في كثير من الأحيان نشاهد الأخبار ونسمع عن كارثة أخرى تؤثر على مئات الآلاف من الأشخاص والشركات. يمكن لهذه الكوارث أن تقلب كل جانب من جوانب حياة الفرد المتضرر، بما في ذلك الضرر أو الدمار الذي يلحق بمنزله وعمله ومستنداته المهمة. لمساعدة دافعي الضرائب، يجوز للرئيس أن يعلن عن هذا الحدث كارثة فيدرالية، والذي يسمح للحكومة الفيدرالية بمساعدة دافعي الضرائب المتضررين بموجب قانون قانون روبرت تي ستافورد للإغاثة في حالات الكوارث والمساعدة في حالات الطوارئ. بمجرد إصدار هذا الإعلان، غالبًا ما توفر مصلحة الضرائب الأمريكية لدافعي الضرائب هؤلاء إعفاءات معينة، والأكثر شيوعًا من خلال ممارسة سلطتها بموجب آي آر سي § 7508أ لتأجيل بعض المواعيد النهائية الضريبية، بما في ذلك المواعيد النهائية لتقديم الطلبات والدفع.

تفاجأ دافعو الضرائب الذين مُنحوا في الأصل مزيدًا من الوقت لتقديم الإقرارات بسبب تأثير الكارثة عندما علموا أنهم قد لا يتمكنون من تقديم طلب للحصول على تمديد إلكترونيًا

عندما يحتاج دافعو الضرائب إلى مزيد من الوقت بعد الموعد النهائي للتقديم المؤجل، يمكنهم بالطبع تقديم طلب للحصول على تمديد، ولكن قد يتفاجأون عندما يعلمون أنهم لا يستطيعون تقديم طلب لهذا التمديد إلكترونيًا، في ظروف معينة. على سبيل المثال، لن يتمكن دافعو الضرائب من تقديم تمديد إلكترونيًا إلا في التاريخ القانوني الذي يستحق فيه الإقرار القانوني أو قبله، لأن القيود المفروضة على أنظمة مصلحة الضرائب الأمريكية الحالية لا تسمح بالإيداع الإلكتروني للتمديدات بعد الموعد النهائي القانوني لتقديم الإقرارات. بمعنى آخر، إذا قدم دافعو الضرائب طلبًا للحصول على تمديد خلال فترة التأجيل، فسيتعين عليهم تقديم طلب تمديد الوقت لتقديمه ورقيًا وليس إلكترونيًا.

ثلاثة أمثلة حديثة:  في وقت سابق من العام، أجلت مصلحة الضرائب الأمريكية المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية وسداد مدفوعات الضرائب لدافعي الضرائب المتأثرين بالطقس القاسي في أجزاء من الولايات المتحدة. ألاباما, كاليفورنياو جورجيا. (بدأت التأجيلات لهذه المناطق المتضررة في يوم الحدث الجوي وتستمر حتى 15 مايو 2023.) ومع ذلك، إذا أراد دافعو الضرائب هؤلاء تقديم تمديد إيداع بعد تاريخ الاستحقاق الأصلي (15 مارس 2023 لعوائد الشركات و18 أبريل 2023) XNUMX بالنسبة للعائدات الفردية)، فسيتعين عليهم تقديم ورقة تشكيل 7004, طلب التمديد التلقائي للوقت لتقديم بعض ضرائب الدخل والمعلومات وغيرها من الإقرارات التجارية، أو ورقة تشكيل 4868, طلب تمديد تلقائي لوقت تقديم إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة. لقد علمتنا السنوات الثلاث الماضية أن عدم القدرة على تقديم النماذج إلكترونيًا أمر غير مريح لدافعي الضرائب ومرهق لمصلحة الضرائب.

الأخبار الجيدة: أصدرت مصلحة الضرائب تحديث إعلانات الكوارث بالنسبة لأجزاء من ألاباما وكاليفورنيا وجورجيا، مما يلغي مطالبة دافعي الضرائب المتأثرين بتقديم طلبات التمديد؛ ومن ثم منح دافعي الضرائب مهلة حتى 16 أكتوبر 2023 لتقديم إقراراتهم وسداد الضرائب المقدرة عليهم. وهذا مفيد لدافعي الضرائب ويلغي الحاجة إلى تقديم طلب للحصول على تمديد.

في 23 و24 فبراير 2023، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتحديث ثلاثة إقرارات سابقة (AL-2023-01, CA-2023-02و GA-2023،01-XNUMX). توفر الإقرارات المحدثة لدافعي الضرائب المتأثرين وقتًا إضافيًا لتقديم الإقرارات المستحقة في 15 مارس 2023 و18 أبريل 2023، حتى 16 أكتوبر 2023، دون الحاجة إلى تقديم طلب تمديد، وتجنب الحاجة إلى تقديم طلب تمديد محتمل على الورق . قامت مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا بتأجيل الموعد النهائي لدافعي الضرائب المتأثرين لتسديد مدفوعات الضرائب المقدرة حتى 16 أكتوبر 2023. وأنا أقدر رغبة مصلحة الضرائب الأمريكية في إيجاد حل مناسب لتحدي برمجة البرامج والقضاء على الملفات الورقية غير الضرورية. بينما تتحرك مصلحة الضرائب الأمريكية لتحديث تقنيتها وتحديثها، آمل أن تطور حلاً دائمًا لقيود نظامها أو تفكر في تقديم تأجيل يتوافق مع فترة التمديد لكوارث موسم تقديم الإقرارات المستقبلية وبالتالي تحسين تجربة إيداع دافعي الضرائب والقضاء على التحديات المتوقعة .

كلمات الحذر: لأن تاريخ 16 أكتوبر 2023 هو أ مؤجل الموعد النهائي للإيداع وليس تمديدقد يؤدي ذلك إلى رفض مطالبة دافعي الضرائب بالحصول على الائتمان أو استرداد الأموال بعد ثلاث سنوات. لقد أثرت هذه المسألة في الكتاب الأرجواني لمحامي دافعي الضرائب الوطني لعام 2023 حيث أوصيت بأن يقوم الكونجرس بتعديل قانون الإيرادات الداخلية لجعل النظام الضريبي أكثر بساطة وعدالة لدافعي الضرائب. وعندما يستغل دافعو الضرائب هذه الفترة المؤجلة، سيكون هناك عدم تطابق بين قاعدة المراجعة لمدة ثلاث سنوات لجنة الإنقاذ الدولية § 6511 (ب)(2)(أ) وتاريخ سداد الدفعات (أو اعتبارها قد تم)، لأن تاريخ 16 أكتوبر 2023 ليس تاريخًا تمديدبل بالأحرى تأجيل. وبالتالي، لن يتم أخذ الفترة الزمنية المؤجلة (18 أبريل - 16 أكتوبر 2023) في الاعتبار عند حساب فترة الاسترجاع. (تحدد فترة المراجعة التي تبلغ ثلاث سنوات مبلغ الائتمان أو استرداد الأموال الذي يمكن المطالبة به إلى المبالغ المدفوعة في السنوات الثلاث السابقة لتقديم المطالبة، بما في ذلك أي فترة تمديد.) لمزيد من التفاصيل، راجع مدونتي لعام 2021، مطالبات باسترداد الأموال: فخ السنة الضريبية 2019 و2020 لغير الحذرين، والتوصية التشريعية في الكتاب البنفسجي 2023، تعديل "فترة المراجعة" للسماح باسترداد الضرائب لبعض دافعي الضرائب الذين استفادوا من المواعيد النهائية المؤجلة لتقديم الطلبات بسبب فيروس كورونا (COVID-19).

كما ذكرت في مدونة الأمس، يسعدني أن مصلحة الضرائب الأمريكية عالجت مشكلة عدم التطابق هذه فيما يتعلق بمطالبات الائتمان أو استرداد الأموال لدافعي الضرائب الذين قدموا إقراراتهم في الوقت المناسب لعام 2019 أو 2020 خلال فترات التأجيل الممنوحة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. يرى لاحظ 2023-21. ومع ذلك، فإن هذا التخفيف يمتد فقط إلى تأجيل المواعيد النهائية لتقديم الطلبات لعامي 2019 و2020، ولكنه لا يعالج مشكلة المضي قدمًا في تأجيل المواعيد النهائية لإعلان الكوارث في المستقبل - كما هو الحال هنا. بالنظر إلى عدد المرات التي تمارس فيها مصلحة الضرائب الأمريكية سلطتها بموجب IRC § 7508A لتأجيل المواعيد النهائية لتقديم الملفات، فمن الأهمية بمكان أن تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية في منح تأجيل لقاعدة المراجعة بالتزامن مع تأجيل التقديم أو إصدار توجيهات لحل عدم التطابق هذا بشكل دائم بين تاريخ سداد الدفعات (أو تعتبر مصنوعة) وفترة المراجعة لمدة ثلاث سنوات.

ماذا تفعل عندما تلحق كارثة بممتلكاتك أو تدمرها

عندما يعاني دافعو الضرائب من أضرار في ممتلكاتهم بسبب كارثة معلنة اتحاديًا، فإن أحد أنواع الإغاثة المتاحة هو القدرة على خصم خسارة الضحايا من إقراراتهم الضريبية. على سبيل المثال، تحدث خسارة الضحايا عندما يتضرر منزل الفرد في إعصار أو انهيار طيني، مما يسمح له بالمطالبة بخصم خسائر الضحايا مقابل تكلفة إصلاح ممتلكاته أو استبدالها. يمكن أن يوفر هذا الإغاثة التي تشتد الحاجة إليها للأفراد أو الشركات الذين قد يعانون ماليًا نتيجة للكارثة، ويمكن أن يساعد دافعي الضرائب في تحمل العبء المالي الناتج عن الاضطرار إلى إصلاح أو استبدال الممتلكات المتضررة. وهذا الخصم مفيد أيضًا لكل من غير المؤمن عليهم ودافعي الضرائب الذين لا يغطي تأمينهم الأضرار التي لحقت بالممتلكات. ملاحظة لمزيد من المعلومات حول إمكانية خصم خسائر الضحايا، راجع المنشور 4512-Cوللحصول على معلومات عن أنواع خسائر الضحايا المختلفة ومتطلبات خصم كل منها، انظر تعريف مصلحة الضرائب منشور 547والخسائر والكوارث والسرقات.

إذا تكبد دافع الضرائب خسارة بين عامي 2018 و2025 تعزى إلى كارثة معلنة اتحاديًا، فيجوز له خصم الخسارة إما في السنة التي حدثت فيها الخسارة أو في السنة السابقة. (بشكل عام، لا يُسمح بالخسارة الناجمة عن وقوع كارثة والتي لا تعزى إلى كارثة كخصم فقط للسنة الضريبية التي حدثت فيها الخسارة). وهذا يتيح لدافعي الضرائب المرونة المطلقة، حيث قد يستغرق الأمر بعض الوقت قبل أن يتمكنوا من تقييم الضرر وتحديد الضرر. المبلغ الإجمالي للخسارة، ولكن يسمح لهم بالحصول على المزايا الضريبية بمجرد تحديد المبلغ من خلال السماح لهم بالمطالبة بالخصم في السنة السابقة للكارثة.

عندما يرغب دافعو الضرائب في المطالبة بالخسارة في العام السابق للكارثة، لكنهم قدموا بالفعل إقرارًا، فسوف يحتاجون إلى تقديم إقرار معدل لذلك العام (نموذج مصلحة الضرائب 1040-X, عائد ضريبة الدخل الفردي الأمريكي المعدل) المطالبة بالخسارة. يجب إجراء هذا الاختيار في غضون ستة أشهر من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي للسنة التي وقعت فيها الكارثة المعلنة اتحاديًا. (وهذا لا يشمل أي تمديد للوقت لتقديم الملف. يرى الكنوز. ريج. § 1.165-11ت(ز).) لإجراء هذه الانتخابات، يجب عليهم إكمالها وإرفاقها تشكيل 4684، الضحايا والسرقات، للعودة المعدلة. إذا أراد دافعو الضرائب لاحقًا إلغاء هذا الاختيار للمطالبة بالخسارة في سنة الكارثة، فيجب عليهم تقديم إقرار معدل لإلغاء اختيار خسارة الضحايا، وإعادة حساب الالتزام الضريبي نتيجة للإلغاء. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يحتوي الإقرار المعدل على "بيان الإلغاء"، والذي يتضمن:

1. بيان يوضح بوضوح إلغاء الانتخابات؛
2. اسم الكارثة أو وصفها، وتاريخ أو تواريخ الكارثة التي تمت المطالبة بإجراء الانتخابات من أجلها في الأصل؛ و
3. العنوان، بما في ذلك المدينة والبلدة والمقاطعة والأبرشية والولاية والرمز البريدي حيث تقع الممتلكات المتضررة أو المدمرة في وقت وقوع الكارثة المعلن عنها فيدراليًا، والتي طالب دافعو الضرائب في الأصل بالانتخابات من أجلها.

يجب إرسال هذا الإلغاء في موعد لا يتجاوز 90 يومًا من الموعد المحدد لإجراء الانتخابات لخسارة الضحايا في العام السابق. (لمزيد من التفاصيل، راجع القس بروك. 2016-53.) يجب عليك دفع (أو اتخاذ الترتيبات اللازمة لدفع) أي ضرائب وفوائد مستحقة نتيجة للإلغاء.

توفر قواعد المطالبة بخسائر الضحايا التي تعزى إلى الكوارث المعلنة اتحاديًا لدافعي الضرائب مرونة أكبر عند مقارنتها بقواعد خسائر الضحايا غير المرتبطة بالكوارث. ومع ذلك، هناك إجراءات حاسمة وفترات زمنية يجب على دافعي الضرائب اتباعها، ومن المهم أن يكون دافعو الضرائب على دراية بهذه القواعد حتى يتمكنوا من النظر في الخيارات واختيار الخيار الذي قد يكون أكثر فائدة لظروفهم.

وفي الختام

يمكن أن تكون الكوارث تجربة صعبة وعاطفية للأفراد والعائلات وأصحاب الأعمال. من خلال فهم خيارات الإغاثة من خلال إعلانات الكوارث الخاصة بـ IRS، يمكن للأفراد وأصحاب الأعمال اتخاذ قرارات مستنيرة بشأن التزاماتهم المتعلقة بالإيداع والدفع، والشؤون المالية، والالتزامات الضريبية. تمنح الإقرارات المحدثة دافعي الضرائب في المناطق المتضررة مزيدًا من الوقت للامتثال لالتزاماتهم الضريبية دون الحاجة إلى تقديم النموذج 4868 أو النموذج 7004، ومزيدًا من الوقت لسداد مدفوعات الضرائب المقدرة، كما تمنع مصلحة الضرائب من الاضطرار إلى استخدام مواردها لمعالجة التمديد الورقي. نماذج. وبالإضافة إلى ذلك، فإن خصم الخسائر الناجمة عن الإصابات يمنح دافعي الضرائب المرونة التي يحتاجون إليها للمطالبة بالخصم عندما يكون ذلك أكثر فائدة لهم. إن مساعدة دافعي الضرائب في الأوقات الصعبة أمر مرحب به، ولكنني أشعر بالقلق من أن دافعي الضرائب والممارسين سيتفاجأون بعد ثلاث سنوات من الآن عندما يعلمون أن مطالبات استرداد الأموال المقدمة في وقت لاحق من عام 2026 قد يتم رفضها بموجب فترة المراجعة التي يتطلبها قانون الإيرادات الداخلية. ومع ذلك، هذا هو المجال الذي يمكن للكونغرس إصلاحه لمنع العواقب غير المقصودة بالنسبة لعشرات الملايين من دافعي الضرائب المحتملين لجميع عمليات الإغاثة في حالات الكوارث. وينبغي لمصلحة الضرائب أيضًا أن تفكر في إصدار اللوائح. وإلا، فسيتعين عليها إصلاح مشكلة المراجعة بعد كارثة واحدة في كل مرة.