من المهم تقديم إقرارك الضريبي في الوقت المحدد وبشكل صحيح. بشكل عام، يحدث هذا في وقت واحد. ومع ذلك، في ظروف معينة، قد يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرار بديل أو إقرار معدل. يحتاج دافعو الضرائب إلى فهم كيفية تأثير كل من هذه الإقرارات على كل من تواريخ التقييم والمطالبة باسترداد الأموال.

يعكس مستشار مصلحة الضرائب الأمريكية المسار: استبدال الإرجاعات المقدمة عند التمديد لا يحل محل الأغراض التي تتعلق بتقييم ضوابط الإرجاع وتواريخ المطالبة بالاسترداد

يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تقييم الضريبة في غضون ثلاث سنوات بعد تقديم الإقرار لتلك السنة ما لم يتم تمديدها بواسطة أحد الاستثناءات الواردة في IRC § 6501. ويجب على دافعي الضرائب تقديم مطالبة باسترداد أي ضريبة في غضون ثلاث سنوات من وقت تقديم "الإقرار" المقدمة، أو سنتين من وقت دفع الضريبة، أي فترة تنتهي لاحقا (ما لم يتفق دافع الضرائب ومصلحة الضرائب على تمديد الفترة). في الحالات التي يقدم فيها دافع الضرائب إقرارًا ثانيًا قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار، سيشار إلى الإقرار الثاني باسم أ استبدال العودة (انظر مدونة NTA حول استبدال المرتجعات)، وهو مصطلح يستخدم بغض النظر عما إذا كان الإقرار الثاني قد تم تقديمه قبل الموعد النهائي الأصلي أو قبل الموعد النهائي الممتد. دافع الضرائب الذي يقدم الإقرار الثاني بعد لقد قدم تاريخ الاستحقاق (سواء كان أصليًا أو ممتدًا) طلبًا العودة المعدلة (أي، نموذج IRS 1040-X، إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي المعدل). في كل عام، يتم تقديم ما يقرب من 20,000 إقرار بديل في المواعيد النهائية الممتدة أو قبلها. في هذه الحالات، أي تاريخ يبدأ التقييم وساعات الاسترداد: تاريخ الإيداع الأول (أي، الأصلي) الإقرار، أو تاريخ تقديم الإقرار البديل؟ وماذا لو قام دافع الضرائب بعد ذلك بتقديم إقرار معدل؟

تأكد من تقديم مطالباتك باسترداد الأموال في الوقت المناسب

أولا، دعونا نتعامل مع العوائد المعدلة. يمكن التخلص من هذا السؤال بسهولة، حيث أن تقديم الإقرار المعدل لا يؤثر على قوانين التقييم أو استرداد الأموال. الآن دعونا نحلل كيف يمكن أن يؤثر الإرجاع البديل على وقت تقديم مطالبة استرداد الأموال. يعمل الإرجاع المستبدل على تصحيح الإرجاع الأولي، ويتم في الواقع دمج هذه التصحيحات في الإرجاع الأصلي ومعاملته على أنه يتعلق بالإرجاع الأصلي وتعديله. إذا تم تقديم الإقرار البديل في تاريخ الاستحقاق الأصلي أو قبله، فإنه يعتبر مقدما في اليوم الأخير المحدد لتقديمه. يرى IRC §§ 6501(ب)(1) و6513(أ). وبالتالي، فإن الفترات التي يتعين على مصلحة الضرائب الأمريكية إجراء تقييم فيها ودافعي الضرائب للمطالبة باسترداد الأموال ستبدأ في تاريخ الاستحقاق الأصلي، حتى لو كان ذلك اليوم يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة. بشكل عام، عندما يتم تقديم الإقرار خلال فترة التمديد، يتم التعامل مع الإقرار على أنه مقدم في يوم استلامه. لذا فإن السؤال المتعلق بضوابط الإرجاع لأغراض تقديم مطالبة استرداد يصبح أكثر تعقيدًا بعض الشيء عندما يقدم دافع الضرائب طلبًا للتمديد، ويقدم الإقرار في الوقت المناسب، وبعد ذلك، قبل الموعد النهائي الممتد، يقدم إقرارًا أو اثنين من الإقرارات البديلة لتصحيح العودة الأصلية.

المفسد تنبيه: موقف مصلحة الضرائب هو أن العودة الأصلية، وليس الإقرار البديل المقدم خلال الفترة الممتدة، يتحكم في الفترة القانونية سواء للتقييم أو لتقديم مطالبة استرداد الأموال.

حتى الصيف الماضي، كانت مصلحة الضرائب الأمريكية غير متسقة فيما إذا كانت تعامل مع العائد الأصلي أو العائد البديل باعتباره عائدًا مسيطرًا لأغراض التقييم القانوني واسترداد الأموال عندما يتم تقديمهما قبل تاريخ استحقاق ممتد. في يونيو 2020، أطلق سراح كبير مستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية نصيحة على أن يكون الإقرار الأصلي متحكماً في المدد القانونية للربط والاسترداد. في أكتوبر 2020، دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 25.6.1.6.15، عندما يتم التعامل مع مستند على أنه مقدم بموجب IRC، تم تحديثه ليعكس تغيير موقف مصلحة الضرائب الأمريكية، بشرط أنه "لا ينبغي إعادة تعيين ASED (قانون تقييم تاريخ انتهاء الصلاحية) ولا RSED (قانون استرداد تاريخ انتهاء الصلاحية) بواسطة تقديم عائد بديل خلال فترة التمديد لتقديم عائد ". لذا، على الرغم من أن الإقرار البديل يعتبر "إرجاعًا" لأسباب عديدة، إلا أنه لا يزال يُنظر إليه على أنه مكمل للإقرار المقدم بالفعل لأغراض قانون التقادم.

في ضوء هذا التغيير، فإن أول إقرار صالح يتم تقديمه بعد تاريخ الاستحقاق المحدد ولكن قبل تاريخ الاستحقاق الممتد يتحكم في فترة التقييم ومطالبة استرداد الأموال المقدمة في الوقت المناسب

لنفكر في مثال حيث حصل دافع الضرائب على تمديد لتقديم إقراره الضريبي لعام 2018 حتى 15 أكتوبر 2019. في 20 سبتمبر 2019، قدم إقرارًا أصليًا في الوقت المناسب، ثم قدم إقرارًا بديلاً في الوقت المناسب في 15 أكتوبر 2019. ستبدأ نصيحة كبير المستشارين الجديد وIRM، الإقرار الأصلي المقدم في 20 سبتمبر 2019، في فترتي التقييم ومطالبات استرداد الأموال، بشرط أن يكون الإقرار صالحًا. إرجاع غير صالح - على سبيل المثال، إرجاع مفقود للتوقيع - من شأنه أن يؤدي إلى ذلك ليس تبدأ الفترات القانونية.

ملحوظة: يعتبر الإرجاع باطلا إذا فقد أحد العناصر الأربعة التالية:

1. المعلومات المتعلقة بالإقرار كافية لمصلحة الضرائب الأمريكية لحساب الالتزام الضريبي؛
2. يُزعم أن المستند المقدم هو إقرار ضريبي؛
3. يقوم الإقرار بمحاولة صادقة ومعقولة للامتثال لقوانين الضرائب؛ و
4. يقوم دافع الضرائب بتنفيذ الإقرار تحت عقوبات الحنث باليمين.

يتم النظر في صحة هذه الإقرارات في ظل الحقائق والظروف وقد تكون ضرورية لتحديد المواعيد النهائية القانونية للمضي قدمًا.

الجزء الثاني: تحدد قاعدة "الرجوع إلى الوراء" مبلغ الاسترداد المدفوع

كلمة تحذير. عندما يعتمد دافع الضرائب على فترة الثلاث سنوات بموجب IRC § 6511(a) لتقديم مطالبة استرداد، يكون استرداد الأموال محدودًا أو محظورًا بموجب قاعدة "الرجوع إلى الوراء"، حتى عندما يتم تقديم مطالبة استرداد في الوقت المناسب. يمكن أن تكون قاعدة النظر إلى الوراء مربكة. عندما يعتمد دافع الضرائب على فترة الثلاث سنوات بموجب IRC § 6511(b)(2)(A)، فإن المبلغ الذي يمكن رده إلى دافعي الضرائب يقتصر على الضريبة المدفوعة خلال فترة الثلاث سنوات السابقة مباشرة لتقديم المطالبة بالإضافة إلى أي تمديد للوقت لتقديم الإرجاع. إذا اعتمد دافع الضرائب على فترة السنتين بموجب IRC § 6511 (أ) (أي بعد عامين من دفع الضريبة)، يقتصر استرداد الضريبة على الضريبة المدفوعة في غضون عامين من تقديم المطالبة. هناك تعقيدات إضافية عندما يوافق دافعي الضرائب على تمديد النظام الأساسي. سوف تستكشف مدونة قادمة هذه المشكلة بمزيد من التعمق.

اذن ما معنى كل ذلك؟

إذا كان رأسك لا يزال يدور، هناك سبب وجيه. تعد المواعيد النهائية القانونية لمصلحة الضرائب الأمريكية لتقييم الالتزام الضريبي ولدافعي الضرائب للمطالبة باسترداد الأموال اثنتين من أهم الفترات الزمنية التي يجب على دافعي الضرائب مراعاتها. وبمجرد مرور هذه الفترات، يتم إغلاق السنة الضريبية، في معظم الظروف، من مواقف مصلحة الضرائب الأمريكية ودافعي الضرائب. ولذلك، فإن معرفة التاريخ المحدد لحدوث هذه الأمور أمر بالغ الأهمية. إنني أحث دافعي الضرائب الذين قدموا إقرارات بديلة على إيلاء اهتمام وثيق لكيفية تأثير التغيير الأخير الذي أجرته مصلحة الضرائب الأمريكية فيما يتعلق بالعائدات البديلة على هذه الفترات الزمنية للتقييم وتقديم مطالبة استرداد الأموال، وكيف يمكن أن تؤثر قاعدة المراجعة على ظروفك الخاصة.

وبالنظر إلى التعقيد المحيط بهذه الفترات الزمنية، تأكد من استشارة أحد متخصصي الضرائب حول الوقت المحدد الذي تحتاج فيه إلى تقديم الملف. قد يكون بعض دافعي الضرائب مؤهلين لذلك إعداد الضرائب المجانية من خلال برنامج المساعدة في ضريبة الدخل التطوعي أو التمثيل القانوني المجاني من خلال أ عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض.