ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) هو ائتمان قابل للاسترداد للأفراد والأسر العاملين من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​على أساس دخلهم المكتسب. تعمل المبادرة على الحد من الفقر بشكل كبير، حيث يشكل الأطفال أكثر من نصف الأفراد الذين تنتشلهم من الفقر. ويزداد مبلغ الائتمان مع زيادة الأرباح، ويصل إلى مستوى ثابت، ثم ينخفض ​​مع زيادة الأرباح. اعتبارًا من ديسمبر 2021، حصل 25 مليون عامل وعائلة على حوالي 60 مليار دولار من فوائد EITC. بلغ متوسط ​​مبلغ EITC المستلم على الصعيد الوطني حوالي 2,411 دولارًا. قدم الكونجرس هذا الائتمان للأفراد والأسر ليكونوا قادرين على تحمل نفقات معيشتهم اليومية. قد تكون المطالبة بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC) معقدة وقد تتضمن تقديم نموذج ضريبي إضافي، مما يؤدي إلى أخطاء تتعلق بالدفع الزائد أو الناقص. كما لاحظت في المدونات الأخيرة (هنا و هنا) ، أدى قانون خطة الإنقاذ الأمريكية لعام 2021 (ARPA) إلى زيادة مؤقتة في مبلغ EITC المتاح لدافعي الضرائب المؤهلين وتوسيع مجموعة دافعي الضرائب المؤهلين. نشرت مصلحة الضرائب مؤخرا أسئلتنا المكررة حول السنة الضريبية 2021 EITC.

في كل عام، يطالب الملايين من دافعي الضرائب بـ EITC على عوائدهم، وفي السنوات الأخيرة، اختارت مصلحة الضرائب حوالي واحد بالمائة من العائدات التي تطالب بـ EITC للتدقيق، وهو ما يترجم إلى مئات الآلاف من هذه العوائد بشكل عام. تبدأ العديد من عمليات تدقيق EITC بعد وقت قصير من تقديم الإقرار الضريبي وقبل إصدار المبلغ المسترد. إذا أثبت دافع الضرائب الذي تم تدقيقه أن الائتمان قد تمت المطالبة به بشكل صحيح، فسوف تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بالإفراج عن المبلغ المسترد في ختام عملية التدقيق. كما ذكرت في عام 2021 حقوق دافعي الضرائب وتقييم الخدمة، في السنة المالية (FY) 2021، استغرق الأمر 340 يومًا في المتوسط ​​لمصلحة الضرائب لإكمال تدقيق دافعي الضرائب الذين كان دخلهم أقل من 50,000 دولار.

كما ناقشت في بلدي التقرير السنوي لعام 2021 إلى الكونغرس، في السنة المالية 2019، طالب 82 في المائة من دافعي الضرائب الأفراد الذين تم تدقيقهم والذين يقل دخلهم (إجمالي الدخل الإيجابي) عن 50,000 دولار أمريكي بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC) في الإقرارات المدققة. وكانت معظم عمليات تدقيق حسابات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (92%) عبارة عن عمليات تدقيق بالمراسلات، مما يعني أن مصلحة الضرائب الأمريكية أجرت عمليات التدقيق عن طريق البريد وليس شخصيًا. ولسوء الحظ، فإن العديد من دافعي الضرائب لا يستجيبون أو يشاركون في عمليات تدقيق المراسلات. وينتج عن ذلك رفض مصلحة الضرائب الأمريكية لـ EITC وإغلاق عملية التدقيق. يوضح الشكل 1 معدل عدم الاستجابة لعمليات تدقيق دافعي الضرائب الذين يطالبون بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC) والذين يقل دخلهم عن 50,000 دولار.

الشكل 1

هناك العديد من التفسيرات المحتملة لعدم استجابة دافعي الضرائب لعملية التدقيق: فهم لم يفهموا العملية، أو لم يتلقوا إشعار التدقيق، أو لم يدركوا من إشعار التدقيق أن مصلحة الضرائب كانت تقوم بمراجعتهم (وهو ما وفقًا لتقرير عام 2007). دراسة تاس، يحدث أكثر من 25 بالمائة من الوقت)، والتخلي عن قصد أو بغير قصد مطالبة EITC صالحة. قد تنبع الصعوبات الإضافية التي يواجهها دافعو الضرائب من ذوي الدخل المنخفض في عملية تدقيق المراسلات من الحواجز اللغوية، وانخفاض المعرفة المالية والحاسوبية، وارتفاع مستويات الانتقال. وعن الثلث يتغير عدد سكان EITC المؤهلين كل عام، مما يعني أن جزءًا من دافعي الضرائب الذين تم تدقيقهم قد يواجهون هذه القواعد المعقدة لأول مرة كل عام.

عملية تدقيق EITC

عندما تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتدقيق مطالبة EITC، فغالبًا ما يكون ذلك بسبب أن سجلات مصلحة الضرائب الأمريكية تظهر أن الطفل الذي يطالب به دافع الضرائب لا يستوفي اختبار العمر أو العلاقة أو الإقامة ليتم اعتباره طفلاً مؤهلاً بموجب IRC § 32(c)(3)، ولكن قد يكون السبب أيضًا هو أن الدخل الموضح في الإقرار لا يتوافق مع سجلات مصلحة الضرائب الأمريكية أو لا يلبي متطلبات الدخل الواردة في IRC § 32(c)(2). دراسة واحدة مع أحدث البيانات المتاحة من مصلحة الضرائب الأمريكية أظهرت أن 21 بالمائة من أخطاء EITC المعروفة (أي خطأ تم تحديده أثناء التدقيق بمشاركة كاملة من دافعي الضرائب) تعزى إلى قواعد الطفل المؤهلة؛ وكانت 58% من الأخطاء مرتبطة بالإبلاغ عن الدخل بشكل خاطئ؛ وتسعة بالمائة تحتوي على كلا الخطأين.

تمثل أخطاء الأطفال المؤهلة معظم الدولارات من المطالبات الخاطئة حتى الآن. من بين أخطاء الأطفال المؤهلة، 20% يتعلق باختبار العلاقة، و75% يتعلق باختبار العمر، وXNUMX% يتعلق بالإقامة. إن التقارير الخاطئة عن الدخل ــ وخاصة التقارير الخاطئة عن دخل العاملين لحسابهم الخاص ــ تمثل ثاني أعلى مبلغ من المطالبات الخاطئة بالدولار.

تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإخطار دافعي الضرائب بإجراء التدقيق عن طريق إرسال إشعار، مثل لاحظ CP 75 أو 75A، عن طريق البريد المعتمد. تشير الأسطر الأولى من إشعار التدقيق إلى أن مصلحة الضرائب الأمريكية تقوم بتدقيق إقرار ضريبة الدخل للسنة المحددة، وأن دافعي الضرائب بحاجة إلى إرسال المستندات الداعمة، وأن مصلحة الضرائب الأمريكية تحتفظ بجزء EITC من أي استرداد تمت المطالبة به (والجزء القابل للاسترداد من الائتمان الضريبي للطفل، إذا تمت المطالبة به) في انتظار نتائج التدقيق. يقع على عاتق دافعي الضرائب تقديم المستندات اللازمة لدعم الدخل أو الخصومات أو النفقات أو الاعتمادات المطالب بها. يوجه الإشعار دافعي الضرائب للتشاور نموذج 886-H-EIC, المستندات التي يتعين عليك إرسالها للمطالبة بائتمان الدخل المكتسب على أساس طفل أو أطفال مؤهلين للسنة الضريبية 2021، للمساعدة في مطالبة EITC التي تتضمن طفلًا. يتضمن النموذج 886-H قائمة بالمستندات التي تقبلها مصلحة الضرائب عمومًا لإثبات أن الطفل هو طفل مؤهل. قامت مصلحة الضرائب أيضًا بتطوير قائمة مراجعة وثائق تدقيق EITC، مصممة خصيصًا لدافعي الضرائب الذين يتم تدقيقهم، لمساعدتهم على تحديد المستندات التي يمكنهم استخدامها لإثبات استيفائهم لمتطلبات المطالبة بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC) لطفل. تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية مواد تعليمية على موقع IRS.gov، مثل ماذا نفعل إذا قمنا بمراجعة مطالبتك و ماذا نفعل إذا رفضنا مطالبتك بالحصول على الائتمان ويوفر نماذج يمكن لدافعي الضرائب استخدامها لإثبات الإقامة للأطفال المؤهلين. يمكن ملء النماذج عن طريق المدارس, مقدمي الرعاية الصحيةو مقدمو رعاية الأطفال. بالتعاون مع TAS، تم تطوير مصلحة الضرائب أيضًا تشكيل 14086، بيان إقامة الأطفال المؤهلين إفادة خطية من طرف ثالث، يمكن لأطراف ثالثة أخرى، مثل رجال الدين أو المالك أو مالك العقار، تقديمها لدعم مطالبة دافعي الضرائب.

عند التحقق من الدخل، يجوز لمصلحة الضرائب أن ترسل لدافعي الضرائب نموذج 886-L أو المستندات الداعمة أو طلب قسائم الدفع أو خطاب تفصيلي من صاحب عمل دافعي الضرائب لتحديد مبلغ دخل دافعي الضرائب. إذا كان دافع الضرائب يعمل لحسابه الخاص، يجوز لمصلحة الضرائب إرسال أ تشكيل 11652، نموذج الاستبيان والوثائق الداعمة 1040 الجدول ج (الربح أو الخسارة من الأعمال)، يطلب نسخًا من سجلات الأعمال التي تثبت الدخل والخصومات المطالب بها.

قد يحتاج دافعو الضرائب وممثلوهم إلى التفكير خارج الصندوق

عندما يطلب دافع الضرائب مساعدة TAS في تدقيق EITC، يتم تشجيع موظفي TAS على إعادة تقييم المستندات التي نظرت فيها مصلحة الضرائب الأمريكية في المراجعة ثم استكشاف المستندات الإضافية التي يتعين على دافعي الضرائب تقديمها. للمساعدة في تحديد المستندات المقبولة التي يمكن أن تأخذها مصلحة الضرائب الأمريكية في الاعتبار عند التدقيق المتعلق بالأطفال المؤهلين ولكنها غير مدرجة في إرشادات مصلحة الضرائب الأخرى، قامت TAS بتجميع الإدارية المستندات "البديلة" المضمنة في دليل الإيرادات الداخلية (IRM). لتوضيح كيفية استخدام المستندات المختلفة، يتم تقديم بند منفصل لإدارة حقوق المعلومات (IRM). سيناريوهات القضية ويقترح مستندات محددة يمكن استخدامها لدعم أهلية EITC. يتضمن شرط IRM آخر مثال كيفية العمل مع دافعي الضرائب الذين يعملون لحسابهم الخاص والذين يحتاجون إلى المساعدة في تحديد الوثائق لإثبات الدخل.

على مر السنين، حثت TAS مصلحة الضرائب على أن تكون مرنة في نهجها مع دافعي الضرائب EITC، حيث أن هذا المجال من القانون معقد وينطوي على جوانب شخصية للغاية من حياة دافعي الضرائب. يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية مراجعة إرشادات IRM الخاصة بها للسماح للموظفين بتحديد المستندات الداعمة المقبولة من بين المستندات التي يقدمها دافعو الضرائب يمكن إنتاج وتضمين مناقشة لتأثير بيان دافعي الضرائب. وهذا من شأنه أن يضع دافعي الضرائب الذين يخضعون لعمليات تدقيق المراسلات على قدم المساواة مع دافعي الضرائب الذين يسعون إلى إثبات مطالباتهم المتعلقة بالضريبة على الدخل المكتسب في المنتديات الأخرى. إذا كان المكتب المستقل للاستئنافات، أو كبير المستشارين القانونيين، أو قاضي الموضوع ينظر في الأمر، فسوف يأخذون في الاعتبار الشهادة الشفهية لدافعي الضرائب عند التوصل إلى قرار بشأن أهلية الحصول على EITC. يجب على فاحصي مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا النظر في إقرارات وبيانات دافعي الضرائب عند التوصل إلى قرار بالسماح أو عدم السماح بالـ EITC. ومع ذلك، في حالة التدقيق بالمراسلات، يكون هذا أكثر صعوبة مقارنة بالفحص الذي يتم فيه تعيين وكيل الإيرادات لإجراء عملية تدقيق معينة ويكون له اتصال مباشر مع دافعي الضرائب. وينبغي لمصلحة الضرائب أيضاً أن تزيد من تدريبها الحالي ليشمل تجارب دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض. وهذا من شأنه أن يمنح موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية فكرة أفضل عن العقبات التي قد يواجهها دافعو الضرائب في EITC أثناء عملية التدقيق أو نتيجة لها. وكما أوصيت في تقريري السنوي لعام 2021 المقدم إلى الكونجرس، ينبغي لمصلحة الضرائب الأمريكية أن تفعل ذلك تعيين موظف واحد لكل تدقيق للمراسلات، بما في ذلك عمليات تدقيق EITC. وهذا من شأنه أن يساعد موظف مصلحة الضرائب على التعرف على وضع دافعي الضرائب، والعمل مع دافعي الضرائب، حيثما كان ذلك مناسبًا، من أجل "الوصول إلى نعم" بدلاً من عدم السماح بالائتمان.

توصية الكونجرس: إعادة هيكلة EITC لتسهيل الأمر على دافعي الضرائب وتقليل معدل المدفوعات غير المناسبة

في كل عام، كجزء من تقريرنا السنوي إلى الكونجرس، تقترح TAS توصيات تشريعية لتحسين حقوق دافعي الضرائب وخدمة دافعي الضرائب وإدارة الضرائب. لقد دعت TAS منذ فترة طويلة إلى تقسيم EITC إلى رصيدين: (100) ائتمان عامل قابل للاسترداد على أساس الدخل المكتسب لكل عامل على حدة بغض النظر عن وجود أطفال مؤهلين، و (2) استحقاقات الطفل القابلة للاسترداد. بالنسبة للعاملين بأجر، يمكن التحقق من المطالبات المتعلقة بائتمان العامل بدقة تصل إلى 2019 بالمائة تقريبًا من خلال مطابقة المطالبات المتعلقة بالإقرارات الضريبية مع النماذج W-XNUMX، مما يقلل بشكل كبير من المدفوعات غير السليمة على تلك المطالبات. يمكن دمج جزء EITC الذي يختلف بناءً على حجم الأسرة مع الائتمان الضريبي للطفل في ائتمان عائلي أكبر. في عام XNUMX، نشرت تاس تقريرًا خاصًا: ائتمان ضريبة الدخل المكتسب: جعل EITC يعمل لصالح دافعي الضرائب والحكومة: تحسين الإدارة وحماية حقوق دافعي الضرائب. يقدم التقرير مقترحات لتحسين EITC وإدارتها حتى يحقق الائتمان أهداف صانعي السياسات بشكل أفضل (أيوزيادة المشاركة في القوى العاملة والحد من الفقر)، في حين تفرض عبئا أقل على كل من مصلحة الضرائب ودافعي الضرائب. بغض النظر عن النهج المحدد المتبع في أي تشريع مستقبلي للـ EITC، فمن الضروري أن يكون الائتمان قابلاً للإدارة بسهولة بهدف تقليل الحاجة إلى زيادة عمليات التدقيق وتقليل الاحتيال المحتمل. لا أستطيع أن أؤكد بما فيه الكفاية على فوائد تبسيط EITC لضمان حصول الأفراد والأسر على الفوائد التي يقصدها الكونجرس دون مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة هذه الاعتمادات بحثًا عن مدفوعات غير مناسبة.

يتم تعريف الدفعة غير الصحيحة على أنها "أي دفعة لم يكن ينبغي سدادها أو تم إجراؤها بمبلغ غير صحيح (بما في ذلك المدفوعات الزائدة والمدفوعات الناقصة) بموجب المتطلبات القانونية أو التعاقدية أو الإدارية أو غيرها من المتطلبات المعمول بها قانونًا" و"أي دفعة لمستلم غير مؤهل". ". بالنسبة للسنة المالية 2019، تقدر مصلحة الضرائب الأمريكية أن ما يقرب من 25 بالمائة من إجمالي مدفوعات برنامج EITC كانت غير مناسبة. سيكون لإعادة هيكلة EITC وتبسيطها لتسهيل الإدارة فائدة إضافية تتمثل في تقليل المدفوعات غير السليمة والحاجة إلى تدقيق عوائد EITC.

وفي الختام

يقدم كل دافع ضرائب يدعي EITC مجموعة فريدة من الحقائق التي يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية مراعاتها عند تحديد المؤهلات. على الرغم من أن مصلحة الضرائب لديها أدوات لمساعدتها في تحديد ما إذا كانت مطالبة EITC يجب أن تخضع للتدقيق، إلا أنها لا تملك طريقة لمعرفة تفاصيل كل عائلة حتى اكتمال التدقيق. إذا كان دافعو الضرائب مؤهلين للحصول على EITC ويتم تدقيقهم، فلا ينبغي ردعهم إذا كانت الأوراق التي يمكنهم إنتاجها تدعم مطالباتهم في EITC ولكنها لا تتطابق تمامًا مع ما تطلبه مصلحة الضرائب الأمريكية. يجب على الممارسين ودافعي الضرائب أن يفكروا بعناية وإبداع حول الوثائق المتاحة التي من شأنها معالجة المجالات التي تغطيها عملية التدقيق. ويمكن لدافعي الضرائب أن يكونوا أفضل المدافعين عن أنفسهم ولا ينبغي أن تثبطهم عملية التدقيق. يسعى وكلاء مصلحة الضرائب الأمريكية ومسؤولو الاستئناف والمحامون الاستشاريون جاهدين للوصول إلى النتيجة الصحيحة وتطبيق القانون بشكل عادل ومتسق. إذا واجه دافع الضرائب مشكلة، فيجب رفعها داخل مصلحة الضرائب. النظام ليس مثاليًا، لكنه يحتوي على ضوابط وتوازنات للوصول إلى الإجابة الصحيحة.

الموارد متاحة للمساعدة في عمليات تدقيق EITC

يمكن لدافعي الضرائب المؤهلين التواصل مع عيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITCs) للحصول على المساعدة في عمليات تدقيق EITC. LITCs هي مستقل من مصلحة الضرائب وTAS. تمثل LITCs الأفراد الذين يقل دخلهم عن مستوى معين والذين يحتاجون إلى حل المشكلات الضريبية مع مصلحة الضرائب الأمريكية. تعد LITCs موردًا رائعًا ويمكنها تمثيل دافعي الضرائب في عمليات التدقيق والاستئناف ومنازعات تحصيل الضرائب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية وفي المحكمة، بما في ذلك محكمة الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لـ LITCs توفير معلومات حول حقوق ومسؤوليات دافعي الضرائب بلغات مختلفة للأفراد الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. لمزيد من المعلومات أو للعثور على LITC بالقرب منك، قم بزيارة www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc أو انظر منشور مصلحة الضرائب رقم 4134، قائمة عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. هذا المنشور متاح أيضًا عبر الإنترنت على www.irs.gov/forms-pubs أو عن طريق الاتصال برقم IRS المجاني على الرقم 800-TAX-FORM (800-829-3676).