الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الإلكترونية الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الإلكترونية
عند وقوع الكوارث، يكون دافعو الضرائب مثقلين بما يكفي من الأعباء. لذا، ينبغي أن تكون إعادة بناء المنازل واستبدال الممتلكات ورعاية الأحباء أولويةً قصوى على فك رموز إشعارات مصلحة الضرائب المعقدة. ولهذا السبب، يُشيد المدافع الوطني عن دافعي الضرائب بالكونغرس لإصداره القانون التالي: قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث (HR 1491) إصلاح طال انتظاره يعزز حقوق دافعي الضرائب، بما فيها الحق في دفع ما لا يزيد عن المبلغ الصحيح للضريبةويضمن هذا القانون العدالة في تحصيل الضرائب من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. وفي 26 ديسمبر/كانون الأول 2025، وقّع الرئيس على مشروع القانون ليصبح قانوناً نافذاً، مما يمثل خطوة هامة إلى الأمام لدافعي الضرائب المتضررين من الكوارث، وتذكيراً بأن الحلول الذكية والموجهة يمكن أن تُحدث فرقاً حقيقياً.
في أعقاب كارثة معلنة على المستوى الفيدرالي، يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية تأجيل بعض المواعيد النهائية، مما يمنح دافعي الضرائب وقتًا إضافيًا لتقديم إقراراتهم الضريبية وسداد المدفوعات. يُعد هذا الإجراء ضروريًا لدافعي الضرائب الذين يواجهون التداعيات المباشرة، والتي غالبًا ما تكون هائلة، للكارثة. لسوء الحظ، لا تُطبق تأجيلات الإغاثة في حالات الكوارث بشكل موحد في جميع بنود قانون الضرائب. ورغم أن هذه التناقضات نادرًا ما كانت مقصودة، إلا أنها غالبًا ما أدت إلى ارتباك، وأحيانًا إلى عواقب وخيمة، على دافعي الضرائب الذين اعتقدوا، عن حق، أنهم يلتزمون بالإجراءات الصحيحة. يُعالج قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث مشكلتين تقنيتين مزمنتين تسببتا في إحباط لا داعي له وعواقب غير عادلة لضحايا الكوارث.
عندما تؤجل مصلحة الضرائب الأمريكية مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية وسداد المدفوعات، يختار بعض دافعي الضرائب، لأسباب مفهومة، تقديم إقراراتهم مبكرًا، لكنهم ينتظرون سداد المبلغ المستحق حتى تاريخ الاستحقاق المؤجل. لسوء الحظ، قبل سنّ قانون تمديد المواعيد النهائية بسبب الكوارث، كانت مصلحة الضرائب الأمريكية ترى أن تأجيل المواعيد بسبب الكوارث لا يؤثر على الموعد النهائي لإصدار إشعار تحصيل يطالب بالدفع بموجب المادة 6303 من قانون الإيرادات الداخلية. والنتيجة؟ تلقى دافعو الضرائب إشعارات تحصيل تطالب بالدفع وتحذرهم من الفوائد والغرامات. قبل الموعد النهائي المؤجل للدفع الذي نص عليه تأجيل الإغاثة في حالات الكوارث. بالنسبة لشخص يعاني بالفعل من كارثة، فإن فتح رسالة تبدو وكأنها تهدد بعقوبات دون ارتكاب أي خطأ قد يكون أمرًا مثيرًا للقلق والإحباط.
في عام 2023 وحده، أرسلت مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من مليون من هذه الإشعارات. إبلاغ دافعي الضرائب بشكل خاطئ في المناطق المنكوبة، كان من المقرر أن تُدفع ضرائبهم قبل الموعد النهائي المؤجل. على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية أرسلت لاحقًا توضيحات إضافية مع إشعارات إضافية تحاول شرح الوضعلم تُسهم الرسائل المتضاربة إلا في زيادة الارتباك. في عام ٢٠٢٤، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية غلافًا خاصًا بالكوارث يُرفق بخطابات الإشعار والمطالبة. يتضمن الإرسال الآن الإشعار والمطالبة مع تاريخ الاستحقاق الأصلي، وغلافًا آخر يتضمن تاريخ الاستحقاق المؤجل. مع ذلك، فإن وجود غلاف مكتوب عليه "لديك المزيد من الوقت" مرفق بإشعار "ادفع الآن وإلا" لا يُطمئن أحدًا. الحل الأمثل والأبسط هو إرسال الإشعار في الوقت المناسب مع ذكر تاريخ الاستحقاق الصحيح مرة واحدة.
تماشياً مع التوصية التشريعية رقم 57 في الكتاب الأرجواني لعام 2026 الصادر عن مكتب المدافع الوطني عن دافعي الضرائب، يقوم قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث بتعديل المادة 6303 من قانون الإيرادات الداخلية لمواءمة الموعد النهائي لإصدار الإشعار الأول والمطالبة بالدفع مع الموعد النهائي المؤجل للدفع لضحايا الكوارث.
يمثل هذا التغيير مكسباً واضحاً لدافعي الضرائب، إذ يجنبهم القلق غير الضروري ويزيل إشعاراً غير ضروري ومربكاً خلال وقت عصيب بالفعل.
ثمة مشكلة أخرى أقل وضوحًا، لكنها أشد وطأةً على دافعي الضرائب الذين واجهوها. قبل سنّ هذا القانون، لم تكن تأجيلات الإغاثة في حالات الكوارث تُغيّر عادةً موعد اعتبار بعض المدفوعات الضريبية مدفوعةً لأغراض قانون التقادم الخاص باسترداد الضرائب. وقد شكّلت هذه القاعدة الفنية فخًا لدافعي الضرائب ذوي النوايا الحسنة الذين اعتمدوا على الإغاثة في حالات الكوارث، ولكنهم ربما فقدوا دون علمهم حقهم في استرداد مبلغ كانوا يستحقونه.
بشكل عام، أمام دافعي الضرائب ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي أو سنتان من تاريخ سداد الضريبة لتقديم طلب استرداد. ولا يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) استرداد إلا المبالغ التي دُفعت خلال فترة الثلاث أو السنتين من تاريخ طلب الاسترداد. أما الضرائب المدفوعة مقدمًا، مثل الاستقطاعات والمدفوعات التقديرية، فتُعتبر عادةً مدفوعة في تاريخ استحقاق الإقرار الأصلي، والذي غالبًا ما يكون 15 أبريل. وسيتم تقييد المبالغ المستردة أو التي يحصل عليها دافعو الضرائب الذين يقدمون طلبات للحصول على رصيد أو استرداد خلال ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار الأصلي، بحيث تقتصر على المبالغ المدفوعة خلال فترة الثلاث سنوات السابقة لتقديم الطلب، بالإضافة إلى فترة أي تمديد زمني لتقديم الإقرار الأصلي (فترة المراجعة لمدة ثلاث سنوات).
تكمن المشكلة في أن مساعدات الإغاثة في حالات الكوارث "أجلت" الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية، لكنها لم "تمدد" تاريخ "اعتبار الضريبة مدفوعة مسبقًا". ونتيجة لذلك، كان بإمكان دافعي الضرائب تقديم طلبات استرداد الضرائب في الوقت المحدد، إلا أن قانون الضرائب كان سيمنع مصلحة الضرائب من إصدار الاسترداد لأن فترة المراجعة قد انقضت دون علمهم. لذا، بالنسبة لدافعي الضرائب الذين مروا بالفعل بكارثة، كان اكتشاف عدم إمكانية دفع استرداد ضريبي مشروع بسبب قاعدة إجرائية غامضة بمثابة صب الملح على الجرح.
لحسن الحظ، تماشياً مع التوصية التشريعية رقم 56 في 2026 الكتاب الأرجوانييُعدِّل قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث صياغة المادة 7508A من قانون الإيرادات الداخلية ليشمل فترة التأجيل المتعلقة بالكوارث في حساب فترة المراجعة، تمامًا كما هو الحال في قانون الضرائب بالنسبة للإقرارات الضريبية المقدمة بموجب تمديد. وبإدراج فترة التأجيل في حساب فترة المراجعة، يضمن القانون أن تؤدي مطالبات استرداد الضرائب المقدمة في الوقت المناسب إلى استردادها فعليًا كما يتوقع دافعو الضرائب.
قدّم مشروع القانون عضوا الكونغرس غريغ مورفي وجيمي بانيتا في مجلس النواب، بينما قدّم السيناتوران رافائيل وارنوك وتوم تيليس مشروع قانون مماثل في مجلس الشيوخ. وقال عضو الكونغرس غريغ مورفي:
يواجه ضحايا الكوارث تحديات لا تُصدق وهم يسعون لإعادة بناء حياتهم. آخر ما يجب أن يشغل بالهم هو التعامل مع متطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية المعقدة. يمنح قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث الأفراد وقتًا كافيًا للمطالبة باسترداد الضرائب أو الحصول على إعفاءات ضريبية، مع ضمان تواصل واضح من مصلحة الضرائب لتجنب الغرامات أو الفوائد غير الضرورية. أُعرب عن امتناني لرئيس اللجنة، السيد سميث، لقيادته للجنة الطرق والوسائل، وللدعم الحزبي الذي حظي به مشروع القانون في مجلس النواب.
يعزز قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث حقوق دافعي الضرائب ويؤكد من جديد مبدأ بسيط ولكنه أساسي في إدارة الضرائب: لكل دافع ضرائب الحق في دفع مبلغ الضريبة المستحقة قانونًا فقط، ولا ينبغي أن يفقد الحماية أو المبالغ المستردة بسبب أمور فنية لم يكن من الممكن توقعها بشكل معقول.
بفضل الدعم الحزبي بالإجماع وتوقيع الرئيس، دخل هذا القانون حيز التنفيذ، موفراً قواعد أكثر وضوحاً، ونتائج أكثر عدلاً، ومخففاً من الأعباء على دافعي الضرائب الذين يواجهون ظروفاً استثنائية. إنه إصلاح عملي وإنساني، وتذكير بأن إدارة الضرائب تكون في أفضل حالاتها عندما تخدم مصالح الناس.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية. عادةً لا تُحدَّث منشورات مدونة NTA بعد النشر. المنشورات دقيقة اعتبارًا من تاريخ النشر. أصلي تاريخ النشر.