ما وراء الغرامات والفوائد: كيف كوونغ قد يؤثر ذلك على المبالغ المستردة من الضرائب (الجزء الرابع)

كما شرحت في المدونات السابقةالتطورات القانونية الأخيرة، بما في ذلك رأي المحكمة في كوونغ ضد الولايات المتحدةتشير التقارير إلى تأجيل العديد من المواعيد النهائية المتعلقة بالضرائب خلال فترة الكارثة الفيدرالية لجائحة كوفيد-19 التي استمرت قرابة 3.5 سنوات. معظم النقاش العام حول هذا الموضوع كوونغ ركزت المحكمة على الغرامات والفوائد. ومع ذلك، يدرس دافعو الضرائب والممارسون أيضًا ما إذا كان تفسير المحكمة للمادة 7508A من قانون الإيرادات الداخلية قد يؤثر على المواعيد النهائية الأخرى المتعلقة بالضرائب، بما في ذلك ما إذا كان بعض دافعي الضرائب لا يزالون مؤهلين للمطالبة باسترداد الضرائب عن السنوات السابقة.

تتناول هذه المدونة مسألة ما إذا كان بإمكان دافعي الضرائب الذين دفعوا ضرائب زائدة عن السنوات الضريبية من 2019 إلى 2022 تقديم طلبات استرداد. قد يشمل ذلك دافعي الضرائب الذين لم يقدموا إقراراتهم الأصلية، بالإضافة إلى دافعي الضرائب الذين قد يستفيدون من تقديم إقرارات معدلة للمطالبة بائتمانات أو خصومات أو مدفوعات إضافية.

من المهم الإشارة إلى أن القانون في هذا المجال لا يزال غير مستقر. وتُثار قضايا مماثلة في دعاوى قضائية جارية، وقد تُوسّع قرارات المحاكم المستقبلية أو تُضيّق أو تُميّز أو ترفض جوانب أو آثارًا من كوونغينبغي على دافعي الضرائب تقييم ظروفهم الفردية بعناية قبل تقديم مطالباتهم بناءً على منطق المحكمة. على الرغم من أن القانون لا يزال قيد التطوير، فإن العديد من قد يتعين على دافعي الضرائب اتخاذ إجراء في موعد أقصاه 10 يوليو 2026، لحماية حقوق الاسترداد المحتملة بينما تواصل المحاكم البت في هذه القضايا.

ملاحظة هامةبما أن هذه القضية لا تزال قضية قانونية معقدة ومتطورة، فإن هذه المدونة تهدف إلى رفع مستوى الوعي ومساعدة دافعي الضرائب على فهم المشكلات المحتملة التي قد تؤثر على حقوقهم. هذه ليست استشارة قانونية.

ما يجب معرفته إذا كنت جديدًا في كوونغ

إذا كنت تتابع هذه السلسلة:

• الجزء الأول يشرح النطاق المحتمل لـ كوونغ ولماذا قد يحتاج العديد من دافعي الضرائب إلى اتخاذ إجراء في موعد أقصاه 10 يوليو 2026؛
• الجزء الثاني يشرح كيف يمكن أن تساعد سجلات مصلحة الضرائب الأمريكية في تحديد الغرامات والفوائد التي قد تتأثر بـ كوونغ، و
• الجزء الثالث يشرح هذا النص كيف يمكن لدافعي الضرائب حماية مطالباتهم المحتملة من خلال تقديم مطالبات استرداد أو مطالبات وقائية.

كيفية كوونغ قد يؤثر ذلك على استرداد الضرائب

بناءً على منطق كوونغقد يجادل بعض دافعي الضرائب بأن لديهم مهلة إضافية لتقديم طلبات استرداد الضرائب المتعلقة بالسنوات الضريبية من 2019 إلى 2022. وبحسب ظروف دافع الضرائب، قد يشمل ذلك دافعي الضرائب الذين يسعون إلى استرداد الضرائب من خلال الإقرارات الأصلية أو المعدلة. وقد يرغب العديد من دافعي الضرائب في اتخاذ الإجراءات اللازمة في موعد أقصاه 10 يوليو 2026، كما هو موضح بالتفصيل في [مقال لاحق]. المدونة السابقةومع ذلك، قد تختلف المواعيد النهائية تبعاً لظروف دافع الضرائب، بما في ذلك ما إذا كان دافع الضرائب قد قدم إقراراً ضريبياً من قبل، ونوع المطالبة المعنية، ومتى قام دافع الضرائب بالدفع.

في السياق المعروض أمامها، فإن المحكمة في كوونغ فسّرت المحكمة المادة 7508A(d) من قانون الإيرادات الداخلية (بصيغتها السارية في ذلك الوقت) على أنها تشترط "تجاهل" فترات معينة خلال فترة الإغاثة من جائحة كوفيد-19، من 20 يناير 2020 إلى 10 يوليو 2023، عند تحديد ما إذا كانت بعض الإجراءات قد اتُخذت في الوقت المناسب. ويجوز للمكلفين أن يجادلوا بأن هذا التفسير يمدد المهل الزمنية المعتادة لتقديم بعض طلبات استرداد الضرائب.

جادلت الحكومة في الدعوى القضائية بأنه ينبغي تفسير المادة 7508A(d) من قانون الإيرادات الداخلية بشكل أضيق، وأن أحكام الإغاثة من الكوارث في قانون الضرائب لم تعلق فترات التقادم لاسترداد الضرائب على نطاق واسع كما يدعي بعض دافعي الضرائب. كوونغ فيما يتعلق بمسألة ما إذا كانت دعوى استرداد الضرائب التي تم رفعها بعد انقضاء المدة القانونية ذات الصلة قد تم رفعها في الوقت المناسب، فقد جادل دافعو الضرائب بأن تفسير المحكمة للمادة 7508A(d) من قانون الإيرادات الداخلية له آثار أوسع على المواعيد النهائية الأخرى المتعلقة بالضرائب.

لماذا يُعد هذا الأمر مهمًا لغير المسجلين في نظام الضرائب؟

قد يكون العديد من دافعي الضرائب الذين لم يقدموا إقرارات ضريبية للأعوام من 2019 إلى 2022 مؤهلين لاسترداد مبالغ ضريبية، إما بسبب اقتطاع الضرائب من الأجور أو مصادر الدخل الأخرى، أو بسبب سداد دفعات ضريبية تقديرية خلال العام. عمومًا، أمام دافعي الضرائب ثلاث سنوات فقط للمطالبة باسترداد الضرائب المقتطعة والمدفوعات الضريبية التقديرية، والتي تُعتبر في معظم الحالات مدفوعة في تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي. ويحدد القانون مبلغ الاسترداد الذي يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية إصداره بما لا يتجاوز المبلغ المدفوع خلال فترة زمنية محددة.

بناءً على منطق كوونغ وبسبب التعديلات القانونية اللاحقة التي أُقرت بموجب قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث، قد يجادل بعض دافعي الضرائب بأن الفترات المتعلقة بتقديم طلبات استرداد الضرائب وتطبيق قواعد المراجعة السابقة قد عُلّقت خلال فترة جائحة كوفيد-19. ونتيجةً لذلك، قد يرغب بعض دافعي الضرائب الذين كان من الممكن أن تُسقط طلباتهم بالتقادم في النظر في تقديمها.

مثالقد يفقد دافع الضرائب الذي تم اقتطاع ضرائب من أجره في عام 2020 ولكنه لم يقدم إقرارًا ضريبيًا لعام 2020، عادةً، حقه في المطالبة باسترداد الضريبة بعد انقضاء فترة الثلاث سنوات المعتادة. وذلك وفقًا لمنطق... كوونغ، قد يرغب دافع الضرائب هذا في النظر في تقديم مطالبة في موعد أقصاه 10 يوليو 2026.

قد يكون لدى العديد من دافعي الضرائب المتضررين دخل منخفض أو متوسط، وقد لا يدركون أنه لا يزال بإمكانهم المطالبة باسترداد ضرائبهم. بعدم تقديم الإقرارات الضريبية، قد يفقد دافعو الضرائب بشكل دائم حقهم في استرداد الضرائب التي قد يكونون مؤهلين لها قانونًا. بالنسبة للعديد من دافعي الضرائب، وخاصة ذوي الدخل المنخفض من العمال والأسر، قد تمثل هذه المبالغ المستردة مبالغ كبيرة مرتبطة بالضرائب المقتطعة، أو الاعتمادات الضريبية القابلة للاسترداد، أو المزايا الضائعة المتعلقة ببرامج التحفيز الاقتصادي. مراجعة أهلية السنوات السابقة الآن قد تساعد دافعي الضرائب على تجنب فقدان حقهم في استرداد هذه الأموال بشكل دائم. يُعد طلب الاسترداد الوقائي إجراءً يُستخدم للحفاظ على حقوق الاسترداد ريثما يتم حل المسائل القانونية. قد يرغب دافعو الضرائب غير القادرين على إكمال إقرارات ضريبية دقيقة قبل الموعد النهائي المحتمل في استشارة متخصص ضرائب بشأن تقديم طلب استرداد وقائي.

كوونغ قد يؤثر ذلك على الإعفاءات والمزايا الضريبية الأخرى

منطق كوونغ قد يثير ذلك أيضًا تساؤلات حول ما إذا كان بإمكان بعض دافعي الضرائب الاستمرار في التأهل للحصول على بعض الإعفاءات أو الخصومات أو المزايا الضريبية من السنوات السابقة. على سبيل المثال، قد يجادل دافعو الضرائب الذين لم يتلقوا كامل مدفوعات الأثر الاقتصادي، والمعروفة باسم مدفوعات التحفيز، بأنه لا يزال لديهم متسع من الوقت لتقديم إقرارات ضريبية لعامي 2020 أو 2021 أو تقديم مطالبات حماية للحصول على إعفاءات ضريبية.

تعتمد بعض المزايا الضريبية على مواعيد نهائية مرتبطة بمواعيد تقديم الإقرارات الضريبية. على سبيل المثال، يجب على دافعي الضرائب عمومًا الحصول على أرقام الضمان الاجتماعي لبعض أفراد الأسرة المؤهلين قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي للمطالبة بائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) أو ائتمان ضريبة الطفل (CTC). وفقًا لمنطق كوونغقد يجادل دافعو الضرائب بأن تأجيل مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية (10 يوليو 2023) قد مدد أيضًا بعض المواعيد النهائية ذات الصلة لاسترداد الضرائب إلى 10 يوليو 2026. ومع ذلك، قد تستنتج المحاكم أن بعض متطلبات الأهلية هي شروط جوهرية للحصول على الإعفاءات الضريبية وليست مواعيد نهائية إجرائية لتقديم الإقرارات، وبالتالي فهي لا تتأثر بقواعد تأجيل الكوارث.

ينبغي على دافعي الضرائب توخي الحذر، كما هو الحال في المحكمة. كوونغ لم تتناول المحكمة بشكل مباشر شروط الأهلية للحصول على إعفاءات أو خصومات محددة، وهذه مجرد دلالات محتملة لمنطقها وليست قانونًا مُستقرًا. ويبقى من غير المؤكد ما إذا كانت المحاكم أو مصلحة الضرائب الأمريكية ستقبل هذه الحجج في نهاية المطاف. كما يجب على دافعي الضرائب أن يتذكروا أن تقديم طلب استرداد الضريبة لا يضمن موافقة مصلحة الضرائب، وقد تخضع بعض الطلبات لمراجعة إضافية من قبلها.

كما قام الكونجرس بتغيير قواعد الأهلية مؤقتًا لعدة إعفاءات ضريبية خلال السنوات الضريبية من 2020 إلى 2022، بما في ذلك:

• السماح لبعض دافعي الضرائب باستخدام دخل السنة السابقة لأغراض الإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب والإعفاء الضريبي على ضريبة الطفل؛
• توسيع نطاق مركز التدريب التقني مؤقتًا في عام 2021؛ و
• توسيع نطاق الأهلية للحصول على الإعفاء الضريبي على التأمين الصحي الممتاز.

ملاحظة: يتعين على دافعي الضرائب الذين يقدمون إقرارات ضريبية أصلية أو معدلة للسنوات الضريبية من 2019 إلى 2022 تقديمها ورقياً، لأن أنظمة مصلحة الضرائب الأمريكية لا تقبل عموماً إلا الإقرارات الفردية المقدمة إلكترونياً للسنة الحالية والسنتين السابقتين. كما قد يرغب دافعو الضرائب الذين يقدمون مطالبات حماية في تسمية الطلب بوضوح بأنه "مطالبة استرداد حماية وفقاً لـ...". كوونغ،"مسألة تأجيل الكوارث المتعلقة بجائحة كوفيد-19"، أو استخدام لغة مماثلة تحدد بوضوح المسألة المطروحة. دافعو الضرائب الذين يفكرون كوونغينبغي على من يعترضون على الحجج المتعلقة بالائتمانات أو الخصومات، أو المطالبات الحمائية، مراجعة إجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية الحالية، وقد يرغبون في استشارة متخصص ضرائب مؤهل.

ينبغي على دافعي الضرائب توخي الحذر عند اختيار متخصص الضرائبينبغي عليهم التعامل مع محاسب أو مُعدّ إقرارات ضريبية ذي سمعة طيبة، يتمتع بالمؤهلات والخبرة اللازمة، وسجل حافل بالسلوك الأخلاقي. توخّوا الحذر عند مشاركة المعلومات الشخصية والمالية الحساسة، ولا تفترضوا أن جميع مُعدّي الإقرارات الضريبية متساوون في الكفاءة. كما يجب على دافعي الضرائب الحذر من أي شخص يفرض رسومًا باهظة، أو يحسبها بناءً على قيمة المبلغ المُسترد، أو يضغط عليكم لتبنّي مواقف لا تفهمونها أو تبدو جيدة لدرجة يصعب تصديقها. إن تخصيص بعض الوقت الإضافي للتحقق من هوية الشخص الذي تتعاملون معه يُساعد في حماية معلوماتكم وأموالكم.

يمكن لدافعي الضرائب الذين قدموا إقراراتهم الضريبية بالفعل النظر في تقديم إقرارات معدلة

ينبغي على دافعي الضرائب الذين قدموا بالفعل النماذج 1040 أو 1040-SR أو 1040-NR ولكنهم بحاجة إلى مراجعة البنود التي تؤثر على المبالغ المستردة بشكل عام استخدام النموذج 1040-X، وهو نموذج معدل لإقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي.

نظراً لعدم استقرار القانون، ينبغي على دافعي الضرائب أن يفترضوا أن مصلحة الضرائب الأمريكية لن تسمح تلقائياً بالمطالبات القائمة على كوونغومع ذلك، ينبغي على دافعي الضرائب الذين قد يتأثرون أن يفكروا بعناية فيما إذا كان تقديم طلب استرداد أو طلب حماية في موعد أقصاه 10 يوليو 2026 ضروريًا للحفاظ على الحقوق المحتملة بينما تستمر هذه القضايا القانونية في التطور.

لا ينبغي أن يفقد دافعو الضرائب حقوقهم المحتملة لمجرد أنهم لم يكونوا على دراية بالتطورات القانونية أو لم يتمكنوا من الحصول على المشورة المهنية.

خاتمة

المنطق كوونغ قد يُقدّم هذا القرار دعمًا لبعض دافعي الضرائب الذين يسعون لاسترداد ضرائبهم عن السنوات الضريبية من 2019 إلى 2022، وليس فقط المطالبات المتعلقة بالغرامات والفوائد. بالنسبة لبعض دافعي الضرائب، قد يعني ذلك تقديم إقرار ضريبي أصلي. أما بالنسبة لآخرين، فقد يعني ذلك تقديم إقرار ضريبي مُعدّل أو طلب استرداد ضريبي وقائي.

على الرغم من أن القانون لا يزال غير مستقر، ولا ينبغي لدافعي الضرائب أن يفترضوا أن الإعفاء تلقائي، إلا أنه لا ينبغي لهم أيضاً أن يفوتوا فرصة الحفاظ على المطالبات المحتملة لمجرد أنهم لم يكونوا على دراية بإمكانية توفر الإعفاء أو لم يدركوا أنهم بحاجة إلى التصرف على الفور.

ينبغي على دافعي الضرائب توخي الحذر عند اختيار متخصص في الضرائب. يجب توخي الحذر عند مشاركة المعلومات الحساسة، والانتباه لأي شخص يعد باسترداد مضمون للضرائب، أو يفرض رسومًا باهظة، أو يضغط على دافعي الضرائب لاتخاذ مواقف لا يفهمونها.

بالنسبة للعديد من دافعي الضرائب، ولا سيما ذوي الدخل المنخفض من العمال والأسر، قد تنطوي هذه المطالبات على دعم مالي كبير مرتبط بالاستقطاع الضريبي، أو الإعفاءات الضريبية القابلة للاسترداد، أو المزايا المتعلقة ببرامج التحفيز الاقتصادي. ويُعد ضمان حصول دافعي الضرائب على فرصة حقيقية للحفاظ على مطالبات الاسترداد المحتملة ومتابعتها عنصرًا هامًا في حماية حقوقهم، بما في ذلك الحق في لا تدفع أكثر من المبلغ الصحيح للضريبة و ل نظام ضريبي عادل ومنصف.