عادةً أمام فريق الاستئناف. ويغيب عادةً ممثلو الامتثال/المستشارون القانونيون عن هذه المرحلة، ولكن يمكنهم الحضور بدعوة من لجنة الاستئناف الضريبية؛
• المرحلة النهائية، التي تقتصر حصراً على دافع الضرائب وفريق الاستئناف، حيث تجري مفاوضات التسوية النهائية.

على الرغم من أن قسم الاستئناف يملك الصلاحية للقيام بذلك، إلا أننا لا ندعو عادةً قسم الامتثال أو المستشارين القانونيين لحضور جلسات الاستئناف بعد الجلسة التمهيدية. ويمكن أن يكون طلب مشاركة قسم الامتثال/المستشارين القانونيين في المرحلة المتوسطة أداةً قيّمةً تُمكّن قضاة الاستئناف من الاستماع إلى كلا الطرفين في الوقت الفعلي لتوضيح الخلافات الواقعية والمواقف القانونية للأطراف. ومع ذلك، فإننا نقتصر هذه المشاركة عمومًا على القضايا الأكثر تعقيدًا وإثارةً للجدل. وحتى في هذه الحالة، يُستبعد قسم الامتثال/المستشارين القانونيين من مفاوضات التسوية التي تُجرى خلال المرحلة الثالثة والأخيرة من جلسة الاستئناف.

للتأكيد على ضبط النفس الذي تتبعه هيئة الاستئناف في هذا المجال، ولتوثيق المعايير التي نعمل في إطارها، نشرنا توجيهات مؤقتة محددة الأهداف في ديسمبر 2025. انظر AP-08-1225-0051. تُنفذ هذه التوجيهات عددًا من توصيات هيئة الاستئناف، ومن بين أمور أخرى:

• يتطلب موافقة إدارية لمشاركة قسم الامتثال/المستشار في جميع القضايا باستثناء أكبرها، والتي تندرج عادةً ضمن فئة ATCL؛
• يحدد هذا الدليل قائمة غير حصرية بالعوامل التي يجب على أجهزة الصراف الآلي ومراكز التحكم الآلي مراعاتها عند تحديد ما إذا كان سيتم السماح بمشاركة قسم الامتثال/المستشار القانوني، مثل وجود تعقيد واقعي/قانوني أو أهمية على مستوى الدولة/عدم يقين بشأن السوابق القضائية؛
• ينص القانون على أنه عندما يشارك قسم الامتثال/المستشار القانوني في جلسة استئناف، يجب على جميع الأطراف عقد اجتماع توضيحي، ما لم يتنازل دافع الضرائب عن ذلك. ومن بين أمور أخرى، يوفر هذا الاجتماع إشعارًا مسبقًا لدافع الضرائب بشأن حضور قسم الامتثال/المستشار القانوني.

اجراء تصحيحي: للتأكيد على ضبط النفس الذي تتبعه هيئة الاستئناف في هذا المجال، ولتوثيق المعايير التي نعمل في إطارها، نشرنا توجيهات مؤقتة محددة الأهداف في ديسمبر 2025. انظر AP-08-1225-0051. تُنفذ هذه التوجيهات عددًا من توصيات هيئة الاستئناف، ومن بين أمور أخرى:

• يتطلب موافقة إدارية لمشاركة قسم الامتثال/المستشار في جميع القضايا باستثناء أكبر القضايا، والتي تندرج عادةً ضمن فئة قائد فريق الاستئناف (ATCL)؛
• يحدد هذا الدليل قائمة غير حصرية بالعوامل التي يجب على أجهزة الصراف الآلي ومراكز التحكم الآلي مراعاتها عند تحديد ما إذا كان سيتم السماح بمشاركة قسم الامتثال/المستشار القانوني، مثل وجود تعقيد واقعي/قانوني أو أهمية على مستوى الدولة/عدم يقين بشأن السوابق القضائية؛
• ينص القانون على أنه عندما يشارك قسم الامتثال/المستشار القانوني في جلسة استئناف، يجب على جميع الأطراف عقد اجتماع توضيحي، ما لم يتنازل دافع الضرائب عن ذلك. ومن بين أمور أخرى، يوفر هذا الاجتماع إشعارًا مسبقًا لدافع الضرائب بشأن حضور قسم الامتثال/المستشار القانوني.

رد تاس: تُعدّ التوجيهات المؤقتة التي قدمتها هيئة الاستئناف خطوةً بنّاءة. ويمكن للموافقة الإدارية، والعوامل التي تحدّ من مشاركة المستشار القانوني أو قسم الامتثال، والإخطار المسبق، وعقد اجتماع لتوضيح التوقعات، أن تُسهم في الحدّ من المشاركة غير الضرورية وتوضيح الأدوار. إلا أن هذه الضمانات لا تُلبّي التوصية بشكل كامل. فالإخطار المسبق وعقد اجتماع لتوضيح التوقعات لا يُعدّان موافقة صريحة من دافع الضرائب. كما أن استبعاد دافع الضرائب من مفاوضات التسوية النهائية لا يُزيل المخاوف من أن وجود المستشار القانوني أو قسم الامتثال خلال مرحلة العرض التقديمي أمام دافع الضرائب قد يُضفي على الاجتماع طابعًا عدائيًا بدلًا من كونه مستقلًا.

تُقرّ إدارة الاستئناف الضريبي (TAS) بأنّها قد تستفيد من الاستشارات الخارجية، وأنّ بعض القضايا المعقدة قد تتطلب توضيحًا فوريًا للوقائع أو المسائل القانونية. إلا أنّه لا يجوز مشاركة أي شخص من خارج إدارة الاستئناف في الجزء المخصص للمُكلّفين من المؤتمر إلا بموافقة صريحة منهم أو بناءً على طلبهم. وكحد أدنى، ينبغي لإدارة الاستئناف نشر بيانات سنوية حول حضور المستشارين القانونيين وموظفي الامتثال، واعتراضات المُكلّفين أو تنازلاتهم، وفئات القضايا، ونتائجها، لكي تتمكن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) والجهات المعنية من تقييم ما إذا كانت التوجيهات الجديدة تحمي استقلالية إدارة الاستئناف في الممارسة العملية.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: تعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية تطوير مؤشرات لسجلات المعاملات والحسابات الإلكترونية لبعض قضايا التحصيل بمجرد استلام طلب الاستئناف كاملاً وإحالته إلى قسم الاستئنافات، وذلك وفقًا لأولويات النظام وقيوده (الموعد المستهدف للتنفيذ: 30 سبتمبر 2027). ولا تدعم مصلحة الضرائب حاليًا إضافة هذه المؤشرات في أنظمة الفحص الحالية نظرًا للمتطلبات الإدارية واحتمالية زيادة الأخطاء النظامية أثناء إجراءات إغلاق الملفات، مما قد يؤدي إلى تأخيرات.

اجراء تصحيحي: تعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية تطوير مؤشرات لسجلات المعاملات والحسابات الإلكترونية لبعض قضايا التحصيل بمجرد استلام طلب الاستئناف كاملاً وإحالته إلى قسم الاستئنافات، وذلك وفقًا لأولويات النظام وقيوده (الموعد المستهدف للتنفيذ: 30 سبتمبر 2027). ولا تدعم مصلحة الضرائب حاليًا إضافة هذه المؤشرات في أنظمة الفحص الحالية نظرًا للمتطلبات الإدارية واحتمالية زيادة الأخطاء النظامية أثناء إجراءات إغلاق الملفات، مما قد يؤدي إلى تأخيرات.

رد تاس: يُعدّ مشروع مصلحة الضرائب الأمريكية لتطوير مؤشرات لسجلات الحسابات الإلكترونية في بعض قضايا التحصيل خطوة إيجابية، وتُقرّ إدارة خدمات الضرائب بأنّ قيود النظام قد تستدعي تطبيقًا تدريجيًا. إلا أنّ الإجراء المُخطط له محدود النطاق ومتأخر جدًا بحيث لا يُعالج المشكلة برمتها. فتقييد المؤشر بقضايا تحصيل مُحددة بعد إحالة الاستئناف بالكامل إلى قسم الاستئنافات يُبقي قضايا الفحص و"الفجوة" التي تسبق الإحالة دون معالجة تُذكر. وهذه هي المرحلة التي يحتاج فيها العديد من دافعي الضرائب بشدة إلى تأكيد استلام اعتراضهم وسير إجراءاته.

تُدرك TAS مخاوف مصلحة الضرائب الأمريكية من أن أنظمة الفحص الحالية قد تُسبب أعباءً إدارية أو مخاطر أخطاء منهجية. وتدعم هذه المخاوف التجارب التجريبية، والضوابط، والتنفيذ التدريجي، أو مؤشرات الحالة المحدودة. ولا تُبرر هذه المخاوف استبعاد قضايا الفحص كليًا. وتُواصل TAS التوصية بمؤشرات السجل والحساب الإلكتروني التي تُظهر (1) استلام طلب الاستئناف، (2) الإحالة إلى قسم الاستئناف، (3) التخصيص، و(4) التغييرات الرئيسية في حالة كل من قضايا التحصيل والفحص.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): 09/30/2027

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: لدى قسم الاستئناف حاليًا عدة أنظمة تُسهّل التواصل المباشر والآمن بين دافعي الضرائب من الأفراد والشركات ومصلحة الضرائب الأمريكية. ويشمل ذلك، على سبيل المثال، بوابة تواصل رقمية آمنة للمراسلة، بالإضافة إلى أداة آمنة لتحميل المستندات. كما يُوفر قسم الاستئناف خطًا ساخنًا لخدمة العملاء لمساعدة دافعي الضرائب على معرفة ما إذا كانت قضاياهم قد وصلت إلى قسم الاستئناف.

على الرغم من عدم امتلاك إدارة الاستئناف حاليًا بوابة رقمية موحدة، إلا أن إدارة الاستئناف وإدارة تقنية المعلومات تتفقان على أن مثل هذه البوابة ستكون مفيدة لدافعي الضرائب من الأفراد والشركات، وستُحسّن تجربة دافعي الضرائب بشكل ملحوظ. سيتم تقييم تطوير البوابة كجزء من مبادرات تقنية أوسع نطاقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، وسيتم تنفيذها عند الإمكان بناءً على الموارد المتاحة وأولويات النظام.

اجراء تصحيحي: على الرغم من أن قسم الاستئناف لا يمتلك حاليًا بوابة رقمية موحدة، إلا أن قسم الاستئناف وقسم تكنولوجيا المعلومات يتفقان على أن مثل هذه البوابة ستكون مفيدة لدافعي الضرائب من الأفراد والشركات، وستعزز بشكل كبير تجربة دافعي الضرائب.

سيتم تقييم تطوير البوابة كجزء من مبادرات تكنولوجيا مصلحة الضرائب الأوسع نطاقاً، وسيتم تنفيذها عندما يكون ذلك ممكناً بناءً على الموارد المتاحة وأولويات النظام.

تدرس لجنة الاستئناف حاليًا جدوى تحديد تاريخ 31 مارس 2027 كموعد للتنفيذ.

رد تاس: تُشير مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بشكل صحيح إلى أن قسم الاستئنافات يمتلك نظام مراسلة آمنًا، وأدوات لتحميل المستندات، وخطًا لخدمة العملاء، ويتفق قسم خدمات الاستئناف الضريبي (TAS) على فائدة هذه الأدوات. كما تُقرّ مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بشكلٍ مناسب بأن بوابة موحدة من شأنها تحسين تجربة دافعي الضرائب بشكلٍ كبير. ومع ذلك، لا تزال الأدوات الحالية مُجزأة ولا تُوفر سجلًا واحدًا موثوقًا، أو تتبعًا فوريًا لحالة الطلبات، أو وصولًا موحدًا إلى الملفات، أو تبادلًا سلسًا للبيانات بين قسم الاستئنافات والجهات المُصدرة للطلبات. ولا يُعد خط خدمة العملاء بديلًا كافيًا لمعلومات الحالة الرقمية الآمنة التي يُمكن لدافعي الضرائب وممثليهم الوصول إليها مباشرةً.

علاوة على ذلك، فإن الالتزام بتقييم بوابة موحدة عند الإمكان لا يكفي دون تحديد مراحل رئيسية، وتحديد الجهات المسؤولة، ووضع متطلبات واضحة. وتواصل TAS توصيتها بأن تضع مصلحة الضرائب الأمريكية خطة تحديث لبوابة استئناف موحدة تتضمن المراسلة الآمنة، وتحميل المستندات، والوصول إلى الملفات الرقمية، وتتبع الحالة في الوقت الفعلي من الاعتراض إلى الإغلاق، وتبادل البيانات مع الجهات الأصلية بحيث تعتمد جميع الأطراف على سجل واحد موثوق.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): 03/31/2027

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يُقدّم قسم الاستئناف بالفعل تدريبًا هامًا حول مخاطر التقاضي لموظفيه الجدد خلال دورات التدريب الإلزامية. ولتعزيز هذا التدريب، ندرس حاليًا إضافة متطلب دوري للتطوير المهني المستمر في مجال مخاطر التقاضي. وكما هو مُخطط له، سنجعل هذا التدريب تفاعليًا وفعّالًا من خلال دمج دراسات حالة واقعية، تشمل تحليل مخاطر التقاضي ومفاهيم الأدلة، بالإضافة إلى المحاكاة والتمارين القائمة على سيناريوهات واقعية لتعزيز التطبيق العملي لمخاطر التقاضي، بما في ذلك تطبيق نهج قضائي ونزيه في حل النزاعات والتفاوض وحقوق دافعي الضرائب. وتجري حاليًا دراسة جدوى هذا التدريب وتواتره.

لأننا نعتبر هذه المواضيع جوانب أساسية من مسؤولياتنا الرئيسية كمساعدين تدقيق ضرائب، فإننا نقدم بالفعل هذا النوع من التدريب بأشكال متنوعة. ونتفق مع هيئة خدمات الضرائب على أن التدريب الإضافي من النوع المذكور أعلاه مفيد دائمًا، ونعتزم توفيره حيثما أمكن. علاوة على ذلك، ندعم بالفعل حضور مساعدي تدقيق الضرائب لدينا جلسات محكمة الضرائب ومراقبة إجراءاتها.

اجراء تصحيحي: يُقدّم قسم الاستئناف بالفعل تدريبًا هامًا حول مخاطر التقاضي لموظفي الضرائب خلال دورات التدريب الإلزامية للموظفين الجدد. ولتعزيز هذا التدريب، ندرس حاليًا إضافة متطلب تعليم مهني مستمر دوري حول مخاطر التقاضي. وكما هو مُخطط له حاليًا، سنجعل هذا التعليم المهني المستمر تفاعليًا وفعّالًا من خلال دمج دراسات حالة واقعية، تشمل تحليل مخاطر التقاضي ومفاهيم الأدلة، بالإضافة إلى المحاكاة والتمارين القائمة على سيناريوهات مُحددة لتعزيز التطبيق العملي لمخاطر التقاضي، بما في ذلك تطبيق نهج قضائي ونزيه في حل النزاعات والتفاوض وحقوق دافعي الضرائب. وتجري حاليًا دراسة جدوى هذا التدريب وتواتره.

رد تاس: يُعدّ تدريب موظفي قسم الاستئناف الجدد على مخاطر التقاضي، ودعم حضور جلسات محكمة الضرائب، واستكشاف برامج التطوير المهني المستمر، إنجازاتٍ هامة. وتوافق هيئة الاستئناف الضريبية على أن التدريب العملي باستخدام دراسات الحالة، ومفاهيم الأدلة، والمحاكاة، وتمارين التفاوض، ومبادئ حقوق دافعي الضرائب، من شأنه أن يُعزز عملية اتخاذ القرار لدى موظفي قسم الاستئناف الضريبي. ومع ذلك، لا يزال رد مصلحة الضرائب الأمريكية غير مكتمل، إذ لا تلتزم بتوفير تدريب سنوي، ولا تُحدد منهجًا دراسيًا إلزاميًا، ولا تُرسّخ حضور جلسات محكمة الضرائب لجميع موظفي قسم الاستئناف الضريبي، ولا تربط التدريب والتعرض لجلسات المحكمة بالعناصر الوظيفية الأساسية. وقد يُلغى التدريب المُتاح "حيثما أمكن" بسبب ضغوط العمل، لا سيما عند ارتفاع أعباء العمل. وتواصل هيئة الاستئناف الضريبية توصيتها بأن يُدمج قسم الاستئناف التدريب المُركّز على التقاضي ضمن توقعات أداء موظفي قسم الاستئناف الضريبي. ومن شأن التدريب السنوي الإلزامي وحضور جلسات محكمة الضرائب بشكل مُنظّم أن يُعززا تحليل المخاطر المُستقل، ويُقللا الاعتماد المُفرط على المُستشارين القانونيين أو الفنيين، ويُحسّنا جودة قرارات قسم الاستئناف وسرعة إصدارها.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: ساعات العمل

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): 12/31/2026

رد مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصية: يُعدّ تنشيط آليات تسوية المنازعات البديلة أولويةً قصوى لمصلحة الضرائب الأمريكية ومكتب إدارة برنامج تسوية المنازعات البديلة منذ السنة المالية 2024. ويتولى مكتب إدارة البرنامج، بالتعاون مع مجالس الإدارة المعنية، مسؤولية أداء هذه الآليات، وقد حققت برامج تسوية المنازعات البديلة نجاحًا ملحوظًا مؤخرًا. فعلى سبيل المثال، خلال السنتين الماليتين 2024 و2025، زادت حالات تسوية المنازعات البديلة الواردة بأكثر من 60%. علاوة على ذلك، واصلت برامج تسوية المنازعات البديلة العمل ضمن الأطر الزمنية المستهدفة المحددة في دليل إدارة الإيرادات (120 يومًا لقضايا الشركات الكبيرة والمتوسطة، و60 يومًا لقضايا الشركات الصغيرة والمتوسطة). ولتعزيز الشفافية، نقوم بتعميم مجموعة واسعة من بيانات تسوية المنازعات البديلة داخل مصلحة الضرائب شهريًا، وسننشر جزءًا كبيرًا من هذه البيانات في كتاب بيانات مصلحة الضرائب. كما وضعت إدارة الاستئناف والامتثال إجراءات تحدّ من رفض طلبات تسوية المنازعات البديلة لتقتصر على تلك الحالات القليلة نسبيًا غير المؤهلة أو غير المناسبة لهذه الآليات. بشكل جماعي، نواصل تقديم التدريب المستمر فيما يتعلق بالتسوية السريعة (FTS) والوساطة بعد الاستئناف (PAM) وأهمية تسهيل الاستخدام المناسب لوسائل تسوية المنازعات البديلة (ADR) طوال عملية الفحص والاستئناف.

قد يكون الاعتماد المفرط على الأهداف والمواعيد النهائية غير مُجدٍ في بيئة تسوية المنازعات البديلة، التي تقوم على التوافق وتعتمد غالبًا على مواقف دافعي الضرائب. فعلى سبيل المثال، يُعدّ قول "لا" دائمًا أسرع وأسهل من الانخراط في مفاوضات حسنة النية ضرورية للتوصل إلى حل مقبول للطرفين. كما يجب توخي الحذر لتجنب الأهداف القائمة على النتائج، والتي قد تُؤدي، دون قصد، إلى تشجيع الأفراد على العمل لتحقيق معايير مصطنعة، بدلًا من تشجيع الجهود الرامية إلى تسوية القضايا عند الاقتضاء وبما يتوافق مع مخاطر التقاضي.

اجراء تصحيحي: يُعدّ تنشيط آليات تسوية المنازعات البديلة أولويةً قصوى لمصلحة الضرائب الأمريكية ومكتب إدارة برنامج تسوية المنازعات البديلة منذ السنة المالية 2024. وقد استمرت برامج تسوية المنازعات البديلة في العمل ضمن الأطر الزمنية المستهدفة المحددة في دليل إدارة الإيرادات (120 يومًا لقضايا الشركات الكبيرة والمتوسطة، و60 يومًا لقضايا الشركات الصغيرة والمتوسطة). ولتعزيز الشفافية، نقوم بتعميم مجموعة واسعة من بيانات تسوية المنازعات البديلة داخل مصلحة الضرائب شهريًا، وسننشر جزءًا كبيرًا من هذه البيانات في كتاب بيانات مصلحة الضرائب. كما وضعت إدارة الاستئناف والامتثال إجراءات تحدّ من رفض طلبات تسوية المنازعات البديلة لتقتصر على تلك الحالات القليلة نسبيًا غير المؤهلة أو غير المناسبة لتسوية المنازعات البديلة. وبشكل جماعي، نواصل تقديم تدريب مستمر بشأن التسوية السريعة، والوساطة بعد الاستئناف، وأهمية تيسير الاستخدام الأمثل لآليات تسوية المنازعات البديلة طوال عملية الفحص والاستئناف.

رد تاس: اتخذت إدارة الاستئنافات خطوات جادة لتنشيط نظام تسوية المنازعات البديلة، بما في ذلك إنشاء مكتب إدارة مشاريع تسوية المنازعات البديلة، وزيادة عدد المستفيدين من هذا النظام، وتعميم بياناته الداخلية، والتخطيط لنشرها في كتاب بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية، والحد من رفض طلبات تسوية المنازعات البديلة، ومواصلة التدريب على نظامي FTS وPAM. كما تتفق إدارة الاستئنافات على ضرورة ألا تُفرض معايير تسوية المنازعات البديلة على الموظفين، أو أن تُمارس عليهم ضغوطًا لحل القضايا بما يتعارض مع جوهرها.

مع ذلك، تدعو التوصية إلى استخدام مؤشرات لإدارة البرامج، لا إلى حصص تسوية قائمة على النتائج. من شأن مقاييس مثل عروض تسوية المنازعات البديلة، وقبول دافعي الضرائب أو رفضهم، وأسباب الرفض، ومعدلات التسوية، والمدة الزمنية اللازمة للتسوية، والنتائج حسب البرنامج وقسم العمليات التجارية، أن تساعد في تحديد العوائق وتحسين الوصول دون المساس بعملية اتخاذ القرارات المحايدة القائمة على تقييم المخاطر. إضافةً إلى ذلك، ينبغي قياس المكاسب الأخيرة في ضوء الاستخدام المنخفض تاريخيًا لتسوية المنازعات البديلة، والتقارير المستمرة عن تفاوت الوعي والدعم والاهتمام بين أقسام الاستئناف والامتثال.

لا تزال هيئة خدمات الضرائب توصي بوضع أهداف قابلة للقياس لآليات تسوية المنازعات البديلة، والنظر بحسن نية في الحالات المؤهلة، ومساءلة الإدارة عن الاستخدام الأمثل لهذه الآليات، واعتبار التدريب عليها عنصرًا أساسيًا في العمل، عند الاقتضاء. وبدون المساءلة في كل من قسمي الاستئناف والامتثال، من غير المرجح أن تصبح آليات تسوية المنازعات البديلة مسارًا موثوقًا به للتسوية المبكرة للمكلفين.

تم اعتمادها أو اعتمادها جزئياً أو عدم اعتمادها: تم اعتماده جزئيًا

مفتوحة أو مغلقة: مغلق

تاريخ الاستحقاق للعمل (إذا ترك مفتوحًا): لا يوجد