تحسين إدارة عقوبات إعادة المعلومات الدولية عن طريق إلغاء التقييمات النظامية، وتقديم إعفاء من التخفيض لأول مرة، وزيادة وعي دافعي الضرائب

نشاط 1:استمر في الدعوة إلى قيام مصلحة الضرائب بإنهاء نظام التقييم النظامي لعقوبات الإقرارات الدولية للمعلومات بموجب الفصل 61.

نشاط 2:استمر في الاجتماع مع مكتب العقوبات على مستوى الخدمة التابع لإدارة الإيرادات الداخلية ومكتب تجربة دافعي الضرائب لمناقشة توسيع أهلية الإعفاء لأول مرة لجميع عقوبات الإقرار الضريبي الدولي بغض النظر عما إذا كان الإقرار الضريبي الأساسي قد تم تقديمه متأخرًا أم لا.

نشاط 3:الدعوة إلى تحديث قواعد الإخطار الدولية لتتطلب مراجعة طلبات الإغاثة القائمة على أسباب معقولة قبل تقييم العقوبات عندما يتم تقديم هذه الطلبات بالتزامن مع الإقرارات الدولية للمعلومات المتأخرة المقدمة مما قد يؤدي إلى فرض عقوبات. (أغلق في 1/3/25)

نشاط 4:التعاون مع مصلحة الضرائب لمناقشة إمكانية إضافة لغة إلى الجدول (ب) والتعليمات ذات الصلة لتشمل الهدايا الأجنبية باعتبارها قابلة للإبلاغ المحتمل.

نشاط 5:المشاركة في مجموعة عمل مكتب العقوبات على مستوى الخدمة لاقتراح المراجعات الإدارية بدلاً من التقييم النظامي لعقوبات الإقرار الضريبي الدولي (IIR) وتطوير آليات أكثر كفاءة لدافعي الضرائب للتخفيف من عقوبات الإقرار الضريبي الدولي (IIR) من خلال إظهار سبب معقول أو إثبات التقديم في الوقت المناسب أو تطبيق الإعفاء الإداري لأول مرة قبل التقييم.

نشاط 6:اقتراح والمشاركة في مجموعة عمل جديدة تابعة لـ TAS-IRS لاستكشاف نسخة خالية من العقوبات المدنية من إجراءات تقديم الإقرارات الضريبية الدولية المتأخرة، والتي بموجبها يمكن لدافعي الضرائب الذين لا يخضعون للتدقيق وليس لديهم دخل للإبلاغ عنه أن يتقدموا ويقدموا إقرارات معلومات متأخرة ويبقوا متوافقين للسنوات المستقبلية لتجنب العقوبات.

في السنة المالية 2024، اجتمعت TAS مع مكتب العقوبات على مستوى الخدمة بشكل ربع سنوي وستواصل الدعوة إلى توسيع أهلية الإعفاء لأول مرة لجميع عقوبات الإقرار الدولي للمعلومات بغض النظر عما إذا كان الإقرار الأساسي قد تم تقديمه متأخرًا أم لا.

في 20 نوفمبر 2024، قامت مصلحة الضرائب بتحديث دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 20.1.9.13.3 وIRM 20.1.9.14.3 لتوضيح أنه يجب النظر في بيانات السبب المعقول قبل تقييم العقوبات يدويًا، عند تضمينها مع النماذج المتأخرة التقديم 3520، الإقرار السنوي للإبلاغ عن المعاملات مع الصناديق الأجنبية واستلام بعض الهدايا الأجنبية، والنماذج 3520-A، الإقرار السنوي للصناديق الأجنبية مع مالك أمريكي. بالتزامن مع استمرار TAS في الدعوة إلى توسيع أهلية الإعفاء لأول مرة لجميع عقوبات الإقرار الدولي للمعلومات، ستدعو TAS إلى تحديث IRM (الأسباب المعقولة) النسبية. تم إكمال هذا النشاط الآن بناءً على تغييرات IRM.

في 15 مارس 2024، قدمت خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (TAS) توصية إلى مالك المنتج، مضيفة لغة إلى الجدول ب والتعليمات ذات الصلة لتشمل الهدايا الأجنبية باعتبارها قابلة للإبلاغ المحتمل. في 17 أكتوبر 2024، أبلغت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (TAS) أنها ستوقف التقييم التلقائي للعقوبات المتأخرة في النموذج 3520، الإقرار السنوي للإبلاغ عن المعاملات مع الصناديق الأجنبية واستلام بعض الهدايا الأجنبية الجزء الرابع، والنموذج 3520-A، الإقرار السنوي للصناديق الأجنبية مع مالك أمريكي إذا كان هناك بيان سبب معقول (RC) مرفق بالإقرار وتم قبول RC. في 24 أكتوبر 2024، نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تغيير السياسة. وبسبب تغيير السياسة، سحبت خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (TAS) الطلب.

ستواصل دائرة مناصرة دافعي الضرائب (TAS) العمل مع مكتب العقوبات على مستوى الخدمة لاقتراح مراجعات إدارية بديلاً عن التقييم المنهجي لعقوبات الإقرارات الضريبية الدولية (IIR)، ولتطوير آليات أكثر فعالية تُمكّن دافعي الضرائب من تخفيف عقوبات IIR من خلال تقديم أسباب معقولة، أو إثبات التقديم في الوقت المناسب، أو تطبيق الإعفاء الإداري للإعفاء لأول مرة قبل التقييم. وقد اجتمعت دائرة مناصرة دافعي الضرائب (TAS) مع مكتب العقوبات على مستوى الخدمة بشكل ربع سنوي في السنة المالية 2024، وستواصل الدعوة إلى توسيع نطاق أهلية الإعفاء لأول مرة ليشمل جميع عقوبات الإقرارات الضريبية الدولية، بغض النظر عما إذا كان الإقرار الأساسي قد تأخر في تقديمه أم لا. في 15 مارس 2024، قدمت دائرة مناصرة دافعي الضرائب (TAS) توصية إلى مالك المنتج، بإضافة صياغة إلى الجدول (ب) والتعليمات ذات الصلة لتشمل الهدايا الأجنبية كهدايا قابلة للإبلاغ. في ١٧ أكتوبر ٢٠٢٤، أبلغت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) بأنها ستوقف التقييم التلقائي للغرامات المترتبة على النموذج ٣٥٢٠، الإقرار السنوي للإبلاغ عن المعاملات مع الصناديق الاستئمانية الأجنبية واستلام بعض الهدايا الأجنبية الجزء الرابع، والنموذج ٣٥٢٠-أ، الإقرار السنوي للصناديق الاستئمانية الأجنبية ذات المالك الأمريكي، في حال إرفاق بيان سبب معقول بالإقرار وقبوله. في ٢٤ أكتوبر ٢٠٢٤، أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) عن تغيير السياسة. ونتيجةً لذلك، سحبت دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) الطلب.

واصلت دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لإنهاء التقييم التلقائي لغرامات الإقرارات الضريبية الدولية (IIR) وتشجيع استخدام المراجعات الإدارية بدلاً منها. وتعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تطبيق نظام الإعفاء من الغرامات لأول مرة (FTA) على دافعي الضرائب المؤهلين ابتداءً من عام 2026، وستتوقف عن فرض غرامات معينة تلقائيًا في حال تقديم سبب معقول. وتواصل دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) الدعوة إلى عمليات فعّالة، مما يسمح لدافعي الضرائب بتجنب العقوبات من خلال وجود سبب معقول، أو إثبات تقديم الإقرارات في الوقت المناسب، أو الإعفاء من الإعفاء من الإعفاء من الغرامات قبل فرضها.

واصلت دائرة الضرائب الأمريكية (TAS) العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لإنهاء التقييم التلقائي لغرامات الإقرارات الضريبية الدولية (IIR) وتشجيع استخدام المراجعات الإدارية بدلاً منها. وتعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية تطبيق نظام الإعفاء الضريبي لأول مرة (FTA) على دافعي الضرائب المؤهلين ابتداءً من عام 2026، وستتوقف عن فرض بعض الغرامات تلقائيًا في حال وجود سبب وجيه.

ستواصل TAS الدعوة إلى عمليات فعالة، مما يسمح لدافعي الضرائب بتجنب العقوبات من خلال سبب معقول، أو إثبات التقديم في الوقت المناسب، أو الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة قبل تقييم العقوبات.