من المحتمل أن معظم دافعي الضرائب لم يتلقوا ذلك نموذج 1099-K، بطاقة الدفع ومعاملات شبكة الطرف الثالث، موسم التسجيل هذا لبيع السلع أو الخدمات من خلال شبكة خارجية، ولكن الأمور ستتغير. في عام 2021، أقر الكونجرس قانون خطة الإنقاذ الأمريكية لعام 2021 (ARPA)، مما أدى إلى خفض حد التقديم بشكل كبير في IRC § 6050W(e) لإصدار النموذج 1099-K من إجمالي مبلغ يتجاوز 20,000 دولار أمريكي من أكثر من 200 معاملة إلى إجمالي المدفوعات التي تتجاوز 600 دولار أمريكي مع عدم وجود حد أدنى لمتطلبات المعاملة. أخرت مصلحة الضرائب تنفيذ هذه القاعدة في عام 2022 ومرة أخرى في عام XNUMX 2023. ومع ذلك، فإن تأخير إعداد التقارير هذا مؤقت، حيث تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لاستخدام نهج تدريجي بدءًا من عام 2024. ومع ذلك، سواء تلقيت نموذج 1099-K أم لا، فإن الدخل الناتج عن مبيعات السلع أو الخدمات يخضع للضريبة، وسوف تحتاج إلى إدراجه في إقرارك الضريبي. في عام 2025، ستطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من شبكات الدفع التابعة لجهات خارجية إرسال نموذج 1099-K لدافعي الضرائب إذا كانت معاملاتهم تلبي الحد الجديد البالغ 5,000 دولار الذي حددته مصلحة الضرائب الأمريكية للمعاملات في عام 2024.
قد تتضمن شبكات أو منصات الدفع التابعة لجهات خارجية، والتي تسمى أيضًا مؤسسات التسوية التابعة لجهات خارجية، ما يلي:
- مواقع المزادات؛
- منصات مشاركة السيارات أو نقل الركاب؛
- أسواق الحرف أو المُصنعين؛
- منصات التمويل الجماعي ؛
- أسواق العمل الحر؛
- الأسواق عبر الإنترنت (بيع أو إعادة بيع الملابس والأثاث وغيرها من العناصر)؛
- منصات الدفع من نظير إلى نظير أو المحافظ الرقمية؛
- أسواق العقارات؛ أو
- مواقع تبادل التذاكر أو إعادة البيع.
الشكل 1 (يوضح عتبات الدولار المختلفة لعام 2023 وما بعده)
| السنة الضريبية 2023 | السنة الضريبية 2024 | متطلبات ARPA (تاريخ التنفيذ غير محدد) | |
|---|---|---|---|
| عتبة | $20,000 | $5,000 | $600 |
| الحد الأدنى لمتطلبات المعاملة | ما لا يقل عن 201 معاملة | بدون سلوفان | بدون سلوفان |
• الشيطان في التفاصيل، لكن يوجد لك صاحب بداخلي. من المهم ملاحظة أن هذا لا يعني أنك لن تتلقى النموذج 1099-K؛ هذا يعني فقط أن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تطلب بعد من منظمات التسوية التابعة لجهات خارجية إصدار هذا النموذج ما لم يستوف دافع الضرائب الحدود الحالية. ومع ذلك، لا يزال بإمكان منظمات التسوية التابعة لجهات خارجية أن تصدر لك نموذج 1099-K. من المهم أن تتذكر سواء كنت تتلقى نموذج 1099-K أم لا، فإن الدخل الناتج عن مبيعات السلع أو الخدمات يخضع للضريبة، وسوف تحتاج إلى إدراجه في إقرارك الضريبي.
قد تؤدي إعادة بيع تذاكر الحفلات الموسيقية الساخنة في عام 2024 إلى تلقي النموذج 1099-K في موسم الإيداع لعام 2025
بمجرد أن تبدأ مصلحة الضرائب الأمريكية في تطبيق عتبات النموذج 1099-K الجديدة تدريجيًا، قد يتلقى دافعو الضرائب النماذج 1099-K لأنشطة مثل إعادة بيع تذاكر الحفلات الموسيقية. دعونا نستخدم جولة تايلور سويفت لعام 2023 كمثال لأن التذاكر جولة إيراس إعادة بيعها لمثل هذه الأسعار المرتفعة. (ملاحظة: نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية أخرت تنفيذ القانون الجديد في عام 2023، فمن المحتمل أنك لم تتلق النموذج 1099-K لإعادة بيع التذاكر في عام 2023؛ فنحن نستخدم فقط • جولة إيراس تذاكر لتوضيح كيفية عمل النهج التدريجي.)
أبلغ بعض الأشخاص عن شراء تذاكر لهذا الحفل بمبلغ 800 دولار لكل منها ثم إعادة بيعها من خلال منظمات تسوية خارجية مقابل 5,000 دولار أو أكثر! إذا كان هناك سيناريو تذكرة مماثل في عام 2024، فمن الممكن أن تستوفي المعاملة حد مصلحة الضرائب الأمريكية البالغ 5,000 دولار، مما يتسبب في قيام مؤسسات التسوية التابعة لجهات خارجية بإصدار النموذج 1099-K لدافعي الضرائب وتقديم نسخة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية في عام 2025.
هذا مجرد مثال لكيفية توليد معاملات معينة لإصدار النموذج 1099-K في المستقبل. خلال عام 2024، ستحتاج إلى التفكير في معاملات مؤسسة التسوية التابعة لجهة خارجية في حالة إصدار النموذج 1099-K. لو هم فعلو، تحتاج لان تهدأ! ليس لديك أي سبب للخوف، لكن لا تترك مساحة فارغة. إليك ما يجب فعله بدلاً من ذلك:
- قم بتضمين إجمالي المبلغ الإجمالي الموضح في المربع 1 أ من النموذج 1099-K في الدخل؛ و
- قم بموازنة جميع المبالغ غير الخاضعة للضريبة حتى تتمكن من حساب صافي الدخل الخاضع للضريبة الصحيح (إن وجد). يتضمن ذلك خصم المبلغ الذي دفعته في الأصل مقابل التذكرة من سعر البيع بالإضافة إلى الرسوم أو المبالغ المستردة أو رد المبالغ المدفوعة.
وفي الختام
على الرغم من أن مصلحة الضرائب قامت مرة أخرى بتوسيع نطاق تطبيق القواعد الجديدة لإصدار النموذج 1099-K عندما يستخدم دافعو الضرائب منظمة تسوية تابعة لطرف ثالث لبيع السلع أو الخدمات، فإن التنفيذ التدريجي أصبح قاب قوسين أو أدنى. تذكر أن مصلحة الضرائب الأمريكية أخرت تنفيذ قواعد نموذج ARPA 1099-K الجديد. لذلك، إذا استخدمت تطبيق دفع أو سوقًا عبر الإنترنت وتلقيت أكثر من 20,000 دولار من أكثر من 200 معاملة، فإن هذا الحد لا يزال ينطبق لصفقات 2023 ومع ذلك، ستبدأ مصلحة الضرائب الأمريكية في تنفيذ نهج تدريجي في عام 2024. وهذا يعني أنه في عام 2024، قد تفعل المعاملات اليومية التي لم تولد في السابق إصدار النموذج 1099-K ذلك ويمكن إبلاغ مصلحة الضرائب بها في يناير 2025.
يحتاج دافعو الضرائب ومتخصصو الضرائب إلى التعرف على القواعد وفهم كيفية الإبلاغ عن دخل النموذج 1099-K. إذن، هذه هي خلاصة القول: سيظل الحد الأدنى للوقت الذي يتعين فيه على مؤسسات التسوية التابعة لجهة خارجية إصدار النموذج 1099-K كما هو لعام 2023، ولكن سيتم تطبيق حد تدريجي أقل على معاملات 2024. قبل نهاية العام، من المرجح أن تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات جديدة بشأن هذا التنفيذ المرحلي، لذا ترقبوا ما هو جديد نموذج 1099-K الأسئلة الشائعة على IRS.gov.
هذا لن يدوم دائما ودائما!
قراءة الجزء الأول: مقدمة للنماذج الضريبية للعاملين في اقتصاد الأعمال المؤقتة
(على الرغم من وجود إشارات إلى جولة تايلور سويفت في العصور وبعض أغانيها في هذه المدونة، لا مصلحة الضرائب ولا مصلحة الضرائب تصادقان على هذه الفنانة؛ تهدف المراجع إلى عملها إلى توضيح كيف يمكن أن تتلقى نموذج 1099-K في عام 2025 الذي لم تكن تتوقعه.)
الموارد
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.