اللوائح المقترحة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن اتصالات الطرف الثالث تؤدي إلى تآكل متطلبات إخطار دافعي الضرائب بشكل غير عادل

تؤدي اللوائح المقترحة التي تسمح لإدارة الضرائب بتقصير متطلبات إشعار الطرف الثالث في ظروف معينة إلى تآكل حماية دافعي الضرائب المهمة وقد تؤدي إلى تحمل دافعي الضرائب لعواقب التأخير الناجم عن إدارة الضرائب.

خلفيّة

لقد أسس قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998 (RRA 98) إصلاحات كبرى لإدارة الضرائب في مصلحة الضرائب الأمريكية. وقد تضمن قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية 98 أحكامًا جديدة توفر حماية إضافية لدافعي الضرائب في الظروف التي تنوي فيها مصلحة الضرائب الأمريكية الاتصال بشخص آخر غير دافع الضرائب (طرف ثالث) للحصول على معلومات تساعد مصلحة الضرائب الأمريكية في تقييم أو تحصيل ضريبة (المادة 7602(ج) من قانون الإيرادات الداخلية). ينص قانون RRA 98 على أنه قبل الاتصال بطرف ثالث، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية أن تقدم لدافعي الضرائب "إشعارًا معقولًا" بالاتصال.

في عام 2019، عزز قانون دافعي الضرائب أولاً (TFA)، وهو مشروع قانون آخر يؤسس لإصلاح إدارة الضرائب، حماية جهات الاتصال الخارجية لدافعي الضرائب بموجب قانون RRA 98 من خلال تعديل المادة 7602(ج) من قانون الإيرادات الداخليةاستبدلت اتفاقية تي إف إيه شرط "الإخطار المعقول" بمتطلب الإخطار قبل 45 يومًا من الاتصال بطرف ثالث. وهناك ثلاثة استثناءات قانونية لمتطلب الإخطار قبل 45 يومًا:

• عندما يقوم دافع الضرائب بترخيص الاتصال؛
• إذا قررت مصلحة الضرائب لسبب وجيه أن الإشعار من شأنه أن يعرض تحصيل الضرائب للخطر أو قد ينطوي على أعمال انتقامية ضد أي شخص؛ أو
• إذا تم الاتصال فيما يتعلق بأي تحقيق جنائي معلق.

في هذا الربيع، أصدرت مصلحة الضرائب إشعارًا بشأن القواعد المقترحة (ريج-117542-22) التي من شأنها تنفيذ استثناءات لمتطلب الإخطار لمدة 45 يومًا المنصوص عليه في اتفاقية تيسير المعاملات. اللائحة المقترحة لوزارة الخزانة § 301.7602-2(d)(5)(iii) حتى (v) من شأنه أن ينص على أن مصلحة الضرائب قد تقصر فترة الإخطار القانونية البالغة 45 يومًا إلى عشرة أيام عندما يتبقى عام أو أقل على قانون التقادم للتحصيل وتوجد ظروف معينة أخرى.

على سبيل المثال: في سياق الفحص، يمكن لمصلحة الضرائب أن تقلل شرط الإخطار الذي يبلغ 45 يومًا إلى عشرة أيام إذا كان هناك عام أو أقل متبقيًا على قانون التقادم، وتتضمن القضية مسألة تتحمل مصلحة الضرائب عبء الإثبات بشأنها في إجراءات المحكمة، وقد طلبت مصلحة الضرائب لكن دافع الضرائب رفض تمديد قانون التقادم بالاتفاق. أو، في سياق التحصيل، من شأن اللوائح المقترحة أن تقلل شرط الإخطار الذي يبلغ 45 يومًا إلى عشرة أيام إذا كان هناك عام أو أقل متبقيًا على قانون التقادم وتعتزم مصلحة الضرائب أن تطلب من وزارة العدل رفع دعوى لتقليص التقييمات إلى حكم أو لإغلاق رهن ضريبي فيدرالي.

معاقبة دافعي الضرائب بسبب تأخيرات مصلحة الضرائب

إن اللوائح المقترحة من قبل مصلحة الضرائب الداخلية والتي تسمح بالاتصال بأطراف ثالثة دون تقديم إشعار مسبق لدافعي الضرائب لمدة 45 يومًا في الحالات التي يتبقى فيها عام واحد أو أقل على قانون التقادم من شأنها أن تؤدي إلى تآكل حماية مهمة لدافعي الضرائب وقد تعاقب دافعي الضرائب على تأخيرات مصلحة الضرائب الداخلية.

عادةً ما يكون لدى مصلحة الضرائب ثلاث سنوات لتقييم الضريبة الإضافية وعشر سنوات لجمع الضريبة غير المدفوعة. وثيقة حقوق دافع الضرائب يشمل دافعي الضرائب الحق في النهاية - يعني الحق في معرفة الحد الأقصى للمدة التي يحق لمصلحة الضرائب الأمريكية خلالها مراجعة سنة ضريبية معينة أو تحصيل دين ضريبي. يعتبر قانون التقادم عنصرًا مهمًا في الحق في النهاية لأنه يضع حدودًا واضحة ومؤكدة لمصلحة الضرائب للتصرف في تقييم الضرائب أو تحصيلها.

قد تجد مصلحة الضرائب نفسها تحاول تقييم أو تحصيل الضرائب في غضون عام واحد من قانون التقادم لعدد من الأسباب التي لا علاقة لها بأفعال أو أحداث يمكن لدافع الضرائب التحكم فيها.

على سبيل المثال: قد تقوم مصلحة الضرائب بتخصيص الموارد بوعي أو قد يؤدي إشراف الموظفين إلى جعل مصلحة الضرائب تواجه قانون تقادم منتهي الصلاحية. لا ينبغي أن يخسر دافعو الضرائب حماية مهمة لدافعي الضرائب أقرها الكونجرس في الحالات التي يتسبب فيها تقاعس مصلحة الضرائب في انتهاء صلاحية قانون التقادم الوشيك.

إن الاتصال بطرف ثالث بشأن احتمالية عدم سداد دافع الضرائب للضريبة أو عدم سداده لها قد يتسبب في إحراج شخصي أو إلحاق الضرر بسمعة الشركة. ونظراً للإطار الزمني القصير للغاية الذي تقترحه لوائح مصلحة الضرائب الأمريكية، حيث يتبقى عام واحد أو أقل على قانون التقادم، فليس من غير المعقول الاعتقاد بأن بعض دافعي الضرائب سيشعرون بالضغط للموافقة على تمديد قانون التقادم أو تسوية القضية الأساسية بطريقة أخرى لتجنب الإحراج المحتمل الناجم عن اتصال مصلحة الضرائب الأمريكية بطرف ثالث. وعلاوة على ذلك، فإن الإطار الزمني الذي يبلغ عشرة أيام قصير للغاية، ومن المحتمل ألا يتلقى بعض دافعي الضرائب الإشعار بوقت كافٍ للرد. ونتيجة لذلك، قد يتعرض هؤلاء دافعو الضرائب للإحراج والضرر السمعي الناجم عن مشاركة معلوماتهم الضريبية الحساسة مع طرف ثالث على أساس سريع دون وقت كافٍ للرد.

مقترحات لتعزيز حماية الاتصال مع أطراف ثالثة

في بلدي الكتاب الأرجواني للتوصيات التشريعية لعام 2024لقد قدمت عدة مقترحات من شأنها تعزيز حماية دافعي الضرائب فيما يتعلق باتصالات الطرف الثالث. وعلى وجه التحديد، أوصيت الكونجرس بتعديل المادة 7602(ج) من قانون الإيرادات الداخلية لإلزام مصلحة الضرائب بتضمين المعلومات المحددة التي تنوي البحث عنها عندما تقدم إلى دافع الضرائب إشعارًا بنيتها الاتصال بطرف ثالث وتزويد دافع الضرائب بفترة زمنية معقولة للرد وتقديم المعلومات المطلوبة حتى تتاح لدافع الضرائب الفرصة لتجنب الاتصال بطرف ثالث قد يكون محرجًا أو ضارًا بسمعته. وثيقة حقوق دافع الضرائب يوفر لدافعي الضرائب الحق في أن تكون على علم و الحق في الخصوصيةإن تزويد دافعي الضرائب بالمعلومات المحددة التي تنوي مصلحة الضرائب البحث عنها من خلال جهة اتصال خارجية ومنح دافعي الضرائب فترة زمنية معقولة لتقديم المعلومات لتجنب الاتصال بالطرف الثالث أمر ضروري لحماية حقوق دافعي الضرائب المهمة هذه.

وفي الختام

عندما تتصل مصلحة الضرائب بطرف ثالث فيما يتعلق بتحديد أو تحصيل التزام دافع الضرائب الضريبي، فإن ذلك يخلف آثارًا خطيرة على سمعة دافع الضرائب ويؤثر على حقوق دافعي الضرائب المهمة. عندما أقر الكونجرس قانون تنظيم الضرائب رقم 98 وقانون تنظيم الضرائب، كان الهدف من ذلك تعزيز حماية دافعي الضرائب فيما يتعلق باتصالات مصلحة الضرائب مع أطراف ثالثة. إن اقتراح مصلحة الضرائب بتقصير شرط الإخطار بـ 45 يومًا إلى عشرة أيام في ظروف معينة عندما يتبقى عام أو أقل على قانون التقادم ذي الصلة يؤدي إلى تآكل هذه الحماية المهمة لدافعي الضرائب وهو خطوة في الاتجاه الخاطئ.

وينبغي لمصلحة الضرائب الأمريكية إعادة النظر في هذه اللوائح المقترحة، وينبغي للكونجرس أن ينظر في سن المزيد من الحماية لدافعي الضرائب فيما يتصل بجهات الاتصال مع أطراف ثالثة.