هل تعلم أن مصلحة الضرائب لديها السلطة لمنع دافعي الضرائب من المطالبة بائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC)، والائتمان الضريبي للطفل (CTC)، والائتمان الضريبي للفرصة الأمريكية (AOTC) والائتمان للمعالين الآخرين (ODC) لشخصين سنوات إذا قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافعي الضرائب طالبوا بالائتمان بشكل غير صحيح "بسبب التجاهل المتهور أو المتعمد للقواعد واللوائح"؟ يمكن أن يستمر الحظر لمدة عشر سنوات إذا تمت المطالبة بالائتمان عن طريق الاحتيال. تحدد مصلحة الضرائب ما إذا كانت ستقترح الحظر كجزء من تدقيقها للإقرار الضريبي لدافعي الضرائب. تتضمن إجراءات دليل الإيرادات الداخلية (IRM) لفرض الحظر ما يلي: IRM 4.19.14.7.1، (12/11/2019)، حظر لمدة 2/10 سنوات - إرشادات المراسلات لفنيي الفحص (CET).

ما يحتاج دافعو الضرائب إلى معرفته لدعم الائتمان المطالب به

والقواعد التي تحكم المطالبة بهذه الأرصدة القابلة للاسترداد متشابهة ــ ولكنها ليست نفسها ــ والتعقيد الذي تتسم به القواعد يدفع دافعي الضرائب إلى المطالبة بالأرصدة عن طريق الخطأ. فيما يلي بعض القواعد:

• إن EITC و CTC المسموح بهما هو دالة على الدخل المكتسب لدافعي الضرائب أو "الدخل الإجمالي المعدل المعدل" وعدد "الأطفال المؤهلين" في الأسرة.
• "الطفل المؤهل" هو الشخص الذي، من بين أمور أخرى، يستوفي متطلبات السن، ويحمل علاقة محددة مع دافعي الضرائب، وله نفس مكان الإقامة الرئيسي مثل دافعي الضرائب لأكثر من نصف العام.
• تختلف متطلبات العمر الخاصة بـ EITC وCTC، وقد يستوفي المعالون المعاقون (بغض النظر عن العمر) تعريف الطفل المؤهل لـ EITC ولكن ليس لـ CTC.
• مقدار AOTC المسموح به:
  • هي وظيفة "إجمالي الدخل المعدل" (مثل CTC)؛ و
  • قابلة للاسترداد جزئيًا فقط (مثل CTC ولكن على عكس EITC).
• يتوفر ODC لبعض "المُعالين" غير المؤهلين للمطالبة بـ CTC.

فهمتها؟ مصلحة الضرائب لديها عدة  المنشورات, صفحات الانترنت, أدواتو قوائم لمساعدة دافعي الضرائب على التنقل في هذا الأمر. نحن نعلم أنه عندما يطالب دافعو الضرائب خطأً بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC) فيما يتعلق بالأطفال الذين ليسوا أطفالهم المؤهلين، فإن الخطأ الأكثر شيوعًا هو عدم استيفاء متطلبات الإقامة. (انظر المناقشة في National Taxpayer Advocate's التقرير السنوي لعام 2018 إلى الكونغرس لمزيد من التفاصيل.) لدى مصلحة الضرائب الأمريكية الإدارية من المستندات التي يمكن لدافعي الضرائب تقديمها لإثبات الإقامة إذا تم تدقيقها. يجب على دافعي الضرائب التعرف على الدعم اللازم للإقامة.

ماذا يحدث إذا قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتدقيق إقرارات دافعي الضرائب لعام 2020 وأكدت الحظر؟

إذا طالب دافع الضرائب بـ EITC أو CTC أو AOTC أو ODC في إقرار عام 2020، فسيتم رفض واحد أو أكثر من هذه الاعتمادات في عملية التدقيق، واقترحت مصلحة الضرائب الأمريكية فرض حظر، وتتطلب IRM من مصلحة الضرائب الأمريكية ما يلي:

• اشرح سبب تأكيد الحظر على النموذج 886-أ، شرح العناصر، وهو عبارة عن جدول أو مستند لتقرير التدقيق الذي يرسله إلى دافعي الضرائب؛
• تحدث إلى دافعي الضرائب قبل فرض الحظر، إذا كانت هذه هي المرة الأولى التي تقوم فيها مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة دافعي الضرائب فيما يتعلق بالائتمان غير المسموح به، وقد استجاب دافعي الضرائب للتدقيق؛ و
• تسجيل الموافقة الإدارية على الحظر على قاعدة بيانات دعم أتمتة فحص المراسلات (CEAS).

أمام دافعي الضرائب أربعة خيارات:

1. يوافق: ويجوز لدافعي الضرائب الموافقة على التقييم الإضافي والحظر المقترح.
2. تعارض: إذا لم يوافق دافع الضرائب ولا يسعى إلى عقد مؤتمر مع مكتب الاستئناف المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية (أو لم ينتصر في مؤتمر الاستئناف)، فسوف تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا قانونيًا بالنقص.
3. محكمة الضرائب: عند استلام إشعار قانوني بالنقص، يجوز لدافعي الضرائب أن يطلبوا مراجعة قرار مصلحة الضرائب الأمريكية بفرض رسوم إضافية ضريبة في محكمة الضرائب بالولايات المتحدة. ومع ذلك، ليس من الواضح ما إذا كانت محكمة الضرائب تتمتع بالسلطة القضائية للنظر فيما إذا كان حظر تم فرضها بشكل صحيح. أوصيت بأن يوضح الكونجرس اختصاص محكمة الضرائب في قضايا الحظر في الولايات المتحدة 2020 و 2021 التقرير السنوي لمحامي دافعي الضرائب الوطني إلى الكونجرس بيربل بوكس.
4. إعادة النظر في التدقيق: بمجرد فرض الحظر، ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا CP 79A، لقد رفضنا واحدًا أو أكثر من الاعتمادات المطالب بها في إقرارك الضريبي وقمنا بتطبيق حظر لمدة عامين، مع الإشارة إلى أنها رفضت واحدًا أو أكثر من الاعتمادات المطالب بها في الإقرار الضريبي وطبقت حظرًا لمدة عامين. حظر لمدة عامين. يمكن لدافعي الضرائب بعد ذلك أن يطلبوا من مصلحة الضرائب إعادة النظر في نتائج التدقيق. (يرى آي آر إم 4.13.3.17، إعادة النظر في مراجعة الحسابات EITC 2/10 Year Ban، لتلك الإجراءات.) في إعادة النظر النموذجية في المراجعة، يعتقد دافعي الضرائب أن المراجعة أدت إلى زيادة غير مناسبة في الالتزام الضريبي ويطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية إعادة تقييم نتائج المراجعة. إن إعادة النظر في عملية التدقيق هي عملية غير رسمية وأداة فعالة للغاية لدافعي الضرائب ويجب اعتبارها خيارًا لحل المشكلة. لا يوجد حد زمني محدد لطلب إعادة النظر في التدقيق، ولكن هناك مواعيد نهائية لطلب المبالغ المستردة.

ماذا لو قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة إقرار سابق وفرضت حظرًا لا يزال ساريًا للسنة الضريبية 2020؟

إذا قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة إقرار قدمه دافع الضرائب عن سنة ضريبية قبل عام 2020 وفرضت حظرًا، وطالب دافع الضرائب بالائتمان المحظور في إقرار عام 2020، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية ستستخدم سلطة الخطأ الحسابي الخاصة بها لتقييم الضريبة الإضافية بشكل موجز (والذي يتضمن تخفيض استرداد المبلغ المستحق) الذي ينشأ عن عدم السماح بالائتمان. إذا استجاب دافع الضرائب لإشعار الخطأ الرياضي في غضون 60 يومًا من خلال طلب تخفيض الضريبة، فسوف تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بعكس تعديل الملخص وإصدار إشعار بالنقص. قد يؤكد إشعار النقص هذا، مثل إشعار النقص الذي أصدرته مصلحة الضرائب الأمريكية عندما فرضت الحظر، على عقوبة تتعلق بالدقة بسبب "الإهمال أو تجاهل القواعد أو اللوائح". ويكون لدى دافعي الضرائب بعد ذلك خيار تقديم التماس إلى محكمة الضرائب لإعادة تحديد الضريبة لتلك السنة، ولكن اختصاص محكمة الضرائب في تقرير ما إذا كان ينبغي فرض الحظر غير واضح. إذا طلب دافع الضرائب إعادة النظر في تدقيق تقييم عام 2020، فسوف تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية في ما إذا كان الحظر قد تم فرضه بشكل صحيح في عام 2019.

هل تتبع مصلحة الضرائب دائمًا إجراءاتها الخاصة عند فرض الحظر؟

في باقة التقرير السنوي لعام 2019 للدراسة البحثية للكونغرس، وصفنا خصائص حظر EITC لمدة عامين المفروضة على دافعي الضرائب نتيجة لمراجعة إقراراتهم الضريبية لعام 2016 (تعرض 3,831 من دافعي الضرائب لهذا الحظر). وكانت إحدى النتائج هي أنه في 19% من الحالات، لم يشارك دافعو الضرائب في التدقيق، أو تم إرجاع البريد المرسل إلى دافعي الضرائب باعتباره غير قابل للتسليم. نظرًا لأن فرض الحظر يتطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية التأكد أولاً من الحالة الذهنية لدافعي الضرائب، يبدو من غير المحتمل، حيث لم يكن هناك اتصال مع دافعي الضرائب، أن تتمكن مصلحة الضرائب الأمريكية من تحديد بدقة أن الادعاء الخاطئ يرجع إلى "التجاهل المتهور أو المتعمد للقواعد واللوائح". ". ثم قمنا بعد ذلك بدراسة عينة تمثيلية من 3,831 من دافعي الضرائب (بمعنى أنه يمكن عرض النتائج التي توصلنا إليها على السكان) ووجدنا ما يلي:

• وفي 54% من الحالات، كان الحظر يفتقر إلى الموافقة الإدارية المطلوبة؛
• وفي 84% من الحالات، لم يوضح النموذج المرفق 886-A سبب فرض الحظر؛ و
• في 61 بالمائة من الحالات، لم تتحدث مصلحة الضرائب الأمريكية إلى دافعي الضرائب في العينة التي تم تدقيقها للمرة الأولى قبل فرض الحظر، كما هو مطلوب من قبل IRM.

ووجدنا أيضًا أن دافعي الضرائب نادرًا ما يطلبون إعادة النظر في عملية التدقيق. ولكن بالنسبة لما يقرب من ثلث دافعي الضرائب الذين طلبوا إعادة النظر، فإن إصرارهم أدى إلى السماح بالاعتمادات المحظورة كليا أو جزئيا. ومع ذلك، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لم تقم مطلقًا بإزالة الحظر من حساب دافعي الضرائب، حتى عندما تم السماح بالائتمان المحظور بالكامل. لذلك، على الرغم من أن دافعي الضرائب من المحتمل أن يحصلوا على إعفاء باستخدام هذا الطريق، إلا أنهم يجب أن يتابعوا الأمر للتأكد من أنه إذا تم السماح بالائتمان المطالب به، فسيتم إزالة الحظر.

توصيات

أحث مصلحة الضرائب الأمريكية على ضمان عدم فرض الحظر لمدة عامين إلا عند استيفاء المتطلبات القانونية، أيبعد التأكد من أن دافع الضريبة قد طالب بالائتمان بسبب الاستهتار أو التجاهل المتعمد للقواعد واللوائح. كما أحث مصلحة الضرائب الأمريكية على التأكد من فرض الحظر بشكل متسق وفقًا لإجراءات IRM، مثل الحصول على موافقة الإدارة قبل فرض الحظر والشرح المناسب لسبب فرض الحظر. يجب أن تتطلب إجراءات IRM من مصلحة الضرائب التحدث مع دافعي الضرائب في كل حالة قبل فرض الحظر ويجب على مصلحة الضرائب التأكد من اتباع هذا المطلب (على عكس الممارسة الحالية المتمثلة في عدم التحدث إلى دافعي الضرائب حتى في عمليات التدقيق لأول مرة، على الرغم من أن IRM تتطلب هو - هي). بالإضافة إلى ذلك، أوصي مصلحة الضرائب بمواصلة التواصل مع المجتمعات ذات معدلات تدقيق الائتمان القابلة للاسترداد العالية للتأكد من أن دافعي الضرائب وممارسي الضرائب على دراية بالقواعد المتعددة المرتبطة بهذه الاعتمادات التي تدعي أن إجمالي الاعتمادات التي يحق لدافعي الضرائب الحصول عليها.