الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة
لقد حان ذلك الوقت من العام مرة أخرى - انتهت الدراسة، وكذلك تقارير الأداء. كما حان الوقت لنشر تقرير الأداء لمصلحة الضرائب الأمريكية. في كل عام، أقدم تقرير "المدافع الوطني عن دافعي الضرائب" التقرير السنوي للكونغرس (ARC) مع توصيات بالإجراءات الإدارية التي يمكن لمصلحة الضرائب اتخاذها لحل المشاكل التي يواجهها دافعو الضرائب. مصلحة الضرائب ملزمة قانونًا بـ الاستجابة لتوصياتنا. ثم يتم دمج توصيات TAS وردود مصلحة الضرائب وتعليقات TAS على الردود في تقرير سنوي للكونغرس.
من بين 77 توصية إدارية قدمتها في تقرير المراجعة الضريبية لعام 2024، وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية على تنفيذ 42 توصية (أو 55%) منها كليًا أو جزئيًا. أُقدّر جهود مصلحة الضرائب الأمريكية في دمج توصيات إدارة الضرائب نيابةً عن دافعي الضرائب لتحسين إدارة الضرائب.
في الأسابيع المقبلة، سأتناول ردود مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصيات التي قدمتها بشأن المشكلات الأكثر خطورة (MSPs) المدرجة في تقريري السنوي لعام ٢٠٢٤. تُسلط هذه المدونة الضوء على ردود مصلحة الضرائب الأمريكية على بعضٍ من توصياتي. ممارسة الإفصاح الطوعي الجنائي (VDP) التوصيات.
يُتيح برنامج الإفصاح الضريبي الجنائي (VDP) التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لدافعي الضرائب الذين يُحتمل أن يكون لديهم تلاعب ضريبي جنائي فرصةً حاسمةً لتصحيح إخفاقاتهم الضريبية بأنفسهم. فمن خلال التقدم طواعيةً، يُمكن لهؤلاء الأفراد والجهات سداد الضرائب والغرامات والفوائد وتجنب الملاحقة الجنائية. في المقابل، تُحقق مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إيرادات، وتُسدّ جزءًا من الفجوة الضريبية، وتُعزز الامتثال المُستقبلي. عند هيكلته بفعالية وإدارته بشكل عادل، يُصبح برنامج الإفصاح الضريبي (VDP) أداةً فعّالة للامتثال تُفيد كلاً من دافعي الضرائب والحكومة. ومع ذلك، بدءًا من عام 2018، أجرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تغييراتٍ جوهريةً على البرنامج، مما زاد من ثقله، وقلّل من جاذبيته، ودفع العديد من المُمارسين إلى التردد في التوصية به لعملائهم، مما أثر على مشاركتهم.
تُركز توصياتي على سبل تمكين مصلحة الضرائب الأمريكية من تحديد وفهم العوائق المحددة التي تمنع دافعي الضرائب من المشاركة في برنامج الإعفاء الضريبي الطوعي، وتحسين البرنامج لتخفيف العبء وزيادة المشاركة. وقد حقق دافعو الضرائب بعض المكاسب المهمة، حيث وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية على اعتماد أربع من توصياتي كليًا أو جزئيًا. ومع ذلك، فإن ردود مصلحة الضرائب الأمريكية على بعض توصياتي لم تُلبِّ المتطلبات اللازمة.
مربع الاختيار للعمد:
من أكثر التغييرات المثيرة للجدل التي أجرتها مصلحة الضرائب الأمريكية على برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) إضافة "مربع اختيار التعمد" في النموذج 14457، طلب وطلب الموافقة المسبقة على ممارسة الإفصاح الطوعي. يجب على دافعي الضرائب تحديد هذا المربع والإقرار صراحةً، تحت طائلة عقوبة الحنث باليمين، بأنهم كانوا متعمدين في أفعالهم المتعلقة بعدم الامتثال. إن الآثار القانونية المترتبة على هذا الإقرار مثيرة للقلق. فبتأكيد التعمد، يُخاطر دافعو الضرائب بتجريم أنفسهم، خاصةً إذا قررت مصلحة الضرائب الأمريكية حرمانهم من المشاركة في برنامج الإفصاح الطوعي أو ألغت قبولهم الأولي لاحقًا واستخدمت هذا الإقرار ضدهم.
نظرًا للعواقب المحتملة لهذا الإقرار والتأثير المُثبط الذي قد يُسببه هذا الشرط على المشاركة في برنامج الإقرار الطوعي، أوصيتُ مصلحة الضرائب الأمريكية بإلغاء خانة الاختيار المُتعلقة بالتعمد. وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية والتزمت بإلغاء هذه الخانة من النسخة المُنقحة التالية للنموذج 14457. بحذفها، ستُخفف مصلحة الضرائب الأمريكية من مخاوف دافعي الضرائب والممارسين بشأن الأثر القانوني للإقرار الصريح بالتعمد، وستُشجع على زيادة المشاركة في برنامج الإقرار الطوعي. يُعد هذا إنجازًا كبيرًا لدافعي الضرائب، وتُشيد دائرة الضرائب الأمريكية باهتمام مصلحة الضرائب الأمريكية. في ضوء هذه الاتفاقية، أوصي مصلحة الضرائب الأمريكية بعدم إلزام أي دافع ضرائب بتحديد الخانة في النسخة الحالية من النموذج أثناء تحديث النموذج 14457. يُعد هذا الجهد بدايةً لتحسين البرنامج.
مراجعة البرنامج وجمع البيانات:
يفيد الممارسون بأن عملية برنامج الإقرار الضريبي الطوعي (VDP) معقدة للغاية ومحفوفة بالمخاطر بشكل غير عادل، مما يثني دافعي الضرائب عن الإبلاغ. ولجعل برنامج الإقرار الضريبي الطوعي أكثر عدالة وسهولة، أوصيتُ دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) بتشكيل فريق عمل لمراجعة برنامج الإقرار الضريبي الطوعي الحالي بشكل شامل، وتقديم توصيات لإصلاحه، وتضييق نطاق تعريف الدخل غير المشروع لتشجيع مشاركة أكبر فيه، وتوضيح مصطلحات أخرى. كما أوصيتُ بأن تبدأ دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية بجمع بيانات دقيقة عن البرنامج، بما في ذلك المبلغ المُحصّل من خلاله، لقياس فعاليته.
وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) على توصياتي بشأن مراجعة البرنامج، وذكرت أنها "تجري مراجعة شاملة لبرنامج الإعفاء من التصاريح (VDP) مع مساهمة الجهات المعنية"، وأنها توسّع البرنامج ليشمل الدخل غير المشروع الناتج عن بيع الماريجوانا أو المتعلق به. يُعدّ هذا الأمر واعدًا، إذ تُعدّ المراجعة الشاملة للبرنامج، التي تتضمن مساهمة الجهات المعنية، أساسية لضمان نجاحه وتحقيقه هدفه المنشود المتمثل في زيادة الامتثال. إضافةً إلى ذلك، من شأن تضييق تعريف الدخل غير المشروع أن يزيد من أهلية الاستفادة من برنامج الإعفاء من التصاريح (VDP) ويشجع المزيد من دافعي الضرائب على المشاركة. كما وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية على جمع بيانات عن الضرائب والفوائد والغرامات المُحصّلة من خلاله. تحتاج مصلحة الضرائب الأمريكية إلى هذه المعلومات لتقييم فعالية البرنامج، وتُعد موافقتها على جمع هذه البيانات خطوة إيجابية لقياس نجاحه.
هيكل العقوبة:
بموجب برنامج الإفصاح التطوعي الحالي، يجب على دافعي الضرائب الخضوع لفترة إفصاح مدتها ست سنوات والموافقة على تقييم عقوبة الاحتيال المدني البالغة 75% وعقوبة التقارير المالية والبنوك الأجنبية المتعمدة (FBAR)، إن وجدت، في أعلى فترة التزام ضريبي. إن تطبيق مصلحة الضرائب الأمريكية لهذا الهيكل العقابي الشامل يتجاهل بشكل غير ملائم الظروف الفردية لدافعي الضرائب. وبالنسبة للعديد من دافعي الضرائب، قد تكون العقوبة شديدة للغاية بحيث لا تجعل المشاركة في برنامج الإفصاح التطوعي جذابة. لذلك أوصيت بأن تراجع مصلحة الضرائب الأمريكية هيكل العقوبات الحالي لتحديد ما إذا كان يردع المشاركة، وإعادة النظر في عقوبة الاحتيال المدني البالغة 75%، مع الموازنة بين أهداف ضم دافعي الضرائب غير الملتزمين إلى البرنامج دون تثبيط همة الملتزمين عن الاستمرار في الالتزام. ومع ذلك، رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية تنفيذ هذه التوصية المنطقية. سأواصل الدعوة إلى إعادة النظر في هيكل العقوبات.
المشاركة في برنامج VDP منخفضة. حتى 31 أغسطس 2024، لم تُنجز مصلحة الضرائب الأمريكية سوى 161 قضية جنائية ضمن برنامج VDP منذ بداية السنة المالية 2019، عندما أُدرج شرط العقوبة المدنية بنسبة 75%.
تؤكد هذه الحقيقة أن هيكل برنامج الإعفاء الضريبي وإطار العقوبات فيه لا يعملان بفعالية لتشجيع المشاركة. وبما أن المراجعة الشاملة للبرنامج ستشمل بالضرورة دراسة جميع بنوده المهمة، فمن المخيب للآمال أن دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) لا ترغب في مراجعة هيكل البرنامج ومتطلبات العقوبات كجزء من "مراجعتها الشاملة".
لإكمال برنامج الإقرار الضريبي المُلزم (VDP)، يجب على دافعي الضرائب الموافقة على تقدير الضريبة والغرامات والفوائد التي تُحددها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بغض النظر عن موافقتهم على نتائج الفحص. لا مجال للطعن في قرار مصلحة الضرائب الأمريكية. كما يجب على دافعي الضرائب إما سداد جميع الضرائب والغرامات والفوائد بالكامل عند انتهاء الفحص، أو إبرام اتفاقية تقسيط كاملة. في حال عدم قدرتهم على السداد، يُستبعدون من برنامج الإقرار الضريبي المُلزم (VDP). وبالتالي، فإن هذا الخيار يقع على عاتق مصلحة الضرائب الأمريكية، ولن يُؤتي ثماره في المستقبل.
لتحسين إمكانية الوصول وضمان العدالة، أوصيتُ مصلحة الضرائب الأمريكية بتوسيع نطاق حقوق الاستئناف ليشمل المشاركين في برنامج الإعفاء الضريبي التطوعي (VDP) الذين لا يتفقون مع مواقف مفتش مصلحة الضرائب، والسماح لدافعي الضرائب الذين يثبتون عدم قدرتهم على السداد بالكامل بالدخول في ترتيبات دفع بديلة. رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية تطبيق أيٍّ من التوصيتين، مؤكدةً أن برنامج الإعفاء الضريبي التطوعي (VDP) طوعي، لذا يُطلب من دافعي الضرائب قبول شروطه، بما في ذلك التقييم والسداد الكامل للضريبة، والغرامات، والفوائد التي تحددها مصلحة الضرائب الأمريكية. ومع ذلك، تتجاهل هذه السياسة حقيقة أن دافعي الضرائب لا يزالون يحتفظون بحقهم في... الحق في دفع ما لا يزيد عن المبلغ الصحيح للضريبة ليس من الصحيح دائمًا أن وكلاء الإيرادات في مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) يتخذون قرارات خاطئة. حاليًا، خيارات دافعي الضرائب هي قبول موقف قانوني خاطئ أو الانسحاب من البرنامج - وهو خيارٌ صعب المنال. السماح لدافعي الضرائب باللجوء إلى مكتب الاستئناف المستقل سيكون بدايةً لحماية حقوقهم ضمن برنامج الإعفاء الضريبي. علاوةً على ذلك، فإن إتاحة خيارات دفع مرنة ستمكّن دافعي الضرائب الراغبين في التقدم وتسوية عدم امتثالهم لكنهم غير قادرين على الدفع بالكامل من المشاركة في البرنامج، مما يعزز امتثالهم الضريبي بشكل عام. لذلك، لن أتخلى عن هذه التوصيات. سأواصل الدعوة إلى إعادة النظر في شرط الدفع الكامل من قِبَل مصلحة الضرائب الأمريكية، ومنح المشاركين حقوق الاستئناف، وبالتالي إلغاء خيار هوبسون.
أُشيد بموافقة مصلحة الضرائب الأمريكية على توصياتي بإلغاء خانة الاختيار المتعلقة بالتعمد وجمع البيانات المتعلقة بالمبالغ المُحصّلة من خلال برنامج الإعفاء من الإقرارات الضريبية (VDP). تُعدّ هذه أخبارًا سارة لدافعي الضرائب والبرنامج. ومع ذلك، فبينما يُعدّ استعداد مصلحة الضرائب الأمريكية لمراجعة برنامج الإعفاء من الإقرارات الضريبية أمرًا واعدًا، فإن رفضها مراعاة بعض العناصر الرئيسية للبرنامج، بما في ذلك هيكل العقوبات، وفرص الاستئناف، ومرونة الدفع، في مراجعتها، يثير مخاوف بشأن مدى "شمولية" المراجعة. إذا ما تم هيكلة برنامج الإعفاء من الإقرارات الضريبية (VDP) وتنفيذه بشكل صحيح، فمن المحتمل أن يجذب عددًا كبيرًا من دافعي الضرائب غير الملتزمين، وأن يكون آلية فعّالة لضمّهم إلى النظام. أشجع مصلحة الضرائب الأمريكية على دراسة جميع جوانب برنامج الإعفاء من الإقرارات الضريبية (VDP) حتى تتمكن من صياغة برنامج أكثر عدالة وفعالية، وضمّ هؤلاء الدافعين إلى النظام.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.