تتمتع مصلحة الضرائب بسلطة تأجيل مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية في بعض المواقف، مثل حالات الإغاثة من الكوارث، وذلك لتوفير الوقت الإضافي اللازم لدافعي الضرائب الذين يتعاملون مع ظروف صعبة لإعداد وتقديم إقراراتهم الضريبية. ومع ذلك، فإن هذه التأجيلات قد تخلق أيضًا فخًا لبعض دافعي الضرائب بعد عدة سنوات، مما يمنعهم من الحصول على استرداد حتى لو كان بإمكانهم تقديم مطالبة مستحقة في الوقت المناسب. وفي حين أن هذا الفخ معروف لدى البعض، إلا أنه يفاجئ معظم الناس.
خلاصة القول: إذا كنت تقدم طلب استرداد، فيجب أن تكون على علم بموعد تقديم الطلب وتاريخ دفعاتك السابقة، مما يؤدي إلى إنشاء موعد نهائي إضافي منفصل لطلبك. يجب عليك تلبية كلا الموعدين النهائيين حتى تتمكن مصلحة الضرائب من دفع المبلغ المسترد.
تنشأ هذه الفخاخ لأن تأجيل الموعد النهائي لتقديم الطلبات قد يتسبب في عدم تزامن ما يسمى بـ "فترة المراجعة" مع مواعيد تقديم طلبات استرداد الضرائب. سأصف كيف يحدث هذا أدناه، ولكن أولاً، بعض الأخبار الجيدة: سيكون من السهل إصلاح هذا الفخ من خلال تغيير بسيط في قانون الضرائب والذي أعتقد أن أعضاء الكونجرس سيوافقون على أنه الحل الصحيح.
كيف يحدث فخ النظرة الارتجاعية
السبب وراء أن تأجيل الموعد النهائي قد يعيق طلبات استرداد الأموال في المستقبل يتعلق بكيفية عمل العديد من أحكام قانون الضرائب معًا - أو عدم عملها - والتمييز القانوني بين "التأجيل" و"التمديد" (وهو أمر قد لا يفهمه حتى العديد من المتخصصين الضريبيين أو لديهم سبب لفهمه حتى يتم رفض مطالباتهم). يمكنك العثور على مناقشة فنية لهذا في المدونات السابقة (إذا كنت لا تمانع خطر تزجيج عينيكولأغراض هذه المناقشة، سأصف المشكلة كما قد يواجهها دافع الضرائب الافتراضي بوب.
يعمل بوب كموظف ويتم حجب الضريبة من راتبه طوال العام، والتي يرسلها صاحب العمل إلى مصلحة الضرائب. بموجب قانون الضرائب، يُعتبر الحجب (وأي مدفوعات ضريبية مقدرة) للسنة الضريبية 2023 لبوب مدفوعًا في تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي: 15 أبريل 2024. وبسبب كارثة طبيعية حيث يعيش بوب، قدمت مصلحة الضرائب إعفاءً أعطى بوب ودافعي الضرائب المتضررين الآخرين شهرين إضافيين لتقديم الإقرارات. استغل بوب الفرصة بالكامل وقدم إقراره لعام 2023 في الوقت المناسب في 15 يونيو 2024. لذا، تعتبر جميع مدفوعات بوب مدفوعة في 15 أبريل وتم تقديم الإقرار في الوقت المناسب في 15 يونيو. ربما ترى بالفعل كيف ستكون هذه مشكلة.
الآن، في عام 2027، أدرك بوب أنه دفع ضرائب زائدة عن 2023 وقرر تقديم طلب استرداد. يمنحه قانون الضرائب مهلة حتى 15 يونيو 2027 لتقديم طلب استرداد في الوقت المناسب بناءً على إقراره الصادر في 15 يونيو 2024 (ثلاث سنوات من وقت تقديمه للإقرار). لسوء الحظ، وبدون علم بوب، تمنع قاعدة توقيت منفصلة تُعرف باسم "فترة المراجعة" مصلحة الضرائب من استرداد مبالغ الضرائب التي دفعها بوب إلى مصلحة الضرائب قبل أكثر من ثلاث سنوات من تاريخ طلب استرداده. في حين أرجأت الإغاثة من الكوارث التي قدمتها مصلحة الضرائب الأمريكية تاريخ استحقاق إقرار بوب الضريبي، إلا أنها لم تغير التاريخ الذي تم فيه اعتبار الضرائب المحتجزة مدفوعة: 15 أبريل 2024. وبالتالي، على الرغم من أن بوب لديه من الناحية الفنية حتى 15 يونيو 2027 لتقديم مطالبة الاسترداد في الوقت المناسب، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تستطيع استرداد أي من مبالغ الضرائب التي دفعها بوب قبل 15 يونيو 2024، والتي كانت بالنسبة لبوب دفعته الضريبية بالكامل.
عذراً بوب، تم رفض استرداد المبلغ.
- ر مختلفةقاعدة للإضافات: إن قانون الضرائب يضبط تلقائيا فترة المراجعة عندما يتم "تمديد" الموعد النهائي للتقديم، وليس تجاهله أو تأجيله. وبالتالي، إذا طلب بوب وتلقى تمديدًا لتقديم إقراره لعام 2023، فإن هذا التمديد كان ليحافظ على فترة المراجعة متوافقة مع الموعد النهائي للتقديم للمطالبة باسترداد لاحق. إن توصيتي التشريعية ستوفر نفس النتيجة للفترات التي تم تجاهلها أو تأجيلها. لا ينبغي أن يكون دافعو الضرائب في وضع أسوأ عندما تحاول مصلحة الضرائب مساعدتهم من خلال تأجيل مواعيد التقديم نيابة عنهم.
لماذا يعد تعديل قانون الضرائب هو النهج الأفضل
على الرغم من وجود أسباب مشروعة لتحديد فترة مراجعة بالإضافة إلى الموعد النهائي لتقديم طلبات استرداد الضرائب، فمن غير العدل أن يتعارض توقيت هاتين الفترتين لأسباب مثل الإغاثة من الكوارث بسبب الاختلاف الفني بين تأجيل وتمديد تاريخ استحقاق الإقرار. يواجه دافعو الضرائب فخاخًا فنية غير متوقعة تكلفهم المال وتقوض الثقة في النظام الضريبي.
تتمتع مصلحة الضرائب بسلطة إصلاح مشكلة عدم توافق فترة الاسترجاع في سياق الإغاثة من الكوارث وقد منحت مثل هذا الإعفاء في الماضيفي الواقع، هذه السلطة هي نفس بند قانون الضرائب الذي يسمح لمصلحة الضرائب بتأجيل مواعيد تقديم الإقرارات: المادة 7508A(a) من قانون الإيرادات الداخلية. وبالتالي، يمكن لمصلحة الضرائب ــ نظرياً على الأقل ــ أن تتجنب فخ الرجوع إلى الوراء من خلال إضافة إعفاء من فترة الرجوع إلى الوراء إلى الإرشادات الأولية التي تصدرها لتأجيل مواعيد تقديم الإقرارات في المناطق المنكوبة.
في الممارسة العملية، هناك صعوبات في هذا النهج. أولاً، بموجب تفسير مصلحة الضرائب للفقرة 7508A من قانون الإيرادات الداخلية، على الرغم من أن مصلحة الضرائب يمكنها إصدار إرشادات سريعة لتأجيل مواعيد تقديم الطلبات، غالبًا من خلال بيان صحفي، إلا أنها لا تستطيع إطالة فترة النظر في طلبات الاسترداد اللاحقة إلا من خلال إصدار إرشادات رسمية، مثل إشعار مصلحة الضرائب، والتي تنطوي على عملية أبطأ وأكثر تعقيدًا - كارثة تلو الأخرى.
حتى لو تمكنت مصلحة الضرائب من إصلاح فخ الاسترجاع بشكل استباقي في إرشادات الإغاثة من الكوارث التي تؤجل المواعيد النهائية، فقد لا يساعد هذا النهج عندما تظهر فخ الاسترجاع في سياقات أخرى أو عندما يتم تنفيذ تأجيلات المواعيد النهائية التلقائية دون إرشادات مصلحة الضرائب. بدلاً من مطالبة مصلحة الضرائب بتوقع فخ الاسترجاع والتدخل يدويًا لإصلاحه بتوجيه رسمي وبرمجة يدوية كارثة تلو الأخرى، فإن الحل الأفضل والأنظف والأكثر ملاءمة لدافعي الضرائب لهذه المشكلة هو تعديل قانون فترة الاسترجاع في قانون الإيرادات الداخلية لجميع التأجيلات. سيؤدي هذا تلقائيًا إلى إبقاء فترة الاسترجاع متزامنة مع توقعات دافعي الضرائب بشأن الموعد النهائي لتقديم مطالبات الاسترداد. كما سيطبق الاتساق ويمنع السيناريوهات حيث يحصل دافعو الضرائب في موقف تأجيل الموعد النهائي للتقديم على فائدة تخفيف فترة الاسترجاع المنفذ يدويًا ولكن دافعي الضرائب في موقف مماثل آخر لا يحصلون عليها.
محكمة الضرائب تسمح بالإعفاء التلقائي من الكوارث دون إرشادات مصلحة الضرائب
ويؤكد قرار صدر مؤخرا عن محكمة الضرائب على الحاجة إلى حل تشريعي منهجي لهذه المشكلة. ففي قضية عبدو، ضد المفوضفي قضية 162 TC No. 7 (2 أبريل 2024)، وجدت محكمة الضرائب أن المادة 7508A(d) من قانون الإيرادات الداخلية تؤجل تلقائيًا مواعيد تقديم معينة لمدة 60 يومًا بعد الكوارث المحددة حتى عندما لا تصدر مصلحة الضرائب إرشادات تسمح بالإعفاء. لاحظ أن هذا حكم إعفاء منفصل عن المادة 7508A(a) من قانون الإيرادات الداخلية، والتي تمت مناقشتها أعلاه. قبل عبدهذكرت لوائح الخزانة أن الإعفاء بموجب المادة 7508A (د) من قانون الإيرادات الداخلية لم يدخل حيز التنفيذ إلا عندما أذنت به مصلحة الضرائب الداخلية، على غرار المادة 7508A (أ) من قانون الإيرادات الداخلية، ولكن محكمة الضرائب في عبده أبطلت تلك القاعدة التنظيمية. عبده القضية مستمرة، والرأي لا يزال قابلا للاستئناف.
على الرغم من أن المحكمة في عبده لم يعالج هذا الأمر، فقد يؤدي الإعفاء التلقائي بموجب المادة 7508A(d) من قانون الإيرادات الداخلية إلى نفس فخ الاستعادة الموصوف أعلاه. وبالتالي، في غياب حل تشريعي، حتى لو كان دافعو الضرائب قد يتلقون إعفاءً تلقائيًا بموجب المادة 7508A(d) من قانون الإيرادات الداخلية دون أي إرشادات تنفيذية من مصلحة الضرائب الداخلية، فسيظل دافعو الضرائب مضطرين إلى الاعتماد على مصلحة الضرائب الداخلية لإصدار إرشادات رسمية بموجب المادة 7508A(a) من قانون الإيرادات الداخلية لإصلاح فخ التوقيت المحتمل لمطالبات الاسترداد اللاحقة. سيعمل اقتراحي التشريعي على حل هذه المشكلة لجميع دافعي الضرائب من خلال الحفاظ تلقائيًا على فترة الاستعادة متزامنة مع الموعد النهائي لتقديم مطالبات الاسترداد في مواقف مثل هذا.
وفي الختام
إن الخلل الفني غير المقصود في قانون الضرائب، مثل عدم التوافق في التوقيت، يؤدي إلى تآكل الثقة في النظام الضريبي. فعندما يقدم دافعو الضرائب طلب استرداد مستحق بحلول الموعد النهائي لتقديم الطلب، يجب أن يحصلوا على استرداد، وليس الرفض بسبب التمييز الغامض بين "التأجيل" و"التمديد". وقد يرى دافعو الضرائب مثل هذه الفخاخ على أنها اختراع من جانب الحكومة للذرائع لتجنب سداد ما هو مستحق بشكل صحيح. ولا أعتقد أن أعضاء الكونجرس كانوا يعتزمون التسبب في فخ لدافعي الضرائب غير الحذرين.
إن التغيير التشريعي قد يقضي على هذه المشكلة بشكل منهجي ويقربنا خطوة واحدة نحو قانون ضريبي أكثر عدالة. لمعرفة كيفية تحقيق ذلك بالضبط، اقرأ مقالتي توصية تشريعية.
الموارد
- توصية تشريعية: تعديل فترة المراجعة للسماح بالائتمانات الضريبية أو المبالغ المستردة لتشمل فترة أي تأجيل أو وقت إضافي أو متجاهل لتقديم الإقرار الضريبي في الوقت المناسب
- قوانين استرداد الأموال وقاعدة المراجعة تجعل أعين دافعي الضرائب ومحترفي الضرائب تتلألأ
- قاعدة المراجعة: تعمل مصلحة الضرائب الأمريكية على إصلاح فخ استرداد الأموال لغير الحذرين
- مطالبات باسترداد الأموال: فخ السنة الضريبية 2019 و2020 لغير الحذرين
- المساعدة الضريبية لحالات الكوارث
- المساعدة في حالات الكوارث والإغاثة في حالات الطوارئ للأفراد والشركات
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.