تخيل أنك تعيش في مقاطعة تعرضت لعواصف أو حرائق غابات شديدة لدرجة أن الحكومة الفيدرالية أدرجت مقاطعتك في إعلان الكارثة. تخيل أن مصلحة الضرائب تمنحك أربعة أو ستة أشهر إضافية لتقديم إقرارك الضريبي ودفع الضرائب. ثم تخيل أنك قدمت إقرارك مبكرًا ولكنك قررت بشكل صحيح تأجيل سداد الدفع حتى الموعد النهائي المؤجل. هذا هو ما يقدر بنحو مليون من دافعي الضرائب الذين يعيشون فيه كاليفورنيا وسبع ولايات أخرى (ألاباما, أركنساس, فلوريدا, جورجيا, إنديانا, ميسيسيبيو تينيسي) فعلت في الأشهر القليلة الماضية. لدهشتهم وفزعهم - وخلافًا لتوجيهات مصلحة الضرائب الأمريكية والنشرات الصحفية - يتلقى دافعو الضرائب الآن خطابات تحصيل "إشعار وطلب" من مصلحة الضرائب الأمريكية تخبرهم بأن مدفوعاتهم مستحقة حاليًا وستبدأ مصلحة الضرائب الأمريكية في فرض الفوائد والغرامات إذا كان دافعي الضرائب لا يدفع بحلول تاريخ محدد على الإشعار وهو قبل أشهر من تصاريح توجيهات مصلحة الضرائب الأمريكية. يتساءل دافعو الضرائب والممارسون المرتبكون عن سبب حصولهم على إشعار استحقاق الرصيد لأنهم يعيشون في منطقة إغاثة في حالات الكوارث ولديهم أشهر من الوقت الإضافي للدفع.
إجابة مختصرة: يمكن لدافعي الضرائب في منطقة الكوارث تجاهل إشعار التحصيل CP14 عندما تقع تواريخ الاستحقاق الأصلية ضمن فترة التأجيل. تاريخ استحقاق الدفع الموجود في إشعار التحصيل خاطئ. يتم ذكر تاريخ استحقاق الدفع الصحيح في إعلان الكوارث. يمكن لدافعي الضرائب التحقق من تاريخ استحقاق الدفع الصحيح عن طريق التحقق irs.gov.
إذا كنت تريد أن تفهم هذا الموقف المحير، واصل القراءة، لكنه ينطوي على العديد من التقلبات والمنعطفات.
لسوء الحظ، تكمن الإجابة في مزيج من القوانين المعقدة، والتكنولوجيا غير المرنة، وإشعارات التحصيل المربكة التي خلقت مشروبًا سامًا. بموجب القانون، يعتبر التزامك الضريبي "مقدرًا" عندما تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة إقرارك الضريبي، ثم يُطلب من مصلحة الضرائب عمومًا إرسال "إشعار وطلب" لدفع الضريبة في غضون 60 يومًا من التقييم. تعتقد مصلحة الضرائب أن هذا صحيح حتى لو كان إعلان الكارثة يمنحك أكثر من 60 يومًا بعد تقديم إقرارك لدفع الضريبة. ومما يزيد الطين بلة، أن مصلحة الضرائب لا يمكنها تغيير النص الرئيسي لإشعار التحصيل بسرعة لتجنب الارتباك. حل مصلحة الضرائب الأمريكية: قم بتضمين فقرة قصيرة في الصفحة 4 من الإشعار تقول بشكل أساسي لا تهتم - تجاهل الصفحات الثلاث التي قرأتها للتو. تقوم مصلحة الضرائب الآن بإرسال رسائل متابعة إلى دافعي الضرائب هؤلاء تعترف فيها بأن الدفع غير مستحق حتى التاريخ المحدد في إعلان الكارثة.
ماذا تعرف إذا تلقيت إشعارًا خاطئًا بالتحصيل أثناء إقامتك في منطقة منكوبة
يشعر العديد من دافعي الضرائب الذين يعيشون في مناطق الكوارث بالارتباك والإحباط لأن مصلحة الضرائب الأمريكية أرسلت لهم إشعارًا بالتحصيل وطلبت دفع الضرائب بتاريخ استحقاق غير صحيح. ومن الناحية الفنية، استندت مصلحة الضرائب الأمريكية في قرارها إلى تفسيرها القانوني لالتزامها بإصدار "إشعار وطلب" في غضون 60 يومًا من "التقييم". ومما يزيد المشكلة تعقيداً عدم قدرة مصلحة الضرائب على إعادة تصميم نماذجها بسرعة أو إعادة برمجة أنظمة تكنولوجيا المعلومات لديها لتوفير معلومات أكثر دقة.
في بداية عام 2023، IRS تأجيل المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب حتى 16 أكتوبر 2023 لدافعي الضرائب المتأثرين بالطقس القاسي في أجزاء من كاليفورنيا. في مقاطعتين في كاليفورنيا، مودوك وشاستا، تم تأجيل تاريخ التقديم والدفع حتى 15 أغسطس 2023. كما تم تأجيل مصلحة الضرائب أيضًا تأجيل مواعيد الاستحقاق لسبع ولايات أخرى، والذي كان بمثابة ارتياح مرحب به للملايين. (يرى مدونة NTA: الإغاثة في حالات الكوارث: ما يجب معرفته إذا تأثرت بكارثة معلنة فيدراليًا والوقت الإضافي الأخير المقدم لأجزاء من ألاباما وكاليفورنيا وجورجيا).
وحتى الآن، قدم أكثر من مليون دافع ضرائب يعيشون في منطقة منكوبة إقراراتهم مبكرا مع الرصيد المستحق، متوقعين تسديد الدفعة في الوقت المناسب بحلول الموعد المؤجل. لسوء الحظ، بالنسبة لدافعي الضرائب المشمولين بإعلان الكوارث، اتبعت مصلحة الضرائب الأمريكية إجراءات التحصيل العادية وأرسلت بالبريد إشعار تحصيل أولي وطلبًا. لاحظ CP14. عكست إشعارات التحصيل هذه تاريخ استحقاق غير صحيح. وقد نصت الإخطارات على مهلة 21 يوما (عشرة أيام لدافعي الضرائب الذين تبلغ أرصدتهم 100,000 ألف دولار أو أكثر) لدفع الرصيد حتى برغم أن السداد لم يكن مطلوبا قبل الخامس عشر من أغسطس أو السادس عشر من أكتوبر. كما أبلغت إخطارات التحصيل دافعي الضرائب بأن الفوائد والغرامات سوف تتراكم بعد تاريخ الاستحقاق ينعكس على الصفحة الأولى من الإشعار. كل هذا خطأ بالنسبة لدافعي الضرائب المشمولين بإقرارات الكوارث عندما تقع تواريخ الاستحقاق الأصلية ضمن فترة التأجيل. ولتصحيح التاريخ غير الصحيح، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتضمين فقرة قصيرة في الجزء الخلفي من الصفحة 15 من الإشعار CP16. ومع ذلك، فإن اللغة الإضافية لم تحل المشكلة. وبدلا من ذلك، أدى ذلك إلى الارتباك والتساؤلات.
فهم لماذا ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا وطلبًا للدفع
قد يكون من المفيد فهم سبب إرسال مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا وطلب الدفع. آي آر سي § 6303(أ) يطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية إرسال إشعار وطلب الدفع في أقرب وقت ممكن عمليًا، وفي غضون 60 يومًا من تقييم الضريبة (على سبيل المثال.، حيث يقدم دافع الضرائب إقرارًا مستحقًا للرصيد) لبدء عملية التحصيل. تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية الإشعار CP14 للوفاء بهذا المطلب. يتضمن الإشعار والطلب موعدًا نهائيًا للدفع لأنه أقل من ذلك آي آر سي § 6601(هـ)(2)(أ)، لا تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية فائدة إذا تم دفع المبلغ المستحق خلال 21 يومًا (عشرة أيام إذا تجاوز المبلغ المستحق 100,000 دولار). وبسبب هذه المواعيد النهائية، تتمثل الممارسة العامة لمصلحة الضرائب في إرسال إشعار CP14 بمجرد تقديم الإقرار الضريبي وتقييم الضريبة واستحقاق المبالغ. لا يُطلب من دافعي الضرائب في مناطق الكوارث المعلنة الدفع حتى الموعد النهائي المؤجل. ولكن نظرًا لوجود عائد مقدم وتقييم ورصيد مستحق، ترسل أنظمة IRS تلقائيًا إشعارًا وطلبًا للدفع خلال 60 يومًا من تقييم الضريبة. لم تقم مصلحة الضرائب بإعادة برمجة نظامها لإنشاء الإشعار بناءً على تاريخ استحقاق الدفع المؤجل للكوارث.
في المستقبل، عندما تؤجل مصلحة الضرائب الأمريكية المواعيد النهائية لتقديم الطلبات والدفع لدافعي الضرائب المتضررين من الكوارث، أوصي مصلحة الضرائب الأمريكية بإعادة برمجة أنظمتها لتأخير إصدار الإشعار، بما في ذلك رسائل الإشعار CP14 البريدية، أو تقديم تاريخ الاستحقاق الصحيح في الصفحة الأولى من الإشعار . بدلاً من إعادة برمجة أنظمتها، أرسلت مصلحة الضرائب الأمريكية إشعار CP14 بالبريد على الرغم من أن المدفوعات لم تكن مستحقة حتى التاريخ المؤجل في 15 أغسطس أو 16 أكتوبر. وحاولت مصلحة الضرائب شرح إشعارات CP14 المبكرة لدافعي الضرائب المشمولين بإعلان الكارثة والذين قدموا رصيدهم المستحق العودة في فقرة قصيرة في الصفحة 4. ومع ذلك، فإن اللغة المدرجة لا تزال تؤدي إلى ارتباك إضافي للعديد من الذين اتصلوا بـ IRS وTAS ومعدي العودة. تتخذ مصلحة الضرائب الأمريكية الموقف بأنه مطلوب منها إصدار الإشعار والطلب في غضون 60 يومًا من التقييم وتؤكد أن تأجيل وقت دفع الضريبة بموجب IRC § 7508A لا يغير التاريخ الأخير المحدد لدفع الضريبة في IRC § 6303 (ب).
وعلى الفور، على افتراض أن مصلحة الضرائب لا تزال تعتقد أنها يجب أن ترسل إشعار CP14، فإنني أشجعها بشدة على تضمين صفحة أولى تقول، بخط كبير، إنها ترسل هذا الإشعار للامتثال لمتطلبات قانونية ولكن دافعي الضرائب الذين يعيشون في منطقة الكارثة حتى التاريخ المحدد في إعلان الكارثة ولن يواجهوا رسوم فائدة أو غرامات إذا قاموا بالدفع بحلول التاريخ المؤجل. إذا وضعت مصلحة الضرائب هذه اللغة على الصفحة 1 بخط كبير بدلاً من الصفحة 4 بخط صغير، فقد تتجنب الكثير من الالتباس.
وفي الختام
تعد صعوبة إعادة برمجة أنظمة تكنولوجيا معلومات IRS القديمة لتعديل تاريخ إرسال الإشعار CP14 أو تاريخ استحقاق الدفع مثالًا آخر على الحاجة الملحة إلى تحديث تقنية IRS، كما ناقشت في مدونتي بتاريخ 16 مارس 2023 (مدونة NTA: محامي دافعي الضرائب الوطني يحث الكونجرس على الحفاظ على مخصصات مصلحة الضرائب ولكن إعادة توجيه بعض الأموال نحو خدمة دافعي الضرائب وتحديث تكنولوجيا المعلومات) ومدونتي بتاريخ 6 أبريل 2023 (مدونة NTA: خطة التشغيل الإستراتيجية لمصلحة الضرائب لديها القدرة على إحداث تحول في إدارة الضرائب).
وفي مقالتي التالية، سأناقش ما يمكن أن يتوقعه دافعو الضرائب هؤلاء وأقدم توصيات تشريعية لتجنب العواقب غير المقصودة المستقبلية الناجمة عن إعلانات الكوارث. ترقبوا الجزء الثاني!
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.