في بلدي مشاركة المدونة السابقة، ناقشنا مجموعة من ما يقرب من 30 مليون إقرار ضريبي لعام 2020 تتطلب معالجة يدوية، وتراكم الإقرارات الضريبية الورقية غير المعالجة لعام 2019، وتفويضات الكونجرس لإصدار مدفوعات الأثر الاقتصادي (EIPs) وتقديم إعانات أخرى لدافعي الضرائب أثناء الوباء، وموارد مصلحة الضرائب المحدودة، ومشكلات التكنولوجيا التي ساهمت في تأخيرات استرداد الأموال بشكل أطول وأطول. اجمع بين هذه الظروف والصعوبة البالغة في التحدث مع ممثل خدمة العملاء المباشر - حيث أجاب الموظفون على حوالي 75% فقط من حوالي 1040 مليون مكالمة لدافعي الضرائب إلى خط الهاتف 17 التابع لمصلحة الضرائب خلال موسم تقديم الإقرارات اعتبارًا من XNUMX أبريل - والنتيجة هي موسم الإيداع صعب للغاية بالنسبة لدافعي الضرائب الذين ما زالوا ينتظرون المبالغ المستردة.

مرور قانون خطة الإنقاذ الأمريكية (ARPA)، الذي تم التوقيع عليه ليصبح قانونًا في 11 مارس 2021، كان بمثابة أخبار جيدة لدافعي الضرائب لأنه يؤثر على الخضوع للضريبة على تعويضات البطالة ومدفوعات الائتمان الضريبي المتقدم (APTC) الزائدة. ومع ذلك، تم سن التشريع في منتصف موسم تقديم الإقرارات، وبينما كان القانون مفيدًا لدافعي الضرائب، فإنه خلق تحديات إدارية أمام مصلحة الضرائب لتنفيذه وقد يؤدي إلى حصول بعض دافعي الضرائب على هذه المزايا الضريبية لاحقًا.

التغيير التشريعي الأول: الاستبعاد الجزئي لمستحقات تعويض التعطل من الدخل

أنشأ الكونجرس استثناءً جزئيًا من الضرائب على إعانات البطالة بشرط أن تكون أول 10,200 دولار من هذه المزايا التي تم الحصول عليها في عام 2020 معفاة من الضرائب (20,400 دولار للأزواج الذين يقدمون عوائد مشتركة) إذا كان إجمالي الدخل المعدل المعدل (AGI) أقل من 150,000 دولار. ومن الواضح أن هذا تغيير موضع ترحيب بالنسبة للملايين من دافعي الضرائب الذين لولا ذلك لكان عليهم أن يتحملوا فاتورة ضريبية أكبر نتيجة لزيادة إعانات البطالة المقدمة خلال العام الماضي للتعامل مع آثار الوباء.

تحركت مصلحة الضرائب الأمريكية وشركات برمجيات إعداد الضرائب بسرعة لتحديث نماذجها وتعليماتها وإرشاداتها لمتلقي تعويضات البطالة عن العوائد التي لم يتم تقديمها بعد. نظرًا لأن هذه التحديثات تم إجراؤها بسرعة، فإن دافعي الضرائب الذين لم يتقدموا بعد لا يحتاجون إلى القيام بأي شيء آخر غير اتباع التعليمات أو المطالبات في حالة التقديم إلكترونيًا.

ومع ذلك، بحلول الوقت الذي تم فيه التوقيع على هذا التشريع ليصبح قانونًا، تم تقديم ما يقرب من نصف جميع إقرارات ضريبة الدخل الفردية للعام الضريبي 2020 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. ولحسن الحظ، تمكنت مصلحة الضرائب الأمريكية من إعادة برمجة أنظمتها لخفض دخل دافعي الضرائب تلقائيًا بما يصل إلى 10,200 دولار لكل دافع ضرائب حصل على تعويض البطالة وأدرجه في الدخل (20,400 دولار للأزواج الذين يقدمون عوائد مشتركة). أعلن في مارس 31 وسوف يقوم تلقائيًا بإعادة حساب أي أوجه قصور أو مبالغ مستردة لدافعي الضرائب هؤلاء. وتتوقع مصلحة الضرائب أنها ستجري هذه الحسابات بعد انتهاء موسم الإيداع لعام 2020 في تاريخ الإيداع الممتد في 17 مايو 2021، وتتوقع أن يتم إصدار المدفوعات بدءًا من أواخر مايو وستستمر حتى الصيف.

وهذا مفيد لدافعي الضرائب الذين قدموا بالفعل واحتسبوا ضرائبهم على أساس المبلغ الكامل لتعويضات البطالة. لن يتحمل دافعو الضرائب عبء تقديم إقرار معدل ولن تضطر مصلحة الضرائب الأمريكية إلى معالجة الملايين من الإقرارات المعدلة قبل إصدار المبالغ المستردة. بمجرد أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتخفيض تعويضات البطالة، سيتم رد أي مدفوعات زائدة من الضرائب أو تطبيقها على الضرائب المستحقة الأخرى. بالإضافة إلى ذلك، ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية تلقائيًا بتعديل بعض الاعتمادات المطالب بها بالفعل على العائدات التي تزيد نتيجة للتغير في دخل بعض دافعي الضرائب، مثل ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) حيث طالب دافع الضرائب بطفل مؤهل. أيضًا، نشرت مصلحة الضرائب للتو إرشادات مفادها أنها ستحسب وتسمح بمبلغ EITC المتاح للعمال الذين ليس لديهم أطفال مؤهلون، حتى عندما لا يطالب دافعو الضرائب بهذا الائتمان على الإقرار الأصلي. تنص هذه التوجيهات المنشورة مؤخرًا على ما يلي: "عندما يؤدي تطبيق استبعاد دخل البطالة إلى تأهل دافعي الضرائب للحصول على EIC الذاتي، فسيتم حساب الائتمان وإدراجه في التعديل التصحيحي. لن يُطلب من دافعي الضرائب تقديم إقرار معدل لتلقي EIC الذاتي. ونتوقع أن تنشر مصلحة الضرائب هذا الأمر في دليل الإيرادات الداخلية (IRM) قريبًا (IRM 25.23.4.20.5، ائتمان الخصم على الاسترداد (RRC) - التعديلات). وبالتالي، عند تعديل عوائد دافعي الضرائب لتعكس استبعاد إعانات البطالة، ستقوم مصلحة الضرائب أيضًا بزيادة الاعتمادات المطالب بها بالفعل على العوائد، عندما يكون ذلك مناسبًا، وستطالب بالعامل الذي ليس لديه أطفال EITC عند الاقتضاء، حتى لو لم يطالب دافع الضرائب بها على حسابه. يعود. ومن شأن هذه التعديلات الائتمانية أن تلغي حاجة الملايين من دافعي الضرائب إلى تقديم إقراراتهم المعدلة.

تحذير واحد: لا تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بحساب جميع الاعتمادات أو الخصومات الفيدرالية الأخرى ليس تمت المطالبة به في الإقرار الضريبي الأصلي لدافعي الضرائب الذين لديهم أطفال مؤهلون الآن تكون مؤهلة للحصول على هذا الائتمان. سيحتاج دافعو الضرائب هؤلاء إلى تقديم إقرارات معدلة if لم يطالبوا في الأصل بـ EITC مع أطفال مؤهلين أو ائتمانات فيدرالية أخرى ولكنهم الآن مؤهلون لأن الاستبعاد قلل من دخلهم الإجمالي المعدل (AGI).

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين ينطبق عليهم هذا، أوصي بتحديد ما إذا كان تخفيض الدخل الإجمالي العام قد يوفر الأهلية للحصول على أي ائتمان لم تتم المطالبة به في الإقرار الأصلي، وتقديم إقرار معدل، إذا كان ذلك مناسبًا. بالنسبة لدافعي الضرائب حيث يكون من المفيد تقديم إقرار معدل، من المهم ملاحظة أن مصلحة الضرائب الأمريكية تواجه تأخيرات في معالجة الإقرارات في ظروف معينة، ولسوء الحظ، خلال موسم التقديم هذا، لن تتم معالجة الإقرارات المعدلة بسرعة.

التغيير التشريعي الثاني: سداد فائض الائتمان الضريبي المسبق (APTC).

في ظل ظروف معينة، قد يحصل دافعو الضرائب الذين لديهم خطة صحية مؤهلة تم شراؤها من خلال سوق التأمين الصحي على دفعة مقدمة من الائتمان الضريبي الممتاز (PTC)، لتقليل تكلفة أقساطهم الشهرية. في نهاية العام، يجب على دافعي الضرائب تسوية الائتمان الضريبي للأقساط المقدمة (APTC) للتأكد من أن المبلغ المستلم مقدما يساوي PTC الذي يحق لدافعي الضرائب الحصول عليه. على سبيل المثال, يمكن أن يتغير مبلغ الائتمان في نهاية العام بناءً على تقلبات AGI لدافعي الضرائب والتي لم يتم تضمينها كجزء من مبلغ دخل الأسرة المبلغ عنه في السوق. إذا كانت APTC المستلمة أكبر من PTC المطالب بها في الإقرار الضريبي، فإن APTC الزائدة تزيد من الالتزام الضريبي لدافعي الضرائب لتلك السنة الضريبية. على العكس من ذلك، يكون صافي PTC عندما يكون مبلغ PTC لدافعي الضرائب أكثر من APTC المدفوع. تتم التوفيق بين هذين التعديلين في النموذج 8962، الائتمان الضريبي المميز.

في ARPA، علق الكونجرس مطلب قيام دافعي الضرائب بزيادة التزاماتهم الضريبية بكل أو جزء من فائض APTC للسنة الضريبية (TY) 2020. وأعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية (IR-2021-84 ، 9 أبريل 2021) أن دافعي الضرائب لديهم فائض APTC لعام 2020 لا تحتاج إلى تقديم النموذج 8962 مع إرجاعهم، أو سداد هذا المبلغ الزائد في نموذج 2020 لعام 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي، أو نموذج 1040-SR، الإقرار الضريبي الأمريكي لكبار السن، الجدول 2، السطر 2، عندما يقدمون.

لا يحتاج دافعو الضرائب الذين قدموا إقراراتهم قبل إقرار ARPA وأدرجوا APTC الزائدة في التزاماتهم الضريبية لعام 2020 إلى تقديم إقرارات معدلة. ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتخفيض مبلغ APTC الزائد لدافعي الضرائب إلى الصفر، وبالتالي تعديل التزاماتهم، وتعويض دافعي الضرائب الذين قاموا بالفعل بسداد أي مبلغ APTC زائد تلقائيًا.

أرسلت مصلحة الضرائب خطابات إلى دافعي الضرائب الذين قدموا إقرارات قبل إقرار ARPA إذا كانت عائداتهم تطالب بـ PTC ولكنها لم تتضمن نموذج 8962. وقد وجهت الرسائل دافعي الضرائب المستلمين إلى تقديم النموذج 8962 لمعالجة عودتهم. ومع ذلك، يمكن الآن لدافعي الضرائب الذين تلقوا فائضًا من APTC تجاهل هذه الرسالة، لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستقوم بمعالجة إقراراتهم بدون النموذج 8962. ليست هناك حاجة للاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية.  

ملحوظة: سيظل دافعو الضرائب الذين يطالبون بصافي PTC بحاجة إلى تقديم نموذج 8962.

تذكر أن هذا التغيير ينطبق فقط على السنة الضريبية 2020. لا يزال دافعو الضرائب الذين حصلوا على فائدة APTC قبل عام 2020 بحاجة إلى تقديم النموذج 8962 لسنة ما قبل 2020 للتوفيق بين APTC وPTC، حتى لو لم يكن لدى دافعي الضرائب متطلبات الإيداع لتلك السنة. كما نوقش في أ المدونة السابقة بعد ذلك، أدى التأخير في معالجة الإقرارات إلى ظهور تحديات في الحصول على APTC للعديد من دافعي الضرائب.

الاستنتاج و التوصيات

إن قدرة مصلحة الضرائب على تشغيل عشرة سنتات بمجرد سن قانون ARPA، ومراجعة نماذجه وتعليماته، وتطوير العمليات التي تجري تعديلات تلقائية دون مطالبة دافعي الضرائب بتقديم إقرارات معدلة، هي بمثابة شهادة على قيادة مصلحة الضرائب وموظفيها. بعد الإخطار بهذه التعديلات، يجب على دافعي الضرائب مراجعة هذه التعديلات للتأكد من أنها تعكس حقيقة وضعهم الضريبي ويجب عليهم الاتصال على الفور بمصلحة الضرائب في حالة عدم موافقتهم.

أيضًا، نظرًا لهذه التغييرات الضريبية في اللحظة الأخيرة، فمن الأهمية بمكان أن يتمتع دافعو الضرائب الذين لم يقدموا طلباتهم بعد - وخاصة ذوي الدخل المنخفض والمسنين ودافعي الضرائب ذوي الإعاقة - بسهولة الوصول إلى خدمات تقديم الإقرارات مثل المساعدة الضريبية على الدخل التطوعي (VITA) الاستشارة الضريبية لكبار السن (TCE) طوال موسم الإيداع، بما في ذلك طوال تاريخ الإيداع المؤجل في 17 مايو 2021. لدى TAS الموصى بها في الماضي أن تعمل VITA وTCE على زيادة عدد المواقع التي تظل مفتوحة بعد موسم الإيداع، حتى 15 أكتوبر. ولضمان استمرار إتاحة خدمات الإيداع هذه وتعزيزها في مواسم الإيداع المستقبلية، من الضروري أن تتلقى البرامج التطوعية التمويل الكافي، و أن يواصل المتطوعون التقدم إلى الأمام. يعد متطوعو VITA وTCE أبطالًا مجهولين بالنسبة للعديد من دافعي الضرائب المحتاجين ويلعبون دورًا حيويًا في إدارة الضرائب. ومع اقتراب أسبوع التطوع الوطني من نهايته، أود أن أتوقف لحظة لأعرب عن تقديري لهم وأشكرهم على كل ما يفعلونه عامًا بعد عام من أجل دافعي الضرائب في أمريكا.

موارد إضافية حول APTC

انظر: صحيفة وقائع 2021-08، مزيد من التفاصيل حول التغييرات التي طرأت على دافعي الضرائب الذين تلقوا دفعات مسبقة من الائتمان الضريبي المميز لعام 2020.