كما نوقش في الجزء الأول، قدم أكثر من مليون من دافعي الضرائب الذين يعيشون في منطقة منكوبة إقراراتهم مبكرًا مع الرصيد المستحق، متوقعين تسديد الدفعة في الوقت المناسب بحلول التواريخ المؤجلة. لسوء الحظ، بالنسبة لدافعي الضرائب المشمولين بإعلان الكوارث، اتبعت مصلحة الضرائب الأمريكية إجراءات التحصيل العادية وأرسلت بالبريد إشعار تحصيل أولي وطلب، إشعار CP14، مما يعكس تاريخ استحقاق غير صحيح. كما أبلغ الإشعار دافعي الضرائب بأن الفوائد والغرامات ستتراكم بعد تاريخ الاستحقاق الموضح على الصفحة الأولى من الإشعار. وهذا أمر خاطئ بالنسبة لدافعي الضرائب المشمولين بإقرارات الكوارث لأن الدفع غير مطلوب قبل 15 أغسطس أو 16 أكتوبر، اعتمادًا على منطقة الكارثة عندما تقع تواريخ الاستحقاق الأصلية ضمن فترة التأجيل. ولتصحيح التاريخ غير الصحيح، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتضمين فقرة قصيرة في الجزء الخلفي من الصفحة الرابعة من الإشعار CP14. ومع ذلك، فإن اللغة الإضافية لم تحل المشكلة. وبدلا من ذلك، أدى ذلك إلى الارتباك والتساؤلات.

ماذا تفعل مصلحة الضرائب؟ ما الذي يمكن أن يتوقعه دافعو الضرائب المتأثرون؟

بعد تلقي شكاوى من دافعي الضرائب المتضررين، قررت مصلحة الضرائب الأمريكية إرسال إشعارات محدثة (إشعار CP14CL) لتوضيح أن دافعي الضرائب المشمولين بإعلانات الكوارث لا يتعين عليهم الدفع قبل تاريخ الاستحقاق المؤجل، 15 أغسطس 2023، أو 16 أكتوبر 2023. سيكرر الإشعار المحدث أنه ليس هناك حاجة إلى الدفع المبكر أو استجابة دافعي الضرائب. يجب على دافعي الضرائب المتأثرين أن يتوقعوا البدء في رؤية تلك الرسائل عبر البريد قريبًا.

خلاصة القول: يجب على دافعي الضرائب المشمولين بإعلان الكوارث والذين يتلقون إشعار CP14 قراءة المستند بالكامل بما في ذلك أي إدخالات. تنص المراسلات اللاحقة، CP14CL، على أنه "نظرًا لأن عنوان السجل الخاص بك يقع في منطقة كوارث مُعلنة فيدراليًا، فقد منحت لك مصلحة الضرائب الأمريكية تلقائيًا إغاثة من الكوارث. يمنحك هذا تمديدًا للوقت لتقديم إقراراتك الضريبية بالإضافة إلى سداد ضرائبك المدرجة في إشعارات CP14. لا تحتاج إلى الاتصال بنا للحصول على هذا الوقت الإضافي للدفع.

يجب على دافعي الضرائب الآخرين الموجودين في منطقة الكوارث والذين يخططون لتقديم إقراراتهم دون دفع قبل التاريخ المؤجل (16 أكتوبر أو 15 أغسطس) أن يتوقعوا تلقي إشعار خاطئ CP14، الإشعار والطلب، مما يعكس تاريخ استحقاق غير صحيح قبل التاريخ المؤجل . ويتمثل التحدي الذي يواجه العديد من دافعي الضرائب في فهم القواعد، والشعور بالارتياح لأنهم يعيشون في "منطقة إغاثة في حالات الكوارث" مؤهلة، والتأكد من أنهم مؤهلون للحصول على وقت إضافي للدفع في الوقت المناسب دون تكبد فوائد أو غرامات. يمكن لدافعي الضرائب التحقق من المواقع والمقاطعات التي يغطيها الإعفاء irs.gov.

الحاجة إلى التغيير التشريعي

IRC § 6303 (b) لا ينطبق بسبب التمييز القانوني بين "آخر تاريخ محدد لدفع هذه الضريبة" في IRC § 6303 (b) (وهو عمومًا 15 أبريل للأفراد الذين تم تحديدهم دون النظر إلى أي تمديد للوقت تقديم الإقرار بموجب IRC §§ 6151 و6072) وتأجيل الموعد النهائي للقانون المتعلق بالضرائب بموجب IRC § 7508A، عندما يقرر السكرتير أن دافعي الضرائب قد تأثروا بكارثة معلنة اتحاديًا.

عندما يتم تأجيل الموعد النهائي للإيداع أو الدفع بموجب IRC § 7508A نتيجة لكارثة معلنة اتحاديًا، يحق للوزير "تجاهل" لمدة تصل إلى عام واحد بعض الأعمال التي يتعين على دافعي الضرائب القيام بها بموجب قانون الإيرادات الداخلية، بما في ذلك تقديم الإقرار الضريبي أو دفع الضريبة، ولكن صياغة IRC § 7508A لا تغير الوقت المحدد لدفع الضريبة أو تمديد تواريخ الاستحقاق للعمل المتعلق بالضرائب. من المحتمل أن يكون هذا خللاً في الصياغة ــ أو أنه كتب عندما كان تواتر وعواقب "التأجيلات" أو الإغاثة من الكوارث أقل تأثيراً مما هي عليه اليوم.

عندما يتم الإعلان عن كارثة فيدرالية، فإن تأجيل الموعد النهائي للدفع لا يغير تاريخ الاستحقاق المحدد للدفع، بل يسمح فقط لمصلحة الضرائب بتجاهل فترة زمنية تصل إلى عام واحد لأداء القانون المتعلق بالضرائب. يتم فقدان هذا الفارق الدقيق على المهنيين غير الضريبيين. إذا تم منح دافعي الضرائب وقتًا إضافيًا لتقديم الإقرار أو دفع الضريبة، فيجب أن يكون "آخر موعد للدفع" هو تاريخ الاستحقاق المؤجل - وليس تاريخ الاستحقاق الأصلي. تخلق القاعدة الحالية ارتباكًا وربما تلحق الضرر بدافعي الضرائب.

على سبيل المثال، في الكتاب الأرجواني لعام 2023 الصادر عن Nationalدافع دافعي الضرائب، سلطت الضوء على أن دافعي الضرائب لديهم عمومًا ثلاث سنوات من وقت تقديم إقراراتهم الضريبية لتقديم مطالبات استرداد الضرائب، ولكن أكثر من 50 مليون دافع ضرائب استفادوا من المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات "المؤجلة" في عام 2020. لدى 2021 و19 بسبب جائحة كوفيد-7508 أقل من ثلاث سنوات لتقديم مطالبات استرداد الأموال (لأنه عندما يتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم الطلبات بموجب IRC § 6511A، فإن فترة المراجعة لمدة ثلاث سنوات في IRC § 2(b)(XNUMX)(A) ) على المبالغ المدفوعة لا يمتد ليشمل المدفوعات التي تمت قبل أكثر من ثلاث سنوات من تاريخ التقديم المؤجل). يتم تمديد فترة المراجعة لمدة ثلاث سنوات فقط إذا حصل دافعو الضرائب على "تمديد" للموعد النهائي لتقديم الإقرارات - وليس إذا "أرجأت" مصلحة الضرائب الأمريكية الموعد النهائي لتقديم الإقرارات)، مما قد يتسبب في خسارة دافعي الضرائب للمبالغ المستردة التي كان من الممكن أن يتحملوها لولا ذلك. صالح.

وبعد الكثير من الحث، في 27 فبراير 2023، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية لاحظ 2023-21 إصلاح عدم التطابق بين وقت تقديم مطالبة للحصول على الائتمان أو استرداد الأموال وفترة المراجعة لمدة ثلاث سنوات الناجمة عن تأجيل بعض المواعيد النهائية لتقديم إقرارات 2019 و2020، والتي كان من شأنها أن تؤدي إلى رفض المطالبات في الوقت المناسب للحصول على الائتمان أو استرداد الأموال لدافعي الضرائب هؤلاء الذي استغل المواعيد النهائية. راجع مدونتي بتاريخ 27 فبراير (مدونة NTA: قاعدة المراجعة: تعمل مصلحة الضرائب الأمريكية على إصلاح فخ استرداد الأموال لغير الحذرين).

لإصلاح المشكلة التي تمت مناقشتها في الجزء الأول من هذه المدونة فيما يتعلق بالحاجة الواضحة لمصلحة الضرائب لإصدار إشعار ورسائل مطالبة لدافعي الضرائب الذين لا يزال لديهم وقت إضافي للدفع، أوصي بشدة أن يقوم الكونجرس بتعديل IRC § 7508A ومعالجة تأجيل الإغاثة في حالات الكوارث في بنفس طريقة تحديد المواعيد النهائية المتعلقة بالضريبة لجميع أغراض القانون. نحن بحاجة إلى حل هذه المشكلة بشكل شامل بدلاً من حل كارثة واحدة في كل مرة.

في حالة قرر الكونجرس عدم تنفيذ هذه التوصية، يجب على الكونجرس النظر في تعديل IRC § 6303(b) لينص على أنه عندما يقوم السكرتير بتأجيل الموعد النهائي لتقديم الطلبات وفقًا لـ IRC § 7508A، فإن الموعد النهائي لإصدار الإشعار والطلب يشمل أي فترات تأجيل . ويمكن تعديل اللغة على النحو التالي:

6303(ب) التقييم قبل آخر موعد للدفع
باستثناء الحالات التي يعتقد فيها السكرتير أن التحصيل سيتعرض للخطر بسبب التأخير، إذا تم تقييم أي ضريبة قبل الموعد الأخير المحدد لدفع هذه الضريبة أو تاريخ الاستحقاق المؤجل وفقًا لـ IRC § 7508A، فلا يجوز المطالبة بدفع هذه الضريبة بموجب القسم الفرعي ( أ) إلى ما بعد آخر هذه التواريخ.

وفي الختام

ومع استمرار مصلحة الضرائب في إرسال إشعارات بالبريد تحتوي على تواريخ غير صحيحة إلى دافعي الضرائب هؤلاء في مناطق الإغاثة من الكوارث، فسوف يستمر ذلك في إحداث الارتباك، وأظن أنه سيزيد من المكالمات إلى مصلحة الضرائب وإلى معدي عائدات دافعي الضرائب. كما تنفذ مصلحة الضرائب خطة التشغيل الاستراتيجية، هناك العديد من المبادرات التي يمكن أن تقلل أو تقضي على مشكلات الاتصال في المستقبل.

• الهدف 1.7، توفير اليقين القانوني المبكر: الهدف هو أن توفر مصلحة الضرائب الأمريكية يقينًا قانونيًا مبكرًا، بحيث يكون لدى دافعي الضرائب قدر أكبر من الوضوح للوفاء بالتزاماتهم الضريبية.
• الهدف 2.3، تطوير الإشعارات التي تتمحور حول دافعي الضرائب: تعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية تحسين إشعاراتها حتى يتمكن دافعو الضرائب من فهم غرض الإشعار بشكل أفضل. فمن خلال تقديم تفسيرات واضحة للقضايا، وخطوات الحل، وتقديمها بالطرق التي يفضلها دافعو الضرائب، ينبغي تحسين التجربة والتركيز على احتياجات دافعي الضرائب.
• الهدف 4.6. تطبيق قدرات التحليلات المحسنة لتحسين إدارة الضرائب: تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لجعل موظفيها يستفيدون من البيانات والرؤى لتعزيز تقديم الإدارة الضريبية وتحسين تجربة دافعي الضرائب.

يعد هذا الموقف مثالًا مثاليًا على سبب قيام مفوض مصلحة الضرائب بإعطاء الأولوية لموارد مصلحة الضرائب وأهدافها لتزويد دافعي الضرائب بتوجيهات واضحة وعملية والاستفادة من النتائج التي تركز على دافعي الضرائب بينما تعمل مصلحة الضرائب على تحديث تقنيتها وتحويل طريقة عملها مع دافعي الضرائب. ستواصل TAS العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية في استكشاف الحلول القانونية والإدارية لتجنب هذه النتيجة المربكة والضارة والغريبة لدافعي الضرائب الذين يتعاملون بالفعل مع التحديات الناجمة عن كارثة طبيعية. سأستمر أيضًا في إثارة هذه المشكلة مع لجان كتابة الضرائب لتحسين الأساليب التشريعية التي تعمل على حل هذه المشكلة بشكل دائم والتي لا تستطيع مصلحة الضرائب الأمريكية حلها بمفردها.