تحسين إدارة عقوبات إعادة المعلومات الدولية عن طريق إلغاء التقييمات النظامية، وتقديم إعفاء من التخفيض لأول مرة، وزيادة وعي دافعي الضرائب

نشاط 1:استمر في الدعوة إلى قيام مصلحة الضرائب بإنهاء نظام التقييم النظامي لعقوبات الإقرارات الدولية للمعلومات بموجب الفصل 61.

نشاط 2:استمر في الاجتماع مع مكتب العقوبات على مستوى الخدمة التابع لإدارة الإيرادات الداخلية ومكتب تجربة دافعي الضرائب لمناقشة توسيع أهلية الإعفاء لأول مرة لجميع عقوبات الإقرار الضريبي الدولي بغض النظر عما إذا كان الإقرار الضريبي الأساسي قد تم تقديمه متأخرًا أم لا.

نشاط 3:الدعوة إلى تحديث قواعد الإخطار الدولية لتتطلب مراجعة طلبات الإغاثة القائمة على أسباب معقولة قبل تقييم العقوبات عندما يتم تقديم هذه الطلبات بالتزامن مع الإقرارات الدولية للمعلومات المتأخرة المقدمة مما قد يؤدي إلى فرض عقوبات. (أغلق في 1/3/25)

نشاط 4:التعاون مع مصلحة الضرائب لمناقشة إمكانية إضافة لغة إلى الجدول (ب) والتعليمات ذات الصلة لتشمل الهدايا الأجنبية باعتبارها قابلة للإبلاغ المحتمل.

نشاط 5:المشاركة في مجموعة عمل مكتب العقوبات على مستوى الخدمة لاقتراح المراجعات الإدارية بدلاً من التقييم النظامي لعقوبات الإقرار الضريبي الدولي (IIR) وتطوير آليات أكثر كفاءة لدافعي الضرائب للتخفيف من عقوبات الإقرار الضريبي الدولي (IIR) من خلال إظهار سبب معقول أو إثبات التقديم في الوقت المناسب أو تطبيق الإعفاء الإداري لأول مرة قبل التقييم.

نشاط 6:اقتراح والمشاركة في مجموعة عمل جديدة تابعة لـ TAS-IRS لاستكشاف نسخة خالية من العقوبات المدنية من إجراءات تقديم الإقرارات الضريبية الدولية المتأخرة، والتي بموجبها يمكن لدافعي الضرائب الذين لا يخضعون للتدقيق وليس لديهم دخل للإبلاغ عنه أن يتقدموا ويقدموا إقرارات معلومات متأخرة ويبقوا متوافقين للسنوات المستقبلية لتجنب العقوبات.

في السنة المالية 2024، اجتمعت TAS مع مكتب العقوبات على مستوى الخدمة بشكل ربع سنوي وستواصل الدعوة إلى توسيع أهلية الإعفاء لأول مرة لجميع عقوبات الإقرار الدولي للمعلومات بغض النظر عما إذا كان الإقرار الأساسي قد تم تقديمه متأخرًا أم لا.

في 20 نوفمبر 2024، قامت مصلحة الضرائب بتحديث دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 20.1.9.13.3 وIRM 20.1.9.14.3 لتوضيح أنه يجب النظر في بيانات السبب المعقول قبل تقييم العقوبات يدويًا، عند تضمينها مع النماذج المتأخرة التقديم 3520، الإقرار السنوي للإبلاغ عن المعاملات مع الصناديق الأجنبية واستلام بعض الهدايا الأجنبية، والنماذج 3520-A، الإقرار السنوي للصناديق الأجنبية مع مالك أمريكي. بالتزامن مع استمرار TAS في الدعوة إلى توسيع أهلية الإعفاء لأول مرة لجميع عقوبات الإقرار الدولي للمعلومات، ستدعو TAS إلى تحديث IRM (الأسباب المعقولة) النسبية. تم إكمال هذا النشاط الآن بناءً على تغييرات IRM.

في 15 مارس 2024، قدمت خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (TAS) توصية إلى مالك المنتج، مضيفة لغة إلى الجدول ب والتعليمات ذات الصلة لتشمل الهدايا الأجنبية باعتبارها قابلة للإبلاغ المحتمل. في 17 أكتوبر 2024، أبلغت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (TAS) أنها ستوقف التقييم التلقائي للعقوبات المتأخرة في النموذج 3520، الإقرار السنوي للإبلاغ عن المعاملات مع الصناديق الأجنبية واستلام بعض الهدايا الأجنبية الجزء الرابع، والنموذج 3520-A، الإقرار السنوي للصناديق الأجنبية مع مالك أمريكي إذا كان هناك بيان سبب معقول (RC) مرفق بالإقرار وتم قبول RC. في 24 أكتوبر 2024، نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تغيير السياسة. وبسبب تغيير السياسة، سحبت خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (TAS) الطلب.

ستواصل دائرة مناصرة دافعي الضرائب (TAS) العمل مع مكتب العقوبات على مستوى الخدمة لاقتراح مراجعات إدارية بديلاً عن التقييم المنهجي لعقوبات الإقرارات الضريبية الدولية (IIR)، ولتطوير آليات أكثر فعالية تُمكّن دافعي الضرائب من تخفيف عقوبات IIR من خلال تقديم أسباب معقولة، أو إثبات التقديم في الوقت المناسب، أو تطبيق الإعفاء الإداري للإعفاء لأول مرة قبل التقييم. وقد اجتمعت دائرة مناصرة دافعي الضرائب (TAS) مع مكتب العقوبات على مستوى الخدمة بشكل ربع سنوي في السنة المالية 2024، وستواصل الدعوة إلى توسيع نطاق أهلية الإعفاء لأول مرة ليشمل جميع عقوبات الإقرارات الضريبية الدولية، بغض النظر عما إذا كان الإقرار الأساسي قد تأخر في تقديمه أم لا. في 15 مارس 2024، قدمت دائرة مناصرة دافعي الضرائب (TAS) توصية إلى مالك المنتج، بإضافة صياغة إلى الجدول (ب) والتعليمات ذات الصلة لتشمل الهدايا الأجنبية كهدايا قابلة للإبلاغ. في ١٧ أكتوبر ٢٠٢٤، أبلغت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) بأنها ستوقف التقييم التلقائي للغرامات المترتبة على النموذج ٣٥٢٠، الإقرار السنوي للإبلاغ عن المعاملات مع الصناديق الاستئمانية الأجنبية واستلام بعض الهدايا الأجنبية الجزء الرابع، والنموذج ٣٥٢٠-أ، الإقرار السنوي للصناديق الاستئمانية الأجنبية ذات المالك الأمريكي، في حال إرفاق بيان سبب معقول بالإقرار وقبوله. في ٢٤ أكتوبر ٢٠٢٤، أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) عن تغيير السياسة. ونتيجةً لذلك، سحبت دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) الطلب.

واصلت دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لإنهاء التقييم التلقائي لغرامات الإقرارات الضريبية الدولية (IIR) وتشجيع استخدام المراجعات الإدارية بدلاً منها. وتعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تطبيق نظام الإعفاء من الغرامات لأول مرة (FTA) على دافعي الضرائب المؤهلين ابتداءً من عام 2026، وستتوقف عن فرض غرامات معينة تلقائيًا في حال تقديم سبب معقول. وتواصل دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) الدعوة إلى عمليات فعّالة، مما يسمح لدافعي الضرائب بتجنب العقوبات من خلال وجود سبب معقول، أو إثبات تقديم الإقرارات في الوقت المناسب، أو الإعفاء من الإعفاء من الإعفاء من الغرامات قبل فرضها.

واصلت دائرة الضرائب الأمريكية (TAS) العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لإنهاء التقييم التلقائي لغرامات الإقرارات الضريبية الدولية (IIR) وتشجيع استخدام المراجعات الإدارية بدلاً منها. وتعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية تطبيق نظام الإعفاء الضريبي لأول مرة (FTA) على دافعي الضرائب المؤهلين ابتداءً من عام 2026، وستتوقف عن فرض بعض الغرامات تلقائيًا في حال وجود سبب وجيه.

تواصل هيئة خدمات الضرائب (TAS) العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لإنهاء التقييم التلقائي لغرامات الإقرارات الضريبية الدولية (IIR) وتشجيع استخدام المراجعات الإدارية بدلاً منها. وتواصل الهيئة المشاركة في اجتماعات مع مكتب الغرامات على مستوى الخدمة (OSP) لمتابعة تقدم مصلحة الضرائب في مراجعة غرامات النموذج 3520-A في حال وجود بيان سبب معقول مرفق بالإقرار. كما تواصل الهيئة العمل مع مكتب الغرامات على مستوى الخدمة للدعوة إلى إجراءات فعّالة تُمكّن دافعي الضرائب من تجنب الغرامات من خلال وجود سبب معقول، أو إثبات تقديم الإقرار في الوقت المحدد، أو الحصول على إعفاء التخفيض لأول مرة (FTA) قبل فرض الغرامات. وتعتزم مصلحة الضرائب تطبيق إعفاء التخفيض لأول مرة على دافعي الضرائب المؤهلين ابتداءً من عام 2026.

واصلت TAS العمل عن كثب مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لإنهاء فرض الغرامات تلقائيًا على الإقرارات الضريبية الدولية (IIR). وبدلاً من ذلك، تدعو TAS إلى استخدام المراجعات الإدارية كبديل أكثر عدلاً. ابتداءً من عام 2026، تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لتطبيق الإعفاء لأول مرة (FTA) للمكلفين المؤهلين، وستتوقف عن فرض بعض الغرامات تلقائيًا عند وجود سبب معقول. وتظل TAS ملتزمة بتطوير إجراءات تساعد المكلفين على تجنب الغرامات غير الضرورية، وذلك من خلال النظر في وجود سبب معقول، أو إثبات تقديم الإقرار في الوقت المحدد، أو الإعفاء بموجب الإعفاء لأول مرة قبل فرض الغرامات.

بناءً على توصية مكتب خدمات الضرائب، بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم ما إذا كان ينبغي تصنيف دافعي الضرائب المقيمين في الخارج ضمن فئة ذوي الكفاءة المحدودة في اللغة الإنجليزية. وفي الأول من مارس/آذار 2025، تم توقيع الأمر التنفيذي رقم 14,244 الذي يُعلن اللغة الإنجليزية لغةً رسميةً للولايات المتحدة. وقد ألغى هذا الأمر الأمر التنفيذي رقم 13,166، الذي كان يُلزم الوكالات بتوفير خدمات لذوي الكفاءة المحدودة في اللغة الإنجليزية، كما علّق العمل بالتوجيهات السابقة.

انخرطت إدارة خدمات الضرائب (TAS) بنشاط في جهود جمع البيانات لضمان حصول دافعي الضرائب في الخارج على وقت كافٍ للرد على مراسلات مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). إضافةً إلى ذلك، راجعت إدارة خدمات الضرائب أحكام دليل الإيرادات الداخلية (IRM) من خلال عملية وثائق الإدارة الداخلية لدعم هذا العمل. وتدرس إدارة خدمات الضرائب معالجة هذه المسألة في تقريرها السنوي القادم إلى الكونغرس، مقترحةً توصيات إدارية لمصلحة الضرائب الأمريكية. كما تقدم إدارة خدمات الضرائب توصيات تشريعية، من شأنها، في حال إقرارها، أن تُخفف من تحديات الامتثال فيما يتعلق بتقارير الإيرادات الداخلية. علاوةً على ذلك، تدرس إدارة خدمات الضرائب تضمين توصيات في الكتاب الأرجواني تتناول على وجه التحديد الصعوبات الناجمة عن تأخيرات البريد التي يواجهها دافعو الضرائب في الخارج.

تواصل TAS مراجعة الأسئلة الشائعة الدولية الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) والتي تغطي المسائل الضريبية لدافعي الضرائب الأمريكيين المقيمين في الخارج، بما في ذلك تلك المتعلقة بالتعافي من الكوارث. وقد ساعدت TAS مصلحة الضرائب الأمريكية في تطوير وتطبيق رقم فاكس دولي خاص بالكوارث لتلقي طلبات الإغاثة الجماعية. وستواصل TAS المتابعة وتقديم توصيات إضافية لتوفير معلومات أوضح لدافعي الضرائب في الخارج.

دعت TAS إلى إدارة أكثر عدلاً لعقوبات الفصل 61 من قانون الإقرارات الضريبية الدولية (IIR) من خلال السعي إلى إنهاء التقييم المنهجي (التلقائي) لمصلحة الضرائب الأمريكية لهذه العقوبات حتى يتمكن دافعو الضرائب من الاعتراض عليها قبل التقييم وتوسيع نطاق الإعفاء من المرة الأولى (FTA) ليشمل عقوبات الإقرارات الضريبية الدولية (IIR).

قامت TAS بتحديث التوجيهات العامة، وأثارت القضية في التقرير السنوي لعام 2025 المقدم إلى الكونجرس، واقترحت حلاً تشريعياً في الكتاب الأرجواني لعام 2026.