هذه هي المقالة الأولى في سلسلة من المنشورات التي تتناول موسم تقديم الإقرارات الضريبية لهذا العام لمساعدة دافعي الضرائب والممارسين على فهم بعض القضايا والتحديات الرئيسية. أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية الأسبوع الماضي أنها ستبدأ في قبول الإقرارات الضريبية للمعالجة في 12 فبراير 2021. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يقدمون إقراراتهم في ذلك التاريخ أو قبله، تتوقع مصلحة الضرائب الأمريكية أن معظم المبالغ المستردة تعزى إلى ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) والضرائب الإضافية. قد يتم دفع الائتمان الضريبي للطفل (ACTC) في الأسبوع الأول من شهر مارس تقريبًا. يؤدي الإيداع الإلكتروني عمومًا إلى تقليل أوقات معالجة الإرجاع وتسريع إصدار المبالغ المستردة، كما هو الحال مع اختيار دافعي الضرائب لتلقي المبالغ المستردة عن طريق الإيداع المباشر.

بدرجات متفاوتة، يعاني معظم دافعي الضرائب من اضطرابات في حياتهم اليومية نتيجة لوباء كوفيد-19. قد يكون لهذه الاضطرابات عواقب ضريبية كبيرة على دافعي الضرائب الذين يطالبون بـ EITC و ACTC. على مدى السنوات الخمس الماضية، طالب ما يقرب من 27 مليون من دافعي الضرائب بضريبة الدخل المكتسب (EITC) سنويًا وأكثر من 19 مليون دافع ضرائب طالبوا بـ ACTC، في المتوسط.

يناقش منشور المدونة هذا أربع قضايا ذات أهمية خاصة في موسم حفظ الملفات هذا:

• الغياب المؤقت عن منزل الأسرة؛
• المطالبات الضريبية المتنافسة لنفس الطفل؛
• تأثير انخفاض الدخل المكتسب؛ و
• مراسلات مصلحة الضرائب.

تأثير الغياب المؤقت عن منزل الأسرة على مطالبات EITC وACTC

خلال عام 2020، قام بعض دافعي الضرائب بإنشاء منزل مؤقت للحجر الصحي بعيدًا عن عائلاتهم أو أثناء تلقي الرعاية الطبية أو تقديمها. قد يؤثر الغياب المؤقت عن المنزل على مطالبات الحصول على أرصدة قابلة للاسترداد. عادةً، بموجب IRC § 152(c)(1)(B)، يجب أن يعيش الطفل مع دافعي الضرائب لأكثر من نصف العام ليكون طفلًا مؤهلاً لأغراض EITC وACTC. ومع ذلك، فإن الغياب المؤقت (سواء لدافعي الضرائب أو الطفل المؤهل) قد لا يحكم على مطالبة EITC.

In هاين ضد المفوض، على سبيل المثال، جادل دافع الضرائب بنجاح بأن الغياب المؤقت يمكن أن يشمل العلاج في المستشفى، حتى عندما يكون احتمال عودة الفرد المطالب به إلى المنزل بعيدًا (هاين ضد كومير، 28 TC 826 (1957)). في حين أن هذه القضية ناقشت تأثير الغياب المؤقت في سياق حالة الإيداع، فإن المبدأ ينطبق بالتساوي في سياق EITC. من المهم بشكل خاص هذا العام أن تدرك مصلحة الضرائب الأمريكية أن الغياب المؤقت لدافعي الضرائب أو الطفل المؤهل بسبب ظروف خاصة (مثل المرض، أو الالتحاق بالمدرسة، أو العمل، أو الإجازة، أو الخدمة العسكرية، أو الاحتجاز في منشأة للأحداث) يتم احتسابه كوقت للطفل عاش مع دافعي الضرائب لأغراض أهلية EITC أو ACTC. (يرى مصلحة الضرائب منشور 596، ائتمان الدخل المكتسب، لـ EITC وIRS منشور 972، الائتمان الضريبي للأطفال والائتمان للمُعالين الآخرين، لصالح ACTC.)

تأثير ترتيبات المعيشة على مطالبات EITC و ACTC المتنافسة لنفس الطفل

ربما تغيرت ترتيبات المعيشة لبعض العائلات بسبب جائحة كوفيد-19، ونتيجة لذلك، من الممكن أن يطالب أكثر من دافع ضرائب واحد بـ "الطفل المؤهل". قد يحدث هذا إذا وضع الوالد الحاضن طفله مع الوالد غير الحاضن من أجل التعامل مع حالة طوارئ صحية، أو إذا اضطر أحد الوالدين إلى الحجر الصحي عن طفله أثناء العمل في المستشفى وكان الطفل قد تعرض للحجر الصحي. يتم الاعتناء به من قبل فرد آخر من العائلة لفترة من الوقت.

"فاصل التعادلتنطبق القواعد حيث يجوز لأفراد الأسرة المختلفين المطالبة ببعض الأرصدة القابلة للاسترداد لنفس الطفل. بموجب IRC § 152(c)(4)(A) و(C)، يتم التعامل مع الطفل باعتباره الطفل المؤهل لدافع الضرائب الذي هو (152) أحد الوالدين، أو (4) إذا لم يطالب أحد الوالدين بالطفل، فإن دافع الضرائب مع أعلى دخل إجمالي معدل للسنة الخاضعة للضريبة. إذا لم يقدم الوالدان اللذان يطالبان بطفل مؤهل إقرارًا مشتركًا، تنص المادة XNUMX(ج)(XNUMX)(ب) من لجنة الإنقاذ الدولية على أن الطفل يُعامل على أنه الطفل المؤهل لـ (XNUMX) الوالد الذي أقام معه الطفل لفترة أطول فترة من الوقت خلال السنة الخاضعة للضريبة، أو (XNUMX) إذا كان الطفل يقيم مع كلا الوالدين لنفس الفترة من الوقت خلال السنة الخاضعة للضريبة، الوالد ذو الدخل الإجمالي المعدل الأعلى. قد يكون دافعو الضرائب غير المؤهلين للحصول على EITC مع طفل مؤهل مؤهلين لذلك المطالبة بـ EITC بدون أطفال. هذا هو الائتمان الذي يجب على دافعي الضرائب التعرف عليه ومناقشته مع معدي عودتهم.

تأثير انخفاض الدخل على أرصدة EITC وACTC القابلة للاسترداد

ربما تغيرت دخول دافعي الضرائب بشكل كبير نتيجة لوباء كوفيد-19. تسبب فيروس كورونا (COVID-19) في فقدان العديد من الأفراد وظائفهم في عام 2020 والحصول على إعانات البطالة. على الرغم من أن إعانات البطالة تخضع للضريبة، إلا أنها لا تعتبر "دخلًا مكتسبًا" لأغراض حساب EITC أو ACTC. ونتيجة لذلك، قد يصبح العديد من دافعي الضرائب الذين حصلوا على إعانات البطالة عادةً غير مؤهلين للحصول على مزايا EITC وACTC أو قد يكونون مؤهلين للحصول على مبالغ مخفضة في إقراراتهم الضريبية لعام 2020.

في الربيع الماضي، قدم أعضاء مجلس الشيوخ شيرود براون وبيل كاسيدي والنواب بريان هيجينز ومايك كيلي تشريعات لتزويد دافعي الضرائب بخيار استخدام دخلهم لعام 2019 (بدلاً من دخل 2020) للتأهل للحصول على مزايا EITC و/أو ACTC في عام 2020، طالما وكان دخل 2019 أعلى. تم سن اقتراحهم في أواخر عام 2020. ونتيجة لذلك، سيكون لدى دافعي الضرائب خيار استخدام دخلهم لعام 2019 للتأهل للحصول على مزايا EITC أو ACTC، إذا كان هذا الدخل أعلى. لاحظ أنه يجب على دافعي الضرائب أن يختاروا بشكل إيجابي استخدام دخل عام 2019 لأغراض ETIC أو ACTC. كما هو الحال مع الجوانب الأخرى من EITC وACTC، يجب على دافعي الضرائب أن يتعرفوا على هذه الانتخابات ويناقشوا مع معدي عودتهم.

كملاحظة جانبية، اقترحت TAS مؤخرًا ثلاث توصيات تشريعية تتضمن أحكام EITC المتعلقة بالكوارث: (1) جعل اختيار دخل العام السابق دائمًا لمطالبات EITC للعام الحالي كلما تم الإعلان عن وقوع كارثة؛ (2) إصدار مدفوعات EITC بدون أطفال تلقائيًا لدافعي الضرائب المؤهلين، و (3) معاملة تعويضات البطالة كدخل مكتسب مؤهل في حساب EITC.

مراسلات مصلحة الضرائب بشأن الاعتمادات القابلة للاسترداد

يوفر EITC وACTC مزايا ضريبية قيمة، والتي تمثل بالنسبة لبعض الأسر ذات الدخل المنخفض 25 في المائة أو أكثر من دخلها السنوي. ومع ذلك، غالبًا ما يكون من الصعب فهم هذه الفوائد أو تطبيقها بشكل صحيح. تعد قواعد الأهلية لـ EITC وACTC معقدة في أفضل الأوقات، ونظرًا للتحديات الفريدة التي يفرضها فيروس كورونا (COVID-19)، فمن المهم أكثر من أي وقت مضى أن يتم شرح القواعد بوضوح من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية وأن يفهمها دافعو الضرائب والمعدون.

تستمر TAS في التوصية بأنه عندما تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتدقيق عودة دافعي الضرائب الذين يطالبون بهذه المزايا، يجب عليها تعيين موظف يمكن لدافعي الضرائب العمل معه بدلاً من مطالبة دافعي الضرائب بالتحدث مع أول وكيل متاح في أي مكالمة هاتفية أو توجيه مراسلات دافعي الضرائب إلى وحدة المراسلات العامة يحتاج دافعو الضرائب الذين يتم تدقيقهم فيما يتعلق بمطالبات الائتمان القابلة للاسترداد إلى الاتساق والتوجيه والإجابات. للسماح بحل عمليات التدقيق في الوقت المناسب، ينبغي لمصلحة الضرائب تزويد دافعي الضرائب بالاسم ورقم الهاتف ورقم التعريف الفريد لموظف مصلحة الضرائب الأمريكية الذي يمكن أن يكون بمثابة جهة اتصال مباشرة طوال عملية تدقيق المراسلات، بالإضافة إلى عنوان البريد الإلكتروني الآمن للموظف حتى يتمكن دافعي الضرائب من إرسال المستندات واستلامها والتواصل إلكترونيًا مع الفاحص المعين.

يمكن لـ EITC وACTC أن يوفرا لدافعي الضرائب فوائد قيمة، لكن قواعد أهليتهما معقدة. إذا كانت لديك أسئلة حول أهليتك للحصول على EITC أو ACTC، فقد تكون مؤهلاً لذلك إعداد الضرائب المجانية من خلال برنامج المساعدة الضريبية للدخل التطوعي (VITA) أو التمثيل القانوني المجاني من خلال أ عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض.