أصبحت السيارات الكهربائية، التي يشار إليها عادة باسم "EVs"، رائجة هذه الأيام، ليس فقط بسبب صداقتها للبيئة ولكن أيضًا بسبب الحوافز المالية الكبيرة المتاحة للمشترين. ال قانون تخفيض التضخم لعام 2022 معدل آي آر سي § 30 د للمركبات النظيفة الجديدة المضافة آي آر سي § 25E للسيارات الكهربائية المملوكة سابقًا لتعزيز الحوافز المالية لدافعي الضرائب الذين يفكرون في شراء سيارة كهربائية.
نشرت مصلحة الضرائب مؤخرًا قواعد إجرائية جديدة في لوائح الخزانة التي تدخل حيز التنفيذ في 5 يوليو 2024، مع اعتمادات منقحة يمكن أن توفر لدافعي الضرائب ما يصل إلى 7,500 دولار على بعض المركبات الكهربائية الجديدة وما يصل إلى 4,000 دولار على بعض المركبات الكهربائية المملوكة مسبقًا. ومع ذلك، فإن القواعد المحيطة بهذه الاعتمادات يمكن أن تكون مربكة لكل من المتخصصين في الضرائب ذوي الخبرة ودافعي الضرائب العاديين. لذلك، كما يقول المثل، حذار المشترين.
ولجعل هذه العملية أقل إرباكًا، تستكشف هذه المدونة الفروق الدقيقة في الإعفاءات الضريبية الحالية للمركبات الكهربائية، مع التركيز على كيفية عملها، ومن قد يكون مؤهلاً، والمزالق الشائعة التي يجب تجنبها. ستركز هذه المدونة على القواعد الجديدة للمركبات الكهربائية التي دخلت حيز التنفيذ بعد قانون خفض التضخم.
فهم الاعتمادات
يمكن أن يصل الائتمان الضريبي للمركبات الكهربائية لتأهيل المركبات النظيفة الجديدة إلى 7,500 دولار، مما يضع الأموال فعليًا في أيدي دافعي الضرائب طالما أن السيارة والمشتري يستوفيان مؤهلات معينة.
ومع ذلك، ليست جميع المركبات الكهربائية مؤهلة للحصول على رصيد كامل قدره 7,500 دولار بموجب القانون المعدل. يعتمد المبلغ الذي قد يطالب به دافع الضرائب على العديد من العوامل، بما في ذلك بعض مكونات البطارية والمتطلبات المعدنية الهامة، وسعر التجزئة المقترح من قبل الشركة المصنعة (MSRP) للسيارة الكهربائية، والدخل الإجمالي المعدل المعدل لدافعي الضرائب (MAGI). ولذلك، يحتاج دافعو الضرائب إلى فهم أهلية سيارتهم ومؤهلات دخلهم الشخصي والتحقق منها قبل إجراء عملية الشراء.
على الرغم من أن الرصيد غير قابل للاسترداد، إلا أنه يمكنك استخدامه لتقليل سعر بيع سيارتك في وقت الشراء إذا اخترت تحويل الرصيد إلى الوكيل. بشكل عام، قيمة رصيد السيارة الجديدة هي أقل من التزاماتك الضريبية أو 7,500 دولار. على سبيل المثال، إذا كان التزامك الضريبي هو 6,000 دولار، فإن الائتمان سيقلل من التزامك إلى 0 دولار، ولكنك لن تحصل على المبلغ المتبقي وهو 1,500 دولار. لا يمكن لدافعي الضرائب الحصول على الفرق كاسترداد من مصلحة الضرائب الأمريكية أو ترحيله إلى السنة الضريبية التالية. أناقش هذا بمزيد من التفصيل في المطالبة بالاعتمادات.
بالنسبة لكل من المركبات الكهربائية الجديدة والمملوكة سابقًا، يتوفر الائتمان الضريبي للمشتريات حتى 31 ديسمبر 2032، لذلك ما لم يتغير القانون، ليس هناك اندفاع لشراء سيارة.
إمكانية تحويل أرصدة المركبات الكهربائية
أحد الجوانب الفريدة للإعفاءات الضريبية للمركبات التي تم وضعها في الخدمة في 1 يناير 2024 أو بعده، هو إمكانية نقلها إلى التجار. يختار بعض دافعي الضرائب تحويل مبلغ الائتمان المتوقع الخاص بهم وتطبيقه مباشرة على الدفعة الأولى للمركبة في وقت الشراء. يقلل هذا الخيار من تكلفة السيارة وقد يبسط العملية لأن الوكيل يتولى الأوراق الأولية لتأهيل الائتمان الضريبي لك مع مصلحة الضرائب الأمريكية. ومع ذلك، فإن هذه الراحة لا تعني أن دافعي الضرائب يمكن أن يكونوا متعجرفين عندما يتعلق الأمر بالإبلاغ عن الائتمان الخاص بإقرارهم الضريبي المقدم التالي. إذا اخترت تحويل الرصيد ولسبب ما لا تستوفي مؤهلات معينة (مثل قيود MAGI)، فقد يتعين عليك سداد مبلغ الرصيد الذي تلقيته.
مؤهلات دافعي الضرائب
للتأهل للحصول على الائتمان الضريبي، يجب عليك تلبية العديد من المتطلبات، بما في ذلك أن MAGI الخاص بك للسنة التي تضع فيها السيارة الكهربائية في الخدمة - أو للسنة الضريبية السابقة (أيهما أقل) - يجب أن يكون أقل من عتبات محددة. يحدد قانون الضرائب MAGI لهذا الغرض على أنه الدخل الإجمالي المعدل (AGI) الذي يزيد بالمبالغ المستبعدة بموجب IRC §§ 911, 931الطرق أو 933.
المركبات الكهربائية الجديدة
إذا كنت تفكر في شراء سيارة كهربائية جديدة، فقد تتمكن من الحصول على ائتمان ضريبي يصل إلى 7,500 دولار. إذا كانت سيارتك الكهربائية عبارة عن شاحنة صغيرة أو سيارة دفع رباعي أو شاحنة صغيرة، فيجب أن تبلغ قيمة مشروع تجديد نظم الإدارة 80,000 دولار أو أقل. بالنسبة لجميع المركبات الكهربائية الجديدة الأخرى، يبلغ الحد الأقصى لمشروع تجديد نظم الإدارة 55,000 دولار. وتبلغ عتبات MAGI الخاصة بدافعي الضرائب بالنسبة للسيارات الجديدة 300,000 ألف دولار للعائدات المشتركة، و225,000 ألف دولار لأرباب الأسر، و150,000 ألف دولار لأي شخص آخر. لا يمكن لدافعي الضرائب المطالبة برصيد السيارة الكهربائية الجديد إلا مرة واحدة لكل مركبة، بناءً على رقم تعريف السيارة (VIN).
السيارات الكهربائية المملوكة سابقًا
إذا كنت تفكر في شراء سيارة كهربائية مملوكة مسبقًا بمبلغ 25,000 دولار أو أقل، فإن قانون الضرائب يسمح بائتمان قدره 4,000 دولار أو 30 بالمائة من سعر البيع، أيهما أقل. لا يوجد رصيد متاح للمركبات المملوكة مسبقًا والتي يتجاوز سعر بيعها 25,000 دولار. كما هو الحال مع رصيد السيارة الجديدة، يجب ألا يتجاوز MAGI الخاص بك مبلغًا معينًا، وهو 150,000 دولار أمريكي إذا قدمت إقرارًا مشتركًا، و112,500 دولار أمريكي لرب الأسرة، و75,000 دولار أمريكي لجميع الآخرين.
ينطبق هذا الرصيد فقط على أول عملية نقل للسيارة الكهربائية المملوكة سابقًا، فإذا تم بيعها بالفعل مرة واحدة بعد 16 أغسطس 2022 (تاريخ صدور قانون خفض التضخم)، فلا يمكنك المطالبة بهذا الرصيد حتى لو كان الرصيد سابقًا تعتبر السيارة الكهربائية المملوكة جديدة بالنسبة لك وبغض النظر عما إذا كان المالك السابق قد طالب برصيد السيارة الكهربائية في عملية النقل السابقة. علاوة على ذلك، للتأهل للحصول على الرصيد، يجب عليك شراء السيارة الكهربائية للاستخدام الشخصي، وليس لإعادة البيع.
لاحظ أنه لا يمكنك الحصول على الائتمان الضريبي للمركبة الكهربائية المملوكة مسبقًا إلا مرة واحدة كل ثلاث سنوات. كما لا يمكنك أن تعتمد على الإقرار الضريبي لشخص آخر. قراءة جميع المؤهلات ل الاعتمادات الضريبية للمركبات النظيفة.
من المسؤول عن التأكد من إجمالي الدخل المعدل والمعدل للمشتري؟
بينما يجب على التاجر التحقق من أ مركبات الأهلية، فهي ليست مسؤولة عن التصديق على المشتري مؤهلات. وبدلاً من ذلك، يحتاج دافعو الضرائب إلى تقديم شهادة للتاجر بأنهم يستوفون متطلبات الحد الأدنى من MAGI. وهذا التمييز يضع العبء على دافعي الضرائب، وليس التجار، لضمان استيفائهم لمعايير الدخل قبل المطالبة بالائتمان.
المطالبة بالاعتمادات
لدى دافعي الضرائب طريقتان للمطالبة بالائتمان: (1) عند نقطة الشراء أو (2) عند إقراراتهم الضريبية. الأول يتضمن تحويل الائتمان إلى التاجر لتطبيقه مقابل سعر الشراء، بينما يتضمن الثاني المطالبة بالائتمان عند تقديم إقرار ضريبة الدخل الفيدرالية. وفي كلتا الحالتين، يحتاج دافعو الضرائب إلى تقديم ملف نموذج 8936، نظيف أرصدة السيارة (أو النموذج الوريث)، والجدول أ المقابل مع إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي الخاص بهم للسنة التي وضعوا فيها السيارة في الخدمة.
حذار من المشتري: المزالق الشائعة لدافعي الضرائب الذين يطالبون بأرصدة المركبات الكهربائية
يمكن أن تشكل الإعفاءات الضريبية للمركبات الكهربائية تحديات غير متوقعة لدافعي الضرائب. فيما يلي ثلاث مشكلات شائعة قد تواجهها عند المطالبة بالاعتمادات. احترس من هذه المزالق، حيث قد تفوتك فرصة الحصول على الاعتمادات أو ربما ما هو أسوأ من ذلك، الحصول على التزامات ضريبية مفاجئة.
سقف مؤهل الدخل الإجمالي المعدل
إن حجر العثرة المحتمل أمام دافعي الضرائب هو سقف مؤهلات MAGI. تذكر أن الحد الأدنى لـ MAGI للعام الحالي أو MAGI للعام السابق يجب أن يكون أقل من الحدود المطبقة (اعتمادًا على حالة التسجيل الخاصة بك). قد يقوم دافعو الضرائب الذين كان MAGI الخاص بهم مرتفعًا جدًا للعام السابق بتقدير MAGI الخاص بهم للسنة الضريبية الحالية ليقع ضمن النطاق المؤهل عند شراء سيارة كهربائية ليكتشفوا أنها تتجاوز العتبة بحلول نهاية العام. يمكن أن يؤدي هذا الحساب الخاطئ إلى قيام مصلحة الضرائب الأمريكية باستعادة الائتمان، مما يؤدي إلى فاتورة ضريبية غير متوقعة.
لتجنب هذا المأزق، فكر في الخطوات التالية:
- خطط بعناية وراقب دخلك بشكل استباقي على مدار العام.
- قبل شراء سيارة كهربائية بقصد المطالبة بالرصيد، راجع وضعك المالي وقم بتقدير MAGI الخاص بك. قد ترغب في استشارة أحد متخصصي الضرائب المؤهلين لفهم عناصر MAGI الخاصة بك وتوقع أي تغييرات في وضعك أو قوانين الضرائب للعام الحالي.
- إذا كان دخلك متغيرًا أو كنت تتوقع زيادته، فخطط بشكل متحفظ لتجنب تجاوز سقف التأهيل والتعرض لخطر الاضطرار إلى سداد الائتمان الضريبي.
مؤهلات المركبة
تنشأ مشكلة أخرى عندما يشتري دافعو الضرائب سيارة كهربائية يعتقدون أنها مؤهلة للحصول على الائتمان، ولكنها لا تستوفي المعايير المختلفة بموجب القانون. لتجنب هذا المأزق، لا تترك الوكالة أبدًا دون قبول تقرير بائع المركبات النظيفة من مصلحة الضرائب الأمريكية (نموذج 15400)، والذي يؤكد أهلية السيارة للحصول على الائتمان. يرسل البائع هذه النماذج مباشرةً إلى مصلحة الضرائب الأمريكية، ويجب عليه الاهتمام بهذه الأوراق نيابةً عنك في الوكالة.
بالنسبة للمركبات الكهربائية التي تم وضعها في الخدمة في 1 يناير 2024 أو بعده، يجب على البائع إرسال جميع التقارير من خلال بوابة IRS Energy Credits Online (ECO). يجب على البائعين أيضًا تزويد المشتري بنسخة من تقرير البائع المقبول. على الرغم من أن القواعد تمنح البائع ثلاثة أيام تقويمية لتقديم نسخة من التقرير المقبول، إلا أنه يمكنك طلب نسختك قبل مغادرة الوكالة. في جميع الحالات تقريبًا، يجب على بوابة ECO إبلاغ البائع ما إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية تقبل أو ترفض تقرير البائع قبل مغادرتك.
احتفظ بنسختك من تقرير البائع من مصلحة الضرائب الأمريكية، لأنه دليل على أنك طالبت بالائتمان بحسن نية.
توفر الحكومة قائمة بالمركبات المؤهلة في اقتصاد الوقود.gov.
مشكلات الأهلية المتعلقة بأرقام تعريف المركبات
في بعض الأحيان، فإن مركبة معينة يعتقد المرء أنها يجب أن تكون مؤهلة بناءً على مواصفاتها تعود من تقديم البائع بأنها غير مؤهلة بناءً على رقم VIN. قد يحدث هذا التناقض إذا لم تقم الشركة المصنعة بعد بإبلاغ رقم VIN المحدد إلى مصلحة الضرائب الأمريكية أو إذا تم وضع السيارة في الأصل في الخدمة من قبل دافع ضرائب آخر وتم إعادتها لاحقًا.
إذا واجهت هذه المشكلة، يمكنك أن تطلب من البائع الاتصال بالشركة المصنعة لتصحيح الخطأ. في حين أن التجار المباشرين يمكنهم في كثير من الأحيان الاستفادة من علاقتهم مع الشركة المصنعة لإصلاح هذه المشكلة بسرعة، فقد يواجه التجار المستقلون تحديات، ولكن في كلتا الحالتين، يعد التواصل الاستباقي أمرًا أساسيًا.
قائمة مرجعية للأشياء التي يجب معرفتها
- تأكد من أن MAGI الحالي الخاص بك أقل من الحدود بناءً على حالة التسجيل الخاصة بك وحدد ما إذا كنت تشتري سيارة كهربائية جديدة أو مملوكة سابقًا.
- لا تترك الوكالة دون الحصول على تقرير بائع السيارة النظيفة. ستقدم مصلحة الضرائب الأمريكية هذا التقرير مباشرة إلى البائع من خلال بوابة ECO الإلكترونية.
- إذا كنت تعلم أن السيارة المحددة التي تريدها مؤهلة للحصول على الرصيد، ولكن تقرير مصلحة الضرائب الأمريكية يعود على أنها غير مؤهلة، فمن المحتمل أن الشركة المصنعة للمركبة الكهربائية لم تبلغ مصلحة الضرائب الأمريكية عن رقم VIN المحدد هذا. اطلب من الوكيل الخاص بك الاتصال بالشركة المصنعة لإصلاح هذه المشكلة.
- تذكر أنه لا يزال يتعين عليك الإبلاغ عن الرصيد في إقرارك الضريبي السنوي، حتى إذا قمت بتحويل الرصيد إلى الوكيل كدفعة مقدمة. في مثل هذه الحالة، فإنك تقوم فقط بالإبلاغ عن الرصيد المحول، ولا تطالب به مرتين.
وفي الختام
لا ينبغي لدافعي الضرائب أن يدعوا التعقيد الملحوظ للإعفاءات الضريبية الجديدة والمعدلة للمركبات الكهربائية يمنعهم من الحصول على الاعتمادات إذا كانوا مؤهلين. من خلال فهم معايير التأهل، وعملية المطالبة بالائتمان، والمزالق الشائعة، يمكن لدافعي الضرائب اتخاذ قرارات مستنيرة تتماشى مع أهدافهم المالية والبيئية وأن يكونوا سعداء بقرارهم بشراء سيارة كهربائية.
تذكر أن مشهد السيارات الكهربائية لا يزال يتطور، لذا تأكد من البقاء على اطلاع لتعظيم فوائد ملكية السيارة الكهربائية.
الموارد
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.