هذه المدونة بمثابة تذكير ومرجع سريع لسلسلة مقالاتي المكونة من أربعة أجزاء حول التطورات القانونية الأخيرة المتعلقة بالمادة 7508A(د) من قانون الإيرادات الداخلية. كوونغ ضد الولايات المتحدة. كما هو موضح في الجزء الأول، وفقًا لمنطق كوونغبعض المواعيد النهائية لتقديم الطلبات والدفع التي تقع ضمن من 20 يناير 2020 إلى 10 يوليو 2023تم تأجيلها حتى 10 يوليو 2023.
إذا ما ساد هذا المنطق في نهاية المطاف، فقد يحق لعشرات الملايين من دافعي الضرائب استرداد أو تخفيض الغرامات والفوائد المفروضة على الإقرارات أو المدفوعات التي اعتبرتها مصلحة الضرائب متأخرة خلال تلك الفترة. وقد يمتد الأثر المحتمل أيضًا إلى بعض دافعي الضرائب الذين فاتهم الحصول على استرداد ضرائبهم عن السنوات الضريبية من 2019 إلى 2022.
لكن هذا الإعفاء سيُقدم فقط لدافعي الضرائب الذين يقدمون طلبات استرداد الضرائب في الوقت المحدد. بالنسبة لمعظم دافعي الضرائب، هذا يعني تقديم المطالبة في موعد أقصاه 10 يوليو 2026.
سيُعاقب دافعو الضرائب الذين يفوتهم الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية. لست يكون مؤهلاً للحصول على الإغاثة حتى لو كوونغ تم تأييد القرار.
لماذا يُعدّ العاشر من يوليو/تموز 2026 تاريخاً مهماً؟
في معظم الحالات، يجب على دافعي الضرائب تقديم طلب للحصول على رصيد أو استرداد في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي، أو سنتين من تاريخ دفع الضريبة أو الغرامة أو الفائدة، أيهما أبعد. إذا، وفقًا لمنطق كوونغتُعتبر الإقرارات أو المدفوعات المتأثرة مستحقة في 10 يوليو 2023، ثم يُعدّ العاشر من يوليو 2026 موعدًا نهائيًا بالغ الأهمية بالنسبة للعديد من مطالبات الاسترداد أو الحماية.
يمكن أن يحافظ طلب الحماية على حق دافع الضرائب في استرداد الضريبة ريثما يتم حسم القانون. ولا يضمن تقديم الطلب الحصول على الاسترداد، ولكن قد يؤدي تجاوز الموعد النهائي إلى حرمان دافعي الضرائب نهائيًا من استرداد الضريبة التي قد يستحقونها في نهاية المطاف.
في رأيي، هذه ليست نتيجة عادلة لدافعي الضرائب. فعندما تتوفر إمكانية الحصول على إعفاءات ضريبية، ولكن يتعين على دافعي الضرائب معرفة كيفية طلبها، فإن دافعي الضرائب غير المُمَثَّلين قانونيًا، ودافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، ودافعي الضرائب الذين لا يستطيعون الحصول بسهولة على نسخ من السجلات الضريبية أو مساعدة مهنية، يكونون أكثر عرضة لخطر فقدان المبالغ المستردة. في الواقع، أظن أن نسبة ضئيلة فقط من دافعي الضرائب المؤهلين المحتملين سيقدمون طلباتهم في الوقت المناسب.
من ينبغي عليه مراجعة سجلاتهم؟
ينبغي على دافعي الضرائب مراجعة سجلاتهم إذا كانوا:
- تم تقديم إقرار ضريبي خلال فترة الإغاثة من كارثة كوفيد-19 وتم تقييم غرامات أو فوائد متعلقة بهذا الإقرار؛
- دفع أو لا يزال مديناً بغرامات أو فوائد عن التأخير في تقديم أو دفع الغرامات خلال تلك الفترة؛
- تقديم إقرارات المعلومات الدولية المتأخرة؛ أو
- يعتقدون أنهم ربما فاتهم استرداد مبلغ ضريبي، أو رصيد قابل للاسترداد، أو رصيد اقتطاع، أو رصيد دفع ضريبة تقديرية، أو أي ميزة ضريبية أخرى للسنوات الضريبية المتأثرة بفترة تأجيل كوفيد-19.
كما هو موضح في الجزء الثانيتتمثل الخطوة العملية الأولى في مراجعة سجلات حسابات الضرائب لدى مصلحة الضرائب الأمريكية. لا يحتاج دافعو الضرائب إلى فهم كل سطر في السجل، بل ينبغي عليهم التركيز على ما إذا كان السجل يُظهر الغرامات أو الفوائد أو المدفوعات أو عمليات استرداد الضرائب أو أي نشاط آخر في الحساب خلال الفترة من 20 يناير 2020 إلى 10 يوليو 2023، أو للسنوات الضريبية التي قد تتأثر بتلك الفترة.
كيفية حماية حقوقك
كما نوقش في الجزء الثالثقد يحتاج دافعو الضرائب الذين سبق لهم دفع غرامات أو فوائد إلى تقديم طلب استرداد. أما دافعو الضرائب الذين فُرضت عليهم غرامات أو فوائد ولم يسددوها، فيحتاجون عمومًا إلى طلب تخفيضها. ولأن تخفيض المبالغ غير المدفوعة لا يُعد استردادًا، فإنه لا يخضع لنفس مهلة طلب الاسترداد، ولكن ينبغي على دافعي الضرائب مع ذلك المبادرة إلى ذلك في أسرع وقت.
في عمل كوونغفيما يتعلق بمطالبات الغرامات والفوائد، ينبغي على دافعي الضرائب عمومًا استخدام نموذج 843، المطالبة باسترداد الأموال وطلب التخفيضإلا إذا احتاجوا إلى تغيير الالتزام الضريبي الأساسي. إذا احتاج دافعو الضرائب إلى تغيير الدخل أو الخصومات أو الإعفاءات أو حالة تقديم الإقرار الضريبي أو غيرها من البنود التي تؤثر على التزاماتهم الضريبية، فعليهم عمومًا تقديم الإقرار الضريبي الأصلي أو المعدل المناسب بدلاً من استخدام النموذج 843.
كما هو موضح بمزيد من التفصيل في الجزء الثالثيجب أن يحدد طلب الحماية دافع الضرائب، والسنة الضريبية أو السنوات الضريبية المعنية، والغرامات، والفوائد، والمدفوعات، أو بنود الاسترداد محل النزاع، والأساس القانوني للطلب (المادة 7508A(د) من قانون الإيرادات الداخلية). كوونغ (على سبيل المثال). ينبغي على دافعي الضرائب الاحتفاظ بنسخ من جميع المستندات التي يقدمونها، والنظر في استخدام البريد المسجل أو أي طريقة أخرى توفر إثبات إرسال البريد في الوقت المناسب.
يمكن لبعض دافعي الضرائب الأفراد الذين لديهم حساب إلكتروني لدى مصلحة الضرائب الأمريكية تقديم نموذجهم رقم 843، وهو طلب استرداد وطلب تخفيض الضريبة، إلكترونيًا من خلال تطبيق آمن جديد متاح على موقع IRS.gov الموجود على النماذج الملائمة للجوّال صفحة الويب. للمكلفين الذين يرغبون في تقديم إقراراتهم الضريبية عبر البريد، يرجى حدد أن مشاركتك تتعلق بقضية كوونغ ضد الولايات المتحدة بكتابة "كوونغ ضد الولايات المتحدة". في أعلى النموذج 843. دافعو الضرائب الذين يختارون عدم استخدام خيار التقديم الإلكتروني، لديك خيار إكمال النسخة الورقية الحالية من النموذج 843 للفوائد والغرامات وأرسل النموذج بالبريد إلى:
دائرة الإيرادات الداخلية
1973 شمال شارع رولون وايت.
أوجدين ، UT 84201
لا تتجاهل المبالغ المستردة الفائتة للسنوات الضريبية من 2019 إلى 2022
كما نوقش في الجزء الرابع، التأثير المحتمل لـ كوونغ قد لا تقتصر العقوبات على الغرامات والفوائد. قد يحتاج بعض دافعي الضرائب الذين دفعوا ضرائب زائدة عن السنوات الضريبية من 2019 إلى 2022 إلى النظر فيما إذا كان لديهم الوقت الكافي لتقديم الإقرارات الضريبية الأصلية أو المعدلة أو طلبات استرداد الضرائب أو طلبات الحماية.
قد يشمل ذلك دافعي الضرائب الذين خضعوا للاستقطاع الضريبي، أو دفعات الضرائب المقدرة، أو الإعفاءات الضريبية القابلة للاسترداد، أو إعفاءات استرداد الضرائب، أو غيرها من المزايا الضريبية لتلك السنوات. ولأن القانون لا يزال غير واضح، فلا ينبغي لدافعي الضرائب افتراض عدم أهليتهم دون مراجعة ظروفهم الفردية.
ملاحظة مهمة
هذه قضية قانونية معقدة ومتطورة. تهدف هذه المدونة إلى التوعية بها. عدم تقديم المشورة القانونيةينبغي على دافعي الضرائب مراجعة ظروفهم الفردية والنظر في طلب المشورة المهنية عند الاقتضاء.
خاتمة
يقترب موعد 10 يوليو 2026 بسرعة. ينبغي على دافعي الضرائب الذين قد يتأثرون بهذا القرار مراجعة سجلاتهم الآن والنظر فيما إذا كانوا بحاجة إلى تقديم طلب استرداد، أو إقرار ضريبي معدل، أو إقرار ضريبي أصلي، أو طلب تخفيض، أو طلب حماية.
هذا ليس مجرد موعد نهائي تقني، بل هو مسألة تتعلق بحقوق دافعي الضرائب. فإذا ما توفرت سبل الانتصاف في نهاية المطاف، فلا ينبغي أن يفقدها دافعو الضرائب لمجرد أنهم لم يكونوا على علم بضرورة اتخاذ إجراء قبل أن تنتهي المحاكم من البت في القضية.
ينبغي على دافعي الضرائب توخي الحذر من أي شخص يعدهم باسترداد ضرائب مضمونة أو يضغط عليهم لتقديم مطالبات لا يفهمونها. لا يزال القانون غير مستقر، لذا ينبغي على دافعي الضرائب مراجعة ظروفهم الفردية والنظر في طلب المساعدة من متخصص ضرائب موثوق به عند الاقتضاء.
الموقع الرسمي للولايات المتحدة 
