باعتباري المحامي الوطني لدافعي الضرائب، فإنني أمثل صوت *جميع* دافعي الضرائب داخل مصلحة الضرائب الأمريكية. على هذا النحو، يساعد مكتبي العديد من الأنواع المختلفة من دافعي الضرائب في حل المشكلات الضريبية مع مصلحة الضرائب الأمريكية. وبينما نركز عادة على القضايا الضريبية الفردية، فإن نطاق عملنا يشمل أيضًا دافعي الضرائب من الشركات. إحدى هذه الفئات من دافعي الضرائب تشمل الشركات المرتبطة بالماريجوانا. أريد أن ألقي بعض الضوء على الإحباطات التي تواجهها شريحة متزايدة من دافعي الضرائب من رجال الأعمال ــ مزارعي وموزعي وتجار التجزئة للمنتجات المرتبطة بالماريجوانا ــ وتثقيفهم بشأن قانون الضرائب الفيدرالي.

لقد تم تقنين جميع الولايات باستثناء أربع استخدام الماريجوانا بشكل ما (أي، للاستخدام الترفيهي أو الطبي). لكل رئيس الخبراء الاقتصاديين بالنسبة للرابطة الوطنية لصناعة القنب، كان هناك 35,329 ترخيصًا لاستخدام البالغين أو تراخيص طبية صادرة في الولايات المتحدة اعتبارًا من أكتوبر 2021، ارتفاعًا من 29,604 تراخيص من هذا القبيل في بداية عام 2021. ومن المتوقع أن تنمو الإيرادات من صناعة الماريجوانا المرخصة إلى ما يقرب من 30 مليار $ سنويا بواسطة 2025.

على الرغم من القدرة على العمل بشكل قانوني بموجب قانون الولاية، إلا أن الاتجار بالماريجوانا في الولايات المتحدة يظل جريمة فيدرالية. على وجه التحديد، قانون المواد الخاضعة للرقابة (CSA) يجعل من غير القانوني بموجب القانون الفيدرالي تصنيع أو توزيع أو توزيع الماريجوانا، والتي تصنف على أنها مادة خاضعة للرقابة في "الجدول الأول". الجدول الأول للمواد الخاضعة للرقابة هي تلك الأدوية ذات احتمالية عالية لإساءة الاستخدام، ولا يوجد استخدام طبي مقبول حاليًا في العلاج في الولايات المتحدة، والتي يوجد فيها نقص في السلامة المقبولة لاستخدام عقار أو أي مادة أخرى تحت إشراف طبي. تشمل المواد الخاضعة للرقابة في الجدول الأول المخدرات مثل الهيروين وعقار إل إس دي. لأن الماريجوانا تصنف ضمن هذه الفئة من المواد الخاضعة للرقابة بموجب وكالة الفضاء الكندية، فإن يظل بيع الماريجوانا انتهاكًا للقانون الفيدرالي، حتى لو كان مسموحًا به في عدد متزايد من الولايات.

العديد من مشاريع القوانين (بما في ذلك قانون فرص الماريجوانا وإعادة الاستثمار والحذف لعام 2020، الذي أقره مجلس النواب في ديسمبر 2020 بأغلبية 228 صوتًا مقابل 164 صوتًا، و قانون إدارة القنب والفرص(، مشروع قانون قدمه أعضاء مجلس الشيوخ بوكر وشومر ووايدن في يوليو 2021) سعيًا لإزالة الماريجوانا من تعريف المواد الخاضعة للرقابة في الجدول الأول بموجب وكالة الفضاء الكندية. في 1 أبريل 2022، أقر المجلس تشريع إلغاء تجريم الماريجوانا على المستوى الفيدرالي. في حين أن وزارة العدل لم تجعل من أولوياتها مقاضاة الشركات التي تمتثل لقانون الولاية، فإن مجرد إمكانية الملاحقة القضائية الفيدرالية، بغض النظر عن مدى ضآلة حجمها، قد يردع الشركات عن الدخول و/أو التعامل مع صناعة الماريجوانا.

هناك عواقب كبيرة تتعلق بالضرائب الفيدرالية بالنسبة للشركات العاملة في "الاتجار" بالماريجوانا، حتى في الولايات التي شرّعت (أو ألغت تجريم) استخدامها. ينص القسم 61 (أ) (2) من قانون الإيرادات الداخلية على أنه، لغرض حساب الدخل الخاضع للضريبة، يشمل "إجمالي الدخل" للفرد أو الشركة "جميع الدخل من أي مصدر مشتق"، بما في ذلك "الدخل المشتق من الأعمال التجارية". " هذا يتضمن الدخل من مصادر غير مشروعة. لقد أيدت المحاكم الفيدرالية باستمرار قرارات دائرة الإيرادات الداخلية بأن الأعمال التجارية المتعلقة بالماريجوانا، بما في ذلك مستوصفات الماريجوانا المتوافقة مع الولاية، لديها الدخل الخاضع للضريبة. ويجب على هذه الشركات أيضًا دفع ضرائب التوظيف.

في حين يمكن للشركات بشكل عام أن تخصم من إجمالي دخلها "جميع النفقات العادية والضرورية المدفوعة أو المتكبدة خلال السنة الخاضعة للضريبة في ممارسة التجارة أو الأعمال التجارية" عملا بالمادة 162 (أ)، هناك استثناءات. يحظر القسم 280E، الذي صدر في عام 1982، على الشركات خصم النفقات من إجمالي دخلها إذا كانت الأعمال تتكون من "الاتجار" بشكل غير قانوني في المواد الخاضعة للرقابة في الجدول الأول أو الثاني. نظرًا لأن الماريجوانا لا تزال مصنفة على أنها مادة خاضعة للرقابة في الجدول الأول بموجب القانون الفيدرالي، فإن جميع شركات القنب تندرج ضمن فئة الاتجار بالمخدرات وتظل محظورة من شطب نفقات الأعمال المشروعة. (وبالمثل، نظرًا لأن الماريجوانا ليست دورة علاج طبي معترف بها فيدراليًا، فإن دافعي الضرائب الأفراد كذلك ممنوع من المطالبة بالنفقات المرتبطة كخصومات مفصلة في الجدول أ من الإقرار الضريبي للنموذج 1040.)

هناك استثناء لتكلفة البضائع المباعة (COGS)؛ يمكن لشركات الماريجوانا تعويض إجمالي إيراداتها من خلال تكلفة البضائع المباعة، حتى بالنسبة للمنتجات التي تعتبر مواد خاضعة للرقابة بموجب القانون الفيدرالي. ومع ذلك، ينتهي الأمر بالشركات المرتبطة بالماريجوانا إلى دفع الضرائب الفيدرالية عليها اجمالي الربح بدلا من صافي الدخل.

مثال. يبلغ إجمالي إيرادات تاجر الماريجوانا 1,000,000،750,000،200,000 دولار. لقد أنفقت 280 ألف دولار على تكلفة البضائع المباعة وتكبدت 30 ألف دولار أخرى في نفقات الأعمال (وهي غير قابلة للخصم بموجب القسم 75,000هـ). بافتراض معدل ضريبة فعال بنسبة 250,000 في المائة، فإن بائع التجزئة للماريجوانا يتحمل عبء ضريبي فيدرالي قدره 0.30 دولار (200,000 دولار دخل خاضع للضريبة × 15,000). ولو سمح للشركة بخصم مبلغ 50,000 ألف دولار آخر من نفقات الأعمال، لكان العبء الضريبي الخاص بها قد انخفض إلى 0.30 ألف دولار (XNUMX ألف دولار دخل خاضع للضريبة × XNUMX).

في المثال أعلاه، تكبد بائع التجزئة للماريجوانا عبئًا ضريبيًا أكبر بخمسة أضعاف من نظيره التجاري غير المرتبط بالماريجوانا بسبب القسم 280E. لا يتم فرض ضرائب فعلية على تاجر تجزئة الماريجوانا بمعدل أعلى فحسب، بل قد يستغرق الأمر وقتًا أطول حتى تتمكن الشركات المرتبطة بالماريجوانا من استرداد نفقات بدء التشغيل وتحقيق الربح مقارنة بالشركات الأخرى.

وعلاوة على ذلك، ويرجع ذلك جزئيا القوانين الفدرالية تحد بشكل كبير من الوصول إلى المؤسسات المالية للشركات المرتبطة بالماريجوانا، والعديد من هذه الشركات تعمل على أساس نقدي فقط. إذا تلقت الشركة دفعة نقدية تزيد عن 10,000 دولار، فيجب عليها تقديم ملف تشكيل 8300 مع مصلحة الضرائب. تحتاج مثل هذه الشركات إلى دفع الضرائب الفيدرالية نقدًا، ولا يمكن تحقيق ذلك إلا في المكاتب المخصصة حيث يمكن لمصلحة الضرائب قبول ذلك. قالت وزيرة الخزانة جانيت يلين إن التشريعات المصممة لمنح الشركات المرتبطة بالماريجوانا المزيد من الوصول المباشر إلى الخدمات المصرفية ستسهل على مصلحة الضرائب الأمريكية تحصيل الضرائب المستحقة على تلك الشركات. واعترف خلال جلسة استماع في الكونجرس في 1 ديسمبر 2021.

وفي الختام

بغض النظر عن آرائك الشخصية أو السياسية، أو ما إذا كانت هذه المعاملة المتباينة عادلة أم لا، يجب على دافعي الضرائب المشاركين في إنتاج أو توزيع أو بيع الماريجوانا أن يدركوا أن هناك تحديات كبيرة تتعلق بضريبة الدخل الفيدرالية تنطبق على هذه الصناعة وأن يفهموا القواعد الفيدرالية. العواقب الضريبية. يُحسب لها أن مصلحة الضرائب الأمريكية نشرت مؤخرًا إرشادات هنا وعلى IRS.gov/marijuanaوتثقيف وإعلام أصحاب الأعمال المتعلقة بالماريجوانا بالتحديات المحددة التي قد يواجهونها. وإلى أن يغير الكونجرس قانون إزالة الماريجوانا من تعريف المواد الخاضعة للرقابة في الجدول الأول بموجب وكالة الفضاء الكندية، لا يحق لهذه الشركات المطالبة بالخصومات والنفقات مثل الشركات الأخرى وتحتاج إلى فهم العواقب الضريبية الفيدرالية في إدارة أعمالها.