الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة
تتيح خيارات حل النزاعات البديلة (ADR) التي تقدمها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لدافعي الضرائب ومصلحة الضرائب حل النزاعات بسرعة أكبر من إجراءات الاستئناف التقليدية. وقد أدرك العديد من الممارسين، بمن فيهم أنا خلال فترة عملي في القطاع الخاص، مزايا هذه الحلول منذ فترة طويلة. وكثيرًا ما كنت أوصي عملائي بها، واستخدمتها بنجاح لحل النزاعات بفعالية، مثل التسوية السريعة، والوساطة بعد الاستئناف، والوساطة أمام محكمة الضرائب.
تسوية المنازعات البديلة (ADR) هي عملية غير رسمية وسرية وطوعية تُعزز التواصل المفتوح بين دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). الهدف هو التوصل إلى حلول مبكرة وعادلة دون الحاجة إلى التقاضي. تشمل برامج تسوية المنازعات البديلة الحالية لمصلحة الضرائب الأمريكية ما يلي:
يتيح برنامجا FTS وFTM لدافعي الضرائب الخاضعين للتدقيق أو التحصيل العمل مع وسيط استئناف لدى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لتسهيل التوصل إلى حل، غالبًا في غضون 60 يومًا. يشجع هذان البرنامجان التعاون بين دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مع الحفاظ على حقوق الاستئناف في حال عدم التوصل إلى اتفاق. تُعدّ هذه الخيارات قيّمة للغاية لدافعي الضرائب الذين يبحثون عن عملية أسرع وأقل عدائية أثناء الفحص أو التحصيل.
يُتاح نظام PAM لدافعي الضرائب عند وصول النزاع إلى طريق مسدود خلال إجراءات الاستئناف. يساعد وسيط محايد من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الأطراف على استكشاف خيارات التسوية، وتسهيل التواصل، وتحديد نقاط التفاهم. والجدير بالذكر أن الوسيط لا يفرض قرارًا، فالنتيجة بيد الأطراف فقط.
تشجع هذه البرامج التعاون بين دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية، مع الحفاظ على حق الاستئناف في حال عدم التوصل إلى اتفاق. ومن خلال تسريع الحل، يُخفّض حل النزاعات البديل التكاليف، ويُقلّل الأعباء على كلٍّ من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية، ويحمي حقوق دافعي الضرائب - وهو سيناريو مربح للطرفين.
على الرغم من فوائدها، لم يتم استخدام بدائل تسوية المنازعات تاريخيًا بشكل كافٍ. وفقًا لـ تقرير مكتب المحاسبة الحكومية لعام 2023انخفض استخدام دافعي الضرائب لتسوية المنازعات البديلة بنسبة 65 في المائة بين السنة المالية 2013 والسنة المالية 2022. انضمت TAS إلى مكتب المحاسبة العامة في حثّ جهات الاستئناف على جعل برامج تسوية المنازعات البديلة أكثر سهولةً لدافعي الضرائب وممارسيهم. تعتقد هيئة الاستئناف الضريبي أن تحسين الوصول إلى برامج تسوية المنازعات البديلة يزيد من رضا دافعي الضرائب، ويعزز الامتثال طويل الأمد.
استجابةً لذلك، اتخذت دوائر الاستئناف ودائرة الإيرادات الداخلية إجراءاتٍ لعكس مسار الأمور، وكانت النتائج مُشجعة. فقد ازدادت المشاركة في تسوية المنازعات البديلة بشكل ملحوظ في عام ٢٠٢٤ مُقارنةً بعام ٢٠٢٣.
من المذكرة:
- ارتفعت إيرادات قضايا تسوية المنازعات البديلة بشكل عام بنسبة 25 في المائة؛
- ارتفعت حالات FTS في قسم الأعمال الكبيرة والدولية (LB&I) بنسبة 56 في المائة؛ و
- ارتفعت إيصالات قضايا PAM بنسبة 110 بالمائة.
تمكّن دافعو الضرائب الذين شاركوا في نظام FTS من حلّ مشاكلهم بشكل أسرع وأكثر فعالية مقارنةً ببدائل الاستئناف التقليدية، وتمكّنت الغالبية العظمى منهم من التوصّل إلى حلّ لمشاكلهم. وتحديدًا:
للتوضيح، وفّر استخدام نظام FTS حوالي 450 يومًا لكل قضية مقارنةً بالحل التقليدي عبر الاستئناف. وهذا يُمثّل توفيرًا كبيرًا في الوقت والتكاليف لكلٍّ من دافعي الضرائب ودائرة الإيرادات الداخلية.
أخبار جيدة:لقد استفادت مصلحة الضرائب الداخلية من هذا الزخم من خلال إنشاء مكتب إدارة برنامج ADR (مكتب رئيس الوزراء)، وإطلاق ثلاثة برامج تجريبية لتحسين وتوسيع خيارات تسوية المنازعات البديلة الحالية. تُقدم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مزيدًا من التفاصيل حول هذه البرامج التجريبية في تقريرها لعام ٢٠٢٥. إعلان.
بعد أن اتخذت دائرة الاستئناف خطوات مهمة نحو إتاحة حلول تسوية المنازعات البديلة على نطاق أوسع لدافعي الضرائب والممارسين، من المهم أن تحذو إدارات الامتثال في مصلحة الضرائب الأمريكية حذوها. قبل قبول دائرة الاستئناف لأي قضية في برنامج حلول تسوية المنازعات البديلة، يجب أن يوافق كل من دافع الضرائب ودائرة الامتثال على استخدام حلول تسوية المنازعات البديلة؛ وهذا يعني أن على الطرفين إدراك فوائد استخدام هذه المنصة. وللاستفادة الكاملة من برامج حلول تسوية المنازعات البديلة في دائرة الاستئناف، يجب على إدارات الامتثال في مصلحة الضرائب الأمريكية تبني حلول تسوية المنازعات البديلة بشكل كامل وإدراك فوائدها. ومن المرجح أن يتطلب هذا تغييرًا في ثقافة دائرة الضرائب الأمريكية.
وتتمثل إحدى الخطوات المهمة في قيام دوائر الاستئناف بإجراء جلسات تدريبية تعليمية لوظائف الامتثال في مصلحة الضرائب الداخلية، حيث يمكنهم من خلالها توضيح كيف يمكن لوسائل حل النزاعات البديلة أن تمنع النزاعات المطولة وتحقق حلاً عادلاً بشكل أكثر فعالية.
على الرغم من أن البرامج التجريبية التي سُنّت مؤخرًا تُظهر استعداد مصلحة الضرائب الأمريكية ورغبتها في جعل تسوية المنازعات البديلة (ADR) أكثر سهولةً لدافعي الضرائب، إلا أن القيود لا تزال قائمة، والفرص المتاحة لمصلحة الضرائب الأمريكية لتوسيع نطاقها متاحة بكثرة. والجدير بالذكر أن خيارات تسوية المنازعات البديلة (ADR) غير متاحة لدافعي الضرائب الخاضعين لتدقيق المراسلات. فعادةً ما تفتقر هذه التدقيقات إلى مُدقّق واحد مُعيّن، مما يجعل تسوية المنازعات البديلة (ADR) غير عملية في شكلها الحالي.
هذا التقييد يجعل تسوية المنازعات البديلة غير متاحة عادةً لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. في السنة المالية 2019، كان لدى أكثر من نصف دافعي الضرائب الخاضعين لعمليات تدقيق المراسلات دخل إجمالي إيجابي (أي، بلغ مجموع الدخل قبل الخسائر والخصومات أقل من 50,000 دولار أمريكي، وقد استفاد معظم هؤلاء من ذوي الدخل المنخفض من ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC)، وهو ائتمان ضريبي معقد يعتمد عليه مئات الآلاف من دافعي الضرائب سنويًا للمساعدة في تغطية نفقات معيشتهم الأساسية. وغالبًا ما يفتقر هؤلاء دافعو الضرائب إلى الموارد اللازمة للطعن بقوة في عمليات تدقيق المراسلات هذه، مما يُعرّضهم لخطر فقدان هذا الائتمان القيّم الذي يوفر دعمًا ماليًا بالغ الأهمية - وهو هدف الكونجرس من تصميم الائتمان.
يمكن لهؤلاء دافعي الضرائب الاستفادة بشكل كبير من بديل منخفض التكلفة وسهل الاستخدام من نوع تسوية المنازعات البديلة. على سبيل المثال، من المواضيع الشائعة في عمليات تدقيق مراسلات ائتمان الدخل المكتسب (EITC) التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ما إذا كان مُعال دافع الضرائب يستوفي تعريف الطفل المؤهل. القواعد المحيطة بهذا التحديد معقدة وتعتمد بشكل كبير على الحقائق والظروف الخاصة بوضع دافع الضرائب. يمكن لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض الاستفادة من مراجعة القضية المتنازع عليها من قبل طرف محايد كجزء من عملية مراجعة إدارية. ترحب TAS بحماس بفرصة العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لتطوير آلية جديدة كليًا لمعالجة هذه الأنواع من القضايا، مما يوفر خيارًا سريعًا وفعالًا ومنخفض التكلفة يتيح لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض الاستماع إلى قضاياهم من قبل طرف ثالث محايد.
لا يقتصر استفادة دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض من خيارات تسوية المنازعات البديلة المُحسّنة، بل يمكن لجميع مستويات الدخل الاستفادة من إعادة دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) تفعيل التحكيم المُلزم في الحالات التي لا يملك فيها دافع الضرائب، عمليًا، وسيلة مشروعة لطلب الإغاثة من خلال التقاضي. سبق أن عرضت دائرة الإيرادات الداخلية على دافعي الضرائب خيار التحكيم، ولكن نظرًا لقلة الطلب، ألغت دائرة الإيرادات الداخلية برنامج التحكيم في عام ٢٠١٥. ومع ذلك، إذا صممت دائرة الإيرادات الداخلية البرنامج ونشرته بشكل مناسب، أعتقد أنه قد يكون خيارًا مفيدًا لدافعي الضرائب الذين قد لا يملكون الوسائل أو الرغبة في التقاضي، ولكنهم مهتمون بالحصول على قرار مُلزم بشأن قضيتهم العالقة مع دائرة الإيرادات الداخلية. قد يجد دافعو الضرائب التحكيم المُلزم مفيدًا للبت في مسائل مثل تقييم الأصول. في هذا المثال، سيسمح التحكيم لكل من دافع الضرائب ودائرة الإيرادات الداخلية باستدعاء خبراء لإثبات قيمة العنصر المعني دون تعريض كلا الطرفين لتكلفة عالية وإجراءات تقاضي مطولة.
تقدم هذه الأفكار لمحات قليلة فقط حول كيفية الاستفادة من التطبيق الإبداعي لتسوية المنازعات البديلة بما يعود بالنفع على كل من دافعي الضرائب ودائرة الإيرادات الداخلية.
توفر برامج تسوية المنازعات البديلة (ADR) التابعة لدائرة الاستئناف التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS Appeals) لدافعي الضرائب خيارات وساطة تُفضي إلى حلول سريعة للقضايا كبديل عن حل النزاعات التقليدي. ومع ذلك، لطالما قلّ استخدام دافعي الضرائب لهذه البرامج لأسباب عديدة. في الآونة الأخيرة، اتخذت دائرة الاستئناف ومصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) خطوات لتغيير هذا الوضع، وأصبح دافعو الضرائب يستخدمون خيارات تسوية المنازعات البديلة بمعدلات أعلى. في الوقت نفسه، أطلقت دائرة الاستئناف برامج تجريبية لتعديل القواعد المتعلقة بهذه البرامج، مما يجعلها في متناول دافعي الضرائب بشكل أكبر، ولكن الأمر سيستغرق بعض الوقت من إدارات الامتثال التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لتبني إجراءات تسوية المنازعات البديلة الجديدة بشكل كامل. ينبغي على كل من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ودائرة الاستئناف تطوير تدريب شامل يوضح بوضوح فوائد تسوية المنازعات البديلة لكل من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ودافعي الضرائب، ألا وهي سرعة حل القضايا محل النزاع.
علاوةً على ذلك، ينبغي على مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ودوائر الاستئناف مواصلة العمل مع دائرة الضرائب في تاميل نادو (TAS) لدراسة مجالات أخرى يُمكن فيها توسيع نطاق برامج تسوية المنازعات البديلة (ADR) أو برامجها المشابهة لتشمل دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض، والذين سيستفيدون بشكل كبير من طريقة أخرى سريعة وفعالة تُمكّنهم من الاستماع إلى شكاواهم وحلها. ومن خلال مواصلة تحديث برامج تسوية المنازعات البديلة وتعزيزها، يُمكن لدائرة الضرائب الأمريكية (IRS) خدمة دافعي الضرائب على جميع مستويات الدخل بشكل أفضل، مع تعزيز الكفاءة والثقة في النظام الضريبي.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.