نشرت: 21 أغسطس 2024 | آخر تحديث: 21 أغسطس 2024

هل تلقيت إشعارًا برفض المطالبة بمطالبة استرداد رصيد الاحتفاظ بالموظفين؟ إذا كان الأمر كذلك، ماذا الآن؟

خلال الأسابيع القليلة الماضية، أرسلت مصلحة الضرائب الأمريكية حوالي 28,000 إشعارًا برفض المطالبة – خطابات 105C or 106C - للشركات التي ترفض مطالباتها للحصول على رصيد الاحتفاظ بالموظفين (ERC) وسترسل المزيد من إشعارات عدم السماح في الأشهر المقبلة. أظن أن العديد من أصحاب الأعمال الذين تلقوا هذه الإشعارات كانوا في حيرة من أمرهم وكان لديهم العديد من الأسئلة، بما في ذلك "ماذا يعني هذا؟", "لماذا أنا؟"الطرق أو "والآن ماذا أفعل؟". ولسوء الحظ، لم يكن عدد من الإشعارات واضحًا أو لم يتضمن معلومات حول حقوق الاستئناف الخاصة بالشركات. يجب أن يعرف دافعو الضرائب ماذا يحدث إذا قدموا احتجاجًا لطلب النظر في الاستئناف.

خلفية سريعة

أذن الكونجرس لـ ERC بتقديم إعانة مالية للشركات والكيانات الأخرى خلال جائحة فيروس كورونا (COVID-19) من خلال توفير حافز للاحتفاظ بالموظفين الذين ربما اختاروا تسريحهم. ومع ذلك، فإن إطار الأهلية المعقد لدى هيئة الإيرادات الأوروبية، والقيمة المربحة في كثير من الأحيان، وصناعة الإعداد غير المنظمة، جعلها عرضة للتسلل من قبل جهات فاعلة عديمة الضمير قامت بتسويق عمليات الاحتيال بقوة وتضلل دافعي الضرائب التجاريين تحت ستار الخدمات القانونية، وفي كثير من الأحيان مقابل رسوم كبيرة.

بسبب المخاوف بشأن المطالبات الخاطئة، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية:

تنفيذ مبادرات إنفاذ الامتثال؛
تباطؤ كبير في معالجة ERC لإجراء مراجعة أكثر صرامة؛ و
فرض وقفًا اختياريًا على معالجة مطالبات ERC المقدمة في 14 سبتمبر 2023 أو بعده.

تحولت مصلحة الضرائب الأمريكية من معالجة مطالبات ERC إلى استخدام التحليلات للمساعدة في مراجعة وتقييم مخاطر مطالبات ERC. عندما فرضت الوقف، كان لدى مصلحة الضرائب الأمريكية تراكم يزيد عن 665,000 مطالبة من ERC، وكان عمر خمسة بالمائة فقط منها أكثر من 120 يومًا. وبعد مرور أكثر من عشرة أشهر، تضاعف العدد الإجمالي لمطالبات ERC غير المجهزة إلى أكثر من 1.4 مليون، مع ما يقرب من 97 في المئة عمرها أكثر من 120 يومًا. على الرغم من أن إبطاء معالجة مطالبات ERC قد يساعد مصلحة الضرائب في الحماية من المطالبات غير الصحيحة، إلا أن الوتيرة البطيئة المتعمدة تسببت في تأخيرات كبيرة وإلحاق الضرر بالعديد من الشركات.

منذ عدة أشهر، كنت أدعو مصلحة الضرائب إلى رفع الوقف الاختياري ودفع المطالبات الصحيحة للعديد من الشركات التي لا تزال تنتظر استلام المبالغ المستردة. لقد سررت برؤية مصلحة الضرائب الأمريكية تعلن ذلك في 8 أغسطس 2024 سيبدأ في معالجة المطالبات تم تقديمه حتى 31 يناير 2024، وسيتم إرسال أكثر من 50,000 مبلغ مسترد إلى الشركات التي قدمت مطالبات قبل الوقف الاختياري. أنا أشجع مصلحة الضرائب على الاستمرار في هذا المسار والتحرك بسرعة نحو الموافقة على المطالبات أو، إذا لزم الأمر، مطالبة دافعي الضرائب بتقديم معلومات داعمة.

على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية تعتقد أن هذه كانت الثمرة الدانية بين كل من المطالبات المؤهلة وغير المؤهلة، إلا أن الردود الأولية من بعض الممارسين تشير إلى أن بعض هذه المطالبات غير المسموح بها من المرجح أن تكون مؤهلة. بالإضافة إلى ذلك، فشلت بعض خطابات عدم السماح في إبلاغ دافعي الضرائب بحقوقهم في الاستئناف أو أساس الرفض، الذي تعترف مصلحة الضرائب الأمريكية بأنه كان خطأ. سأناقش هذه المشكلة بمزيد من التفصيل لاحقًا في المدونة وأقدم توصيات حول كيفية قيام مصلحة الضرائب الأمريكية بتصحيح هذا الخطأ.

ما الذي يجب أن يعرفه دافعو الضرائب إذا تلقوا إشعارًا برفض المطالبة

إن الطريقة التي أنشأت بها مصلحة الضرائب الأمريكية هذه الدفعة الأخيرة من حالات عدم السماح بـ ERC والعملية التي ستستخدمها مصلحة الضرائب الأمريكية لمراجعة ردود دافعي الضرائب على حالات الرفض هذه تنحرف بشكل كبير عن إجراءات مصلحة الضرائب العادية. عادة، تصدر مصلحة الضرائب إشعارًا برفض المطالبة بعد إجراء فحص (تدقيق) لمطالبة دافعي الضرائب. خلال هذا الفحص، يمكن لدافعي الضرائب تقديم الدعم لمطالبتهم باسترداد الأموال. إذا رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية مطالبة دافعي الضرائب، فيمكن لدافعي الضرائب اختيار مراجعة قرار الفاحصين من قبل مكتب الاستئناف (الاستئنافات) التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية عن طريق تقديم احتجاج يطلب إجراء مراجعة إدارية لقرار مصلحة الضرائب الأمريكية، والذي بموجب القواعد الإدارية لمصلحة الضرائب الأمريكية يجب أن يكون بشكل عام يتم تقديمه خلال 30 يومًا من تاريخ إشعار رفض المطالبة. وبما أن فترة الثلاثين يومًا هي مجرد موعد نهائي إداري، نوصي بأن توفر مصلحة الضرائب وقتًا إضافيًا لدافعي الضرائب لتقديم احتجاج. وبالنظر إلى التأخير الطويل في معالجة هذه المطالبات والأخطاء في إشعارات عدم السماح بالمطالبة، ينبغي أن تكون مصلحة الضرائب مرنة.

على النقيض من ذلك، لم تُخضع مصلحة الضرائب الأمريكية مطالبات ERC غير المسموح بها للفحص؛ وبدلاً من ذلك، أجرت مصلحة الضرائب الأمريكية عملية تحليلية لتقييم المخاطر. بالنسبة لهذه المطالبات غير المسموح بها، قررت تحليلات مصلحة الضرائب الأمريكية أن المطالبة أظهرت احتمالية عالية لعدم صحة المعلومات دون إجراء فحص أولاً. هناك اختلاف صارخ آخر عن عمليات مصلحة الضرائب العادية وهو خط أنابيب المعالجة الذي سينتقل من خلاله رد دافعي الضرائب على إشعار عدم السماح بالمطالبة. في الواقع، فإنه يكاد يقلب عمليات IRS العادية رأسًا على عقب. على وجه التحديد، عندما يستجيب دافع الضرائب لإشعار رفض المطالبة، فإنه يعتقد أنه يقدم احتجاجًا على الرفض للاستئنافات، وهي ممارسة معتادة. ومع ذلك، ستتم مراجعة هذا الرد بشكل عام أولاً بواسطة مصلحة الضرائب الأمريكية وإرساله إلى وكيل الإيرادات للنظر فيه.

لا تسمي مصلحة الضرائب الأمريكية هذه المراجعة فحصًا، ولكن إذا كانت تبدو مثل البطة وتمشي مثل البطة... بناءً على الرد، يمكن لمصلحة الضرائب السماح بالمطالبة، أو طلب وثائق إضافية من دافعي الضرائب، أو تأييد الرفض بعد النظر في جميع الوثائق المتاحة وإحالة الرد على الطعون. فقط بعد هذا الاختبار شبه سيتم إرسال رد دافعي الضرائب إلى الاستئناف.

لا تزال مصلحة الضرائب الأمريكية تعمل على الانتهاء من هذه العملية، ولكن يجب أن يتلقى دافعو الضرائب خطابًا من مصلحة الضرائب الأمريكية لإبلاغهم بأنه قد تم إجراء مراجعة لاستجابتهم وإحالة قضيتهم إلى الاستئناف. أوصي مصلحة الضرائب الأمريكية بتقديم شرح مفصل لأساس عدم السماح وتزويد دافعي الضرائب بفرصة للرد على المشكلات أو الأسئلة التي تم تحديدها أثناء عملية مراجعة مصلحة الضرائب الأمريكية. يجب أن تتضمن هذه الرسالة موعدًا نهائيًا يمكن لدافعي الضرائب من خلاله تقديم معلومات إضافية ردًا على قرار مصلحة الضرائب الأمريكية. ستعكس هذه العملية بشكل أوثق عملية فحص وكيل الإيرادات الذي يصدر تقرير وكيل الإيرادات ويتيح لدافعي الضرائب فرصة للرد على القضايا والاستنتاجات الواردة في التقرير. إذا لم يستجب دافعو الضرائب لهذه الرسالة أو إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية لا تزال غير مقتنعة بعد تلقي المزيد من المعلومات من دافعي الضرائب، فيجب على مصلحة الضرائب الأمريكية إحالة القضية إلى الاستئناف.

يجب أن يكون دافعو الضرائب على علم: الاستئنافات ليست مكتشفًا للحقائق

بموجب الإجراءات الحالية، لا تأخذ الاستئنافات بعين الاعتبار المعلومات الجديدة التي لم تراجعها مصلحة الضرائب الأمريكية أولاً. وبالتالي، إذا لم تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية لدافعي الضرائب بفرصة الرد على استنتاج مصلحة الضرائب الأمريكية بعد مراجعة رد دافعي الضرائب على إشعار عدم السماح بالمطالبة، فقد تتعامل مصلحة الضرائب الأمريكية في النهاية مع قضية دافعي الضرائب مثل كرة بينج بونج. على وجه التحديد، إذا لم تمنح مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب الفرصة لتقديم معلومات جديدة كجزء من عملية مراجعة مصلحة الضرائب الأمريكية، يجوز لدافعي الضرائب القيام بذلك مرة واحدة في الاستئناف. في هذه الحالة، ستعيد الاستئنافات القضية إلى وظيفة مراجعة مصلحة الضرائب الأمريكية لمزيد من النظر في الحقائق الجديدة. مما لا شك فيه أن هذا ذهابًا وإيابًا سيؤدي إلى إطالة عملية IRS الطويلة بالفعل.

يجب أن يكون دافعو الضرائب مستعدين لأن هذه العملية ستكون طويلة

من المهم لدافعي الضرائب والممارسين أن يفهموا أن أي عملية مصلحة الضرائب الأمريكية تنطوي على مراجعة الحقائق والظروف، إلى جانب الإحالة إلى الاستئناف للنظر فيها، ستكون طويلة. يجب أن يتوقع دافعو الضرائب أن الأمر سيستغرق عدة أشهر، أو حتى لفترة أطول، قبل أن تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا قبل إحالة الاحتجاج إلى الاستئناف. بالإضافة إلى ذلك، بمجرد إحالة القضية إلى الاستئناف، قد يستغرق الأمر ما يصل إلى خمسة أشهر أو أكثر لعقد مؤتمر استئناف أولي.

قد يرغب دافعو الضرائب المؤهلون في طلب المسار السريع للاستئنافات (قدم). ومع ذلك، هناك سؤال حول ما إذا كان دافعو الضرائب الذين يستجيبون لهذه الدفعة من إشعارات عدم السماح لهيئة الإيرادات الأوروبية مؤهلين. تم تصميم FT لحل النزاع بسرعة بين IRS Exam ودافعي الضرائب. وكما ذكر أعلاه، فإن دافعي الضرائب الذين يستجيبون لإشعارات رفض المطالبة سيخضعون لمراجعة "تشبه الامتحان"، وبالتالي من المحتمل عدم أهليتهم لطلب تحويل الأموال. ونظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية تستخدم ما يعتبر فعليًا عملية اختبار، وتتم مراجعة معظم ردود دافعي الضرائب من قبل وكيل الإيرادات، فيجب عليها ممارسة سلطتها الإدارية والسماح لدافعي الضرائب بطلب تحويل مالي.

أمام دافعي الضرائب عامين لرفع دعوى أمام المحكمة الجزئية الأمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية

إذا كانت الشركة التي تلقت رفض المطالبة لا ترغب في الاعتراض على رفض ERC، فلا يتعين عليها القيام بأي شيء آخر. ولكن إذا كانت الشركة ترغب في متابعة مطالبتها في المحاكم، فيجوز لها رفع دعوى أمام محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية بعد تلقي إشعار رفض المطالبة، سواء طلبت مراجعة مطالبتها أولاً أم لا الاستئنافات.

يجب على دافعي الضرائب الذين يرغبون في رفع دعوى أن يفعلوا ذلك في غضون عامين من تلقي إشعار رفض المطالبة. تبدأ فترة السنتين من التاريخ الموجود في الزاوية اليمنى العليا من الصفحة الأولى لإشعار رفض المطالبة. لا يقتصر الأمر على أن دافعي الضرائب لديهم سنتان فقط لرفع دعوى، ولكن لا يمكن لمصلحة الضرائب أن تصدر لدافعي الضرائب استردادًا بعد فترة السنتين هذه. وبعبارة أخرى، إذا ذهب دافعي الضرائب إلى الاستئناف، ووافقت الاستئنافات مع دافعي الضرائب ولكن فترة السنتين قد انتهت، فلا يمكن لمصلحة الضرائب أن تصدر استردادًا لأن أي استرداد من هذا القبيل سيعتبر خاطئًا. من المهم ملاحظة أن الذهاب إلى الاستئناف لا يمدد هذه الفترة الزمنية لرفع دعوى أو لمصلحة الضرائب لإصدار استرداد. ومع ذلك، يمكن تمديد الفترة الزمنية إذا وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية ودافعي الضرائب على نموذج 907 ووقعوا عليه.

يمكن أن يكون رفع الدعوى خيارًا مكلفًا. قبل أن يقوم دافعو الضرائب بهذه الرحلة، يجب عليهم أولا أن يسألوا أنفسهم ما إذا كان رفض المطالبة مناسبا وأن مصلحة الضرائب الأمريكية صحيحة، أو ما إذا كانت لديهم حجج مقنعة حول سبب استحقاقهم للحصول على لجنة حقوق الإنصاف والمصالحة والتي تستحق المزيد من المراجعة. قواعد ERC معقدة، لذا فإن تحديد الأهلية قد لا يكون إجابة سريعة وبسيطة. اعتمادا على أساس عدم السماح، قد يحتاج دافعي الضرائب إلى التشاور مع أخصائي الضرائب لمراجعة مزايا مطالبتهم قبل اتخاذ قرار بالمضي قدما في التقاضي.

التوصية والتحذير: كن مجتهدًا في اختيار مستشار لمساعدتك في تحديد مدى قوة قضيتك والخطوات التالية. إذا كنت تعتقد أن مطالبتك مؤهلة، فلا تستسلم. ولكن أثناء قيامك بإجراء هذا التقييم، كن واقعيًا وتذكر القول المأثور، "إذا بدا الأمر جيدًا لدرجة يصعب تصديقها، فمن المحتمل أن يكون كذلك".

في نهاية هذه المدونة، أقدم روابط لمنشورات مصلحة الضرائب الأمريكية التي قد تساعد في تحديد الأهلية.

تسببت المشاكل المتعلقة بإشعارات IRS الخاصة برفض المطالبة في حدوث ارتباك

كما ذكرت في بداية هذه المدونة، واجهت إشعارات مصلحة الضرائب الأمريكية برفض المطالبة مشكلات تسببت في إرباك العديد من دافعي الضرائب. على وجه التحديد، أبلغ دافعو الضرائب عن أن هذه الإشعارات حذفت لغة تشرح حقوقهم وقدمت تفسيرات غير واضحة لسبب (أسباب) الرفض. على الرغم من أنه في إعلان مصلحة الضرائب الأمريكية بتاريخ 8 أغسطس 2024، ذكر أن أكثر من 90 بالمائة من إشعارات رفض المطالبة "تم إصدارها بشكل صحيح"، فإن هذا لا يعني أنها لا تحتوي على أخطاء - بل يعني فقط أن مصلحة الضرائب تعتقد أن الأخطاء لم تبطل الإشعارات. وبالتالي، أظن أن ذلك ممكن – إذا لم يكن كذلك محتمل– أن العديد من الإشعارات، حتى لو كانت صحيحة، تحتوي على أخطاء. أقرت مصلحة الضرائب الأمريكية في بيانها الصحفي الصادر بتاريخ 8 أغسطس 2024،

"علمت مصلحة الضرائب الأمريكية أن بعض المراسلات البريدية المبكرة الأخيرة قد حذفت عن غير قصد فقرة تسلط الضوء على عملية تقديم الاستئناف إلى مصلحة الضرائب الأمريكية أو محكمة المقاطعة، وتتخذ الوكالة خطوات لضمان إرسال هذه اللغة بالبريد إلى جميع دافعي الضرائب المعنيين. بغض النظر عن لغة الإشعار، تؤكد مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافعي الضرائب لديهم حقوق الاستئناف الإدارية المتاحة لهم..."

شكوى أخرى سمعتها TAS من دافعي الضرائب والممارسين تتضمن تفسيرات غير صحيحة للأساس الذي قامت عليه مصلحة الضرائب برفض المطالبة. يشير هذا إلى أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد تواجه مشكلة في مرشحات تسجيل المخاطر الخاصة بها. وقد تركت هذه الأخطاء دافعي الضرائب في وضع محفوف بالمخاطر. على سبيل المثال، إذا اعتقد دافعو الضرائب أن التفسير الوارد في إشعار رفض المطالبة غير صحيح، فهل يقدمون فقط الوثائق للرد على ما يعتقدون أنه استنتاج غير صحيح؟ أم أنها توفر ما يكفي من الوثائق لدعم مطالبة ERC على نطاق أوسع؟ هذا هو المأزق الصعب الذي وضعته مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب. ومما يزيد الأمر تعقيدًا بسبب نقص المعلومات التي أتاحتها مصلحة الضرائب الأمريكية فيما يتعلق بعملية مراجعة ردود دافعي الضرائب على إخطارات رفض المطالبة، ومتى ستصل هذه الردود إلى الاستئناف. أفهم أن مصلحة الضرائب الأمريكية تعتزم إرسال رسائل إلى دافعي الضرائب تعترف فيها بأن بعض إشعارات عدم السماح بالمطالبة تحتوي على أخطاء وتؤكد حق دافعي الضرائب في طلب مراجعة قرار مصلحة الضرائب الأمريكية من الاستئناف. يجب أن تصحح هذه الرسائل أيضًا أي أخطاء تتعلق بتفسير عدم السماح، مع تحديد عملية مصلحة الضرائب الأمريكية بوضوح لمراجعة ردود دافعي الضرائب على حالات عدم السماح وإحالة الحالات إلى الاستئناف. في هذه الرسالة، يجب على مصلحة الضرائب أن توفر لدافعي الضرائب وقتًا إضافيًا لتقديم احتجاجهم على عدم السماح.

وفي الختام

أنا أفهم التحديات التي تواجهها مصلحة الضرائب. ولكن عندما أتحدث إلى دافعي الضرائب، والممارسين، وغيرهم من أفراد المجتمع الضريبي، أسمع في كثير من الأحيان أنهم يشعرون بالارتباك والإحباط بسبب تأخير مصلحة الضرائب الأمريكية والنهج الذي تتبعه في معالجة مطالبات هيئة الإيرادات الداخلية. مما لا شك فيه، كان ERC ائتمانًا كبيرًا مصممًا لمساعدة الشركات خلال فترة غير مسبوقة في تاريخ أمتنا، وقد ادعى بعض المستشارين العدوانيين أو الجهات الفاعلة السيئة بشكل خاطئ أن هذه الشركات مؤهلة للحصول على تلك المساعدة. أفهم أيضًا أن هدف مصلحة الضرائب الأمريكية هو حماية المالية الحكومية ومعالجة المطالبات المشروعة والموافقة عليها. ولكن يحق لجميع دافعي الضرائب الذين قدموا مطالبات ERC الحصول على معلومات واضحة وموجزة فيما يتعلق بموعد معالجة المطالبات، وأين تكون مطالباتهم في طور المعالجة، ولماذا تم رفض مطالباتهم، وما يمكنهم فعله لاستئناف الرفض. تحتاج مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تطبيق نهج شامل في معالجة هذه المطالبات والإبداع في نقلها نحو النهاية. لقد انتظرت الشركات طويلاً للحصول على هذه الأموال التي تشتد الحاجة إليها والتي قدمها الكونجرس.

في الآونة الأخيرة، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بنشر المزيد من المعلومات حول إجراءات ERC الخاصة بها IRS.gov. لذلك، إذا تلقيت إشعارًا برفض المطالبة برفض مطالبة ERC الخاصة بك، فأنا أشجعك على مراجعة موقع IRS الإلكتروني بشكل دوري لتحديد ما إذا كانت مصلحة الضرائب قد اتخذت أي قرارات أو تغييرات في السياسة التي قد تؤثر على مطالبتك.

الموارد

اقرأ مدونات NTA الماضية

الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.

اشترك في مدونة NTA