في بلدي التقرير السنوي لعام 2021 إلى الكونغرس، I وذكرت بشأن تراكمات المعالجة لدى مصلحة الضرائب الأمريكية وأوصت بأن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعليق جميع إشعارات التحصيل الآلية حتى تنتهي من معالجة المرتجعات الأصلية والمعدلة والمراسلات غير المعالجة. أنا أيضاً وصف سياسات التحصيل الخاصة بـ IRS وأوصت بأن تقوم مصلحة الضرائب بتأجيل إصدار إخطارات نوايا فرض الرسوم وتقديم إخطارات الامتياز الضريبي الفيدرالي حتى تقوم بإزالة تراكم البريد غير المعالج والرد على مراسلات دافعي الضرائب.

في 5 فبراير 2022، مصلحة الضرائب الأمريكية أعلن أنها علقت الإرسال التلقائي لأكثر من اثني عشر خطابًا، بما في ذلك إشعارات التحصيل الآلي التي يتم إصدارها عادةً عندما يكون دافع الضرائب مدينًا بضريبة فيدرالية أو إشعارات آلية تطلب من دافع الضرائب تقديم إقرار ضريبي عندما لا يكون لدى مصلحة الضرائب الأمريكية سجل لتقديم الإقرار. يعد تعليق الإشعار هذا خبرًا جيدًا لدافعي الضرائب وينبغي أن يزيل بعض الارتباك والإحباط لأولئك الذين يعانون من تأخيرات في المعالجة.

ملاحظة: لا ينبغي لدافعي الضرائب الذين يدينون بالضرائب أو الفوائد أو العقوبات تفسير هذا الإعلان على أنه تعليق لشرط السداد أو تعليق وقت السداد. إذا كان ذلك ممكنًا، يستمر تراكم الفوائد والغرامات حتى يتم السداد. يمكن لدافعي الضرائب عرض رصيدهم الحالي من خلال إنشاء حسابهم والوصول إليه حساب على الانترنت. 

بشكل عام، دافعي الضرائب الذين لم يصدروا الآلي إشعار CP504، لن يتم إصدار إشعار بنية الاستيلاء على (فرض) ممتلكاتك أو حقوقك في الملكية، قبل 9 فبراير 2022، أي إشعارات تحصيل تلقائية ولن يخضع لتحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية بينما يظل التعليق ساريًا. لن يتم إصدار أي إشعارات تحصيل تلقائية لدافعي الضرائب الذين أصدروا CP504 ولكن قد يخضعون لإجراءات التحصيل الخاصة بحالة معينة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.

قد يستمر بعض دافعي الضرائب في تلقي إشعار بامتياز ضريبي فيدرالي أو إشعار بنية فرض الضريبة، وقد يظل لديهم ممتلكات معينة مفروضة، وقد يتم تعويض مدفوعاتهم الزائدة

إذا تم تخصيص حساب دافع الضرائب لنظام التحصيل الآلي (ACS) التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية، فلن تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية الرسالة الآلية رقم 11 - الإشعار النهائي - إشعار نية فرض الرسوم وإشعارك بالحق في جلسة استماع. رسالة 11 يتم إصداره بواسطة ACS، وهو عبارة عن مخزون محوسب يرسل إشعارات يدويًا ونظاميًا إلى دافعي الضرائب، ويصدر إشعارات الامتياز الضريبي الفيدرالي والرسوم على ممتلكات دافعي الضرائب، ويجيب على المكالمات لحل أرصدة الحسابات المستحقة. لن تقوم ACS أيضًا بإصدار إشعارات الامتياز الضريبي الفيدرالي بشكل منهجي.

إذا تم تعيين حساب دافع الضرائب لأحد برامج الضرائب الآلية (ALPs) التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تقوم أيضًا بتعليق الرسوم التي تفرضها تلك البرامج والإشعارات الآلية التي تعادل الرسالة 11. تصدر ALPs بشكل منهجي رسوم على ضريبة دخل الولاية المبالغ المستردة، ومبالغ ضريبة الدخل البلدية، ومدفوعات أرباح صندوق ألاسكا الدائم، والمدفوعات الفيدرالية، بما في ذلك بعض مزايا الضمان الاجتماعي، المستحقة لدافعي الضرائب.

تفي الرسالة 11 والإشعارات المماثلة بالمتطلبات القانونية التي تخطر مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب بنيتها في فرض الرسوم وحق دافعي الضرائب في جلسة استماع بشأن إجراءات التحصيل القانونية (CDP). تنصح هذه الإشعارات دافعي الضرائب بأنه يجوز لمصلحة الضرائب تقديم إشعار بامتياز ضريبي فيدرالي إذا لم تكن قد فعلت ذلك بالفعل. توضح الرسالة أيضًا أن مصلحة الضرائب قد تشهد لوزارة الخارجية بأن دافع الضرائب مدين بدين ضريبي متأخر بشكل خطير إذا كان الدين (بما في ذلك الغرامات والفوائد) أكثر من الحد الحالي لـ $55,000مما قد يؤدي إلى قيام وزارة الخارجية بإلغاء جواز سفر دافع الضرائب، أو رفض إصدار جواز سفر أو تجديده، أو السماح لدافعي الضرائب الموجودين بالفعل في الخارج باستخدام جواز السفر فقط للعودة مباشرة إلى الولايات المتحدة. ما لم تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية الرسالة رقم 11 أو خطابًا معادلاً ينصح دافعي الضرائب بالحق في طلب جلسة استماع بشأن عملية التحصيل، لا يجوز لمصلحة الضرائب عمومًا المضي قدمًا في فرض الضرائب على ممتلكات دافعي الضرائب.

ونظرًا لأن الخطاب رقم 11 يؤدي إلى الحق في طلب جلسة استماع بشأن عملية التحصيل الواجبة، فلا ينبغي لدافعي الضرائب التنازل عن هذا الحق، حيثما كان ذلك مناسبًا. 

على الرغم من تعليق مصلحة الضرائب الآلي إشعارات الضرائب غير المدفوعة المخصصة لـ ACS وALPs، ستستمر حالة محددة أعمال الإنفاذ. لذلك، اعتمادًا على الظروف، يجوز لموظف مصلحة الضرائب الفردية إصدار خطاب يعادل الرسالة 11، لإخطار دافعي الضرائب بنيته في فرض الضريبة وبحق دافعي الضرائب في جلسة استماع CDP، أو إصدار ضريبة، أو تقديم إشعار بامتياز ضريبي فيدرالي .

يجب أن يدرك دافعو الضرائب أن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تقاطع إجراءاتها المعتادة لتعويض المبالغ المستردة من الضرائب لتحصيل الالتزامات المستحقة. 

أيضًا، وفقًا لـ IRC § 6402(a)، يجوز لمصلحة الضرائب تعويض المدفوعات الزائدة لدافعي الضرائب، بما في ذلك الاعتمادات القابلة للاسترداد، وتطبيقها على التزام ضريبي فيدرالي، ولكن ليس مطلوبًا منها القيام بذلك. ومع ذلك، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تعويض المدفوعات الزائدة مقابل دين فيدرالي غير ضريبي مثل إعالة الطفل أو التزامات ضريبة الولاية المستحقة على دافعي الضرائب (انظر IRC § 6402(c)-(f)).

البحث عن إعفاء من الرسوم وتعويضات الاسترداد

IRC § 6343(a)(1)(D) يتطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية إطلاق ضريبة عندما تتسبب في ضائقة اقتصادية بسبب الوضع المالي من دافعي الضرائب. قد تكون المساعدة في طلب الإفراج عن الضريبة متاحة من TAS or عيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض.

في مجال تعويضات المدفوعات الزائدة واسترداد الأموال، كما ناقشت في وقت سابق مدونة، مصلحة الضرائب لديها متفق عليه لممارسة سلطتها التقديرية بموجب IRC § 6402(a) لبعض عروض التسوية (OICs). بدءًا من OICs المقبولة في 1 نوفمبر 2021 أو بعده، لن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعويض المدفوعات الزائدة أو المبالغ المستردة مقابل الفترات الضريبية المدرجة في OIC بعد تاريخ قبول العرض. على سبيل المثال، حصل دافع الضرائب على شهادة منظمة التعاون الإسلامي المقبولة في 15 نوفمبر 2021، ويقدم إقرارًا ضريبيًا لعام 2021 في 15 أبريل 2022، يُظهر استرداد الأموال. لن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعويض هذه الدفعة الزائدة وستعيد الدفعة الزائدة إلى دافعي الضرائب إذا لم تكن هناك ديون أخرى تمنع استردادها. وبالإضافة إلى ذلك، فإن مصلحة الضرائب لديها أيضا قررت أن المبالغ المستردة المنسوبة إلى رصيد استرداد الاسترداد لعام 2021 لن يتم تعويضها عن التزام ضريبة الدخل الفيدرالية.

كما تم رفع مصلحة الضرائب الأمريكية وعي إجراءات استرداد تجاوز الأوفست (OBR) إذا كان دافع الضرائب يعاني من ضائقة مالية. بشكل عام، OBR متاح فقط قبل تطبق مصلحة الضرائب الأمريكية دفعة زائدة حالية على التزام ضريبي سابق وحيثما يثبت دافع الضرائب ضائقة اقتصادية (على سبيل المثال، يحتاج الفرد إلى دفع فاتورة مرافق لتجنب انقطاع الاتصال). بمجرد أن يحدد دافع الضرائب مبلغ المشقة، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لن تتجاوز سوى ما يكفي من المدفوعات الزائدة للتخفيف من المشقة. على سبيل المثال، إذا كان لدى دافعي الضرائب دفعة زائدة قدرها 4,000 دولار أمريكي والتزامات ضريبية مستحقة تزيد عن 4,000 دولار أمريكي، ولكنه أنشأ مشقة قدرها 1,000 دولار أمريكي، يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية إصدار مبلغ مسترد قدره 1,000 دولار أمريكي لدافعي الضرائب وتعويض الرصيد البالغ 3,000 دولار أمريكي للالتزام الضريبي. بموجب التوجيهات الجديدة التي تمت مناقشتها أعلاه، ستسمح مصلحة الضرائب الأمريكية لدافعي الضرائب المؤهلين الذين يعانون من صعوبات مالية بالسعي للحصول على OBRs أثناء وجود OICs الخاصة بهم. ريثما اعتبار مصلحة الضرائب. يمكن لدافعي الضرائب الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية لطلب OBR، ولكن قد لا تجيب مصلحة الضرائب الأمريكية على مكالمتهم. ومع ذلك، قد تكون المساعدة متاحة من TAS.

خيارات المجموعة متاحة 

قد يكون لدى دافعي الضرائب غير القادرين على سداد التزاماتهم بالكامل مرة واحدة عدة خيارات. يمكن لأولئك الذين هم على علم بإقراراتهم الضريبية أن يطلبوا خطة سداد (اتفاقية التقسيط) لدفع الالتزام المتبقي مع مرور الوقت. قد يتمكن دافعو الضرائب الذين يدينون بأقل من 100,000 دولار من استخدام أداة اتفاقية الدفع عبر الإنترنت لدفع الالتزام في 180 يوما أو أقل. قد يتمكن دافعو الضرائب الذين يدينون بأقل من 50,000 ألف دولار أيضًا من إعداد خطة سداد طويلة الأجل (الدفع شهريًا باتفاقية تقسيط) باستخدام نفس الطريقة موارد الخدمة الذاتية عبر الإنترنت. يعد الاتصال بالرقم الموجود في الإشعار أو الخطاب أحد الخيارات أيضًا، كما هو الحال مع إرسال بريد إلكتروني طلب اتفاقية التقسيط. ومع ذلك، فإن فترات الانتظار الطويلة وتراكم المراسلات قد تختبر صبر أولئك الذين يستخدمون هذين الخيارين. ان منظمة المؤتمر الإسلامي قد تكون الطريقة المناسبة لتسوية الالتزام إذا كان دافع الضريبة غير قادر على سداد الالتزام بالكامل أو على أقساط. يسمح هذا الخيار لدافعي الضرائب ومصلحة الضرائب بتسوية الالتزام الضريبي بأقل من المبلغ الكامل المستحق. قد تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية منظمة المؤتمر الإسلامي إذا وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية على أن هناك شكًا فيما يتعلق بالمسؤولية، أو شك فيما يتعلق بقابلية التحصيل، أو لأغراض الإدارة الضريبية الفعالة.

يجوز لدافعي الضرائب غير القادرين على سداد التزاماتهم في هذا الوقت أن يطلبوا من مصلحة الضرائب تأخير التحصيل والإبلاغ عن الحساب حاليا غير قابلة للتحصيل. قد يوفر هذا الخيار مهلة مؤقتة لدافعي الضرائب الذين لا يستطيعون دفع أي من المبلغ المستحق لأن هذه المدفوعات ستمنعهم من تلبية نفقات المعيشة الأساسية. لا توجد طريقة عبر الإنترنت لطلب بديل المجموعة هذا. تحذير بشأن بديل التحصيل هذا: يجب على دافعي الضرائب الاتصال بمصلحة الضرائب ويجب أن يكونوا مستعدين لوصف وضعهم المالي عند الاتصال بمصلحة الضرائب لطلب هذا الإعفاء، وستظل مصلحة الضرائب تفرض الغرامات والفوائد المطبقة حتى يتم دفع الالتزامات أو انتهاء صلاحيتها، وتتحمل مصلحة الضرائب الأمريكية قد يقدم إشعارًا بامتياز ضريبي فيدرالي.

يمكن لدافعي الضرائب الاتصال بمصلحة الضرائب لمناقشة هذه الخيارات، ولكن فرصة الوصول إلى موظف مصلحة الضرائب عبر الهاتف تظل منخفضة. كما أنا وذكرتخلال موسم تقديم الإقرارات لعام 2021، كان دافعو الضرائب مرتبطين بمصلحة الضرائب الأمريكية بنسبة تسعة بالمائة فقط من الوقت. ومع ذلك، فإن فرص الوصول إلى أحد موظفي ACS أعلى من الاتصال بخط خدمة العملاء المجاني. بالإضافة إلى ذلك، نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية تقوم بتعليق الإشعارات الآلية، يجب أن يكون هناك عدد أقل من المكالمات إلى ACS، مما قد يزيد من فرص الوصول إلى موظف ACS.

على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية علقت بعض إشعارات التحصيل، إلا أنها لم تعلق الالتزامات

نحن نشيد بمصلحة الضرائب الأمريكية لتعليقها إخطارات التحصيل الآلي التي يتم إصدارها عادةً عندما يكون دافع الضرائب مدينًا بضريبة إضافية وعندما لا يكون لدى مصلحة الضرائب الأمريكية سجل يقدم فيه دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا. يعد هذا مصدر ارتياح كبير لملايين دافعي الضرائب الذين ربما تلقوا هذه الإشعارات بينما لا يزالون ينتظرون أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة عائداتهم أو معالجة المراسلات. تذكر أن الفوائد والعقوبات ستستمر في التزايد، حتى لو لم ترسل مصلحة الضرائب إشعارات لاحقة لتذكير دافعي الضرائب بأرصدتهم.