UPDATE 2 / 20 / 2024: اقرأ أحدث مدونات NTA على النموذج 1099-K و اقتصاد الحفلة.
UPDATE 11 / 21 / 2023: قضايا مصلحة الضرائب المنقحة نموذج 1099-K إرشادات الإبلاغ والضرائب بيان حقائق.
في 21 نوفمبر 2023، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية لاحظ 2023-74 تأخير متطلبات شبكات الدفع الإلكترونية التابعة لجهات خارجية للإبلاغ عن المعاملات التي تزيد قيمتها عن 600 دولار إلى مصلحة الضرائب الأمريكية على نموذج 1099-Kوبطاقات الدفع ومعاملات شبكة الطرف الثالث، حتى عام 2025. تظل حدود المعاملات البالغة 20,000 دولار و200 معاملة سارية حتى 31 ديسمبر 2023، ثم ستنخفض بعد ذلك إلى 5,000 دولار للسنة الضريبية 2024. ملحوظة: قواعد الإبلاغ عن الدخل لم تتغير. يجب على أي شخص يحصل على دخل خاضع للضريبة من خلال شبكات الطرف الثالث أن يتتبع دخله الخاضع للضريبة والإبلاغ عنه. إقرأ ال بيان صحفي لمصلحة الضرائب لمزيد من التفاصيل.
النقاط الرئيسية:
- مصلحة الضرائب الأمريكية تؤخر خفض الحد الأدنى لـ نموذج 1099-K الإبلاغ لمدة عام. تظل حدود المعاملات البالغة 20,000 دولار أمريكي و200 معاملة سارية حتى 31 ديسمبر 2023.
- قواعد الإبلاغ عن الدخل لا تتغير. يجب على أي شخص يحصل على دخل خاضع للضريبة مدفوع من خلال شبكات خارجية أن يتتبع دخله الخاضع للضريبة والإبلاغ عنه.
لماذا يهم هذا بالنسبة لدافعي الضرائب؟
نموذج 1099-K هو نموذج معلومات يتم تقديمه عادةً للعاملين لحسابهم الخاص أو أصحاب الأعمال الصغيرة الذين يتلقون مدفوعات الدخل من العميل عبر نظام دفع تابع لجهة خارجية (على سبيل المثال، Venmo أو PayPal أو Cash App) وغالبا ما يعتبر دخل العمل الحر. ومع ذلك، من خلال تطبيق Venmo أو PayPal أو Cash App، يدفع العديد من الأفراد النفقات الشخصية بالإضافة إلى المدفوعات المرتبطة بالسلع والخدمات من خلال هذه التطبيقات.
على سبيل المثال، فكر في مجموعة من الأصدقاء الذين يتناولون الغداء أو العشاء معًا بانتظام ويدفع شخص واحد الفاتورة. بعد الوجبة، يرسل الأصدقاء المبالغ المدفوعة من خلال Venmo. ما لم يتم تعيين الحساب أو الدفع على أنه شخصي، فسيؤدي ذلك إلى تفعيل متطلبات الإبلاغ إذا تجاوز المبلغ السنوي 600 دولار. يمكن للشخص الذي يتلقى الأموال أن يحصل على نموذج 1099-K، وتتوقع مصلحة الضرائب الأمريكية أن ترى هذا الدخل مُبلغ عنه في إقراره الضريبي. ستؤدي المدفوعات المصنفة بشكل غير صحيح على أنها أعمال (سلع أو خدمات) إلى تشغيل النموذج 1099-K. إذا اعتقد دافع الضرائب أنه غير خاضع للضريبة ولا يدرج المبلغ في إقراره الضريبي، فسيؤدي ذلك إلى عدم تطابق مع أنظمة مصلحة الضرائب الأمريكية مما قد يؤدي إلى إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية بالتعديلات والعقوبات. إذا لم تكن خاضعة للضريبة، سيُطلب من دافعي الضرائب تقديم الدعم لسبب عدم إدراج المدفوعات في الدخل. يؤدي خفض الحد الأدنى من 20,000 دولار إلى 600 دولار إلى زيادة كبيرة في عدد النماذج 1099-K التي سيتم إصدارها. وينبغي أن يوفر التأجيل لدافعي الضرائب وقتًا إضافيًا للتعرف على القواعد، والأهم من ذلك، تحديد المدفوعات الشخصية مقابل المدفوعات التجارية بشكل صحيح لمنع الإبلاغ عن المدفوعات التي تم تحديدها بشكل خاطئ في النموذج 1099-K في نهاية العام.
ماذا يعني هذا بالنسبة لإيداعات السنة الضريبية 2022؟
شركات مثل Venmo وPayPal وCash App، والمعروفة باسم منظمات تسوية الطرف الثالث (TPSOs)، يتعين عليهم تقديم النماذج السنوية 1099-K إلى مصلحة الضرائب ودافعي الضرائب. في مارس 2021، الكونغرس تم تعديل المتطلبات للإبلاغ عن هذه المعاملات عن طريق خفض الحد الأدنى للإبلاغ إلى أي مبلغ يزيد عن 600 دولار أمريكي لمعاملة واحدة أو أكثر بدءًا من عام 2022. قبل التغيير، كان يتعين على الشركات الإبلاغ عن المعاملات الخاصة بالمدفوع لأمره إذا (1) تجاوزت 20,000 دولار أمريكي و (2) تجاوز عدد المعاملات مع ذلك المستفيد 200 معاملة.
ينشئ الإشعار فترة انتقالية مدتها عام واحد، مما يؤدي إلى تأجيل عتبة النموذج 1099-K البالغة 1099 دولار حتى تاريخ الإبلاغ في 31 يناير 2024. في جوهر الأمر، تعيد مصلحة الضرائب الأمريكية القواعد إلى عتبة ما قبل مارس 2021 (20,000 ألف دولار و200 معاملة) لأي سنة تقويمية تبدأ قبل 1 يناير 2023. يظل الحد الأدنى للإبلاغ (أي عدد من المعاملات يبلغ إجماليها 600 دولار) ساريًا للسنوات التقويمية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2022. تأخير لمدة عام لا ينطبق على أي من قواعد النموذج 1099-K الأخرى التي لم يتم تعديلها بموجب قانون خطة الإنقاذ الأمريكية.
لماذا تأجيل مصلحة الضرائب هذا؟
يأتي هذا استجابة للمخاوف الجادة التي أعرب عنها الجمهور فيما يتعلق بالقدرة على الامتثال وارتباك دافعي الضرائب حول كيفية الإبلاغ عن النموذج 1099-K بشأن إقرارات ضريبة الدخل. مع قلة التوجيه المتاح للجمهور والزيادة الكبيرة في العبء على شبكات الدفع الإلكتروني، قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أن فترة انتقالية ضرورية.
تذكر مصلحة الضرائب الأمريكية أنها تدرك القلق العام بشأن قدرة TPSOs على الامتثال لعتبة النموذج 1099-K البالغة 1099 دولار. كما أنه يدرك أن دافعي الضرائب مرتبكون بشأن كيفية الإبلاغ عن المدفوعات الواردة في النماذج 1099-K في إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بهم. تلقت وزارة الخزانة ومكتب السياسة الضريبية ومصلحة الضرائب الأمريكية العديد من المكالمات والرسائل من الجمهور والكونغرس حول تغييرات الإبلاغ في النموذج 1099-K.
أتوقع خلال هذه الفترة الانتقالية أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتطوير التوجيه ومشاركة المعلومات لمساعدة دافعي الضرائب في الامتثال للقواعد الجديدة من الآن فصاعدا.
ماذا يجب أن يفعل دافعو الضرائب؟
من المهم ملاحظة أن هذا التأخير في متطلبات إعداد التقارير الخاصة بالنموذج 1099-K بقيمة 1099 دولار لا يغير القواعد المتعلقة بالخضوع للضريبة على الدخل. كما كان من قبل، يجب على دافعي الضرائب الإبلاغ عن جميع الدخل في إقراراتهم الضريبية، سواء تلقوا نموذج 1099 أم لا. يجب على دافعي الضرائب الاستمرار في تتبع دخلهم الخاضع للضريبة والإبلاغ عنه من جميع المصادر الإلكترونية وغير الإلكترونية.
عند استخدام أنظمة الدفع الإلكترونية، مثل PayPal وVenmo وCash App، تأكد من تصنيف المدفوعات الشخصية مثل الهدايا أو المبالغ المستردة للأصدقاء بشكل صحيح على أنها مبلغ مدفوع مقابل شيء آخر غير السلع أو الخدمات. يقترح العديد من منظمات TPSO إنشاء ملف شخصي/حساب تجاري منفصل لإبقاء المعاملات التجارية منفصلة عن المعاملات الشخصية غير الخاضعة للضريبة. قد يؤدي تصنيف المبالغ الشخصية بشكل غير صحيح على أنها أعمال إلى تلقي نموذج 1099-K ويسبب مشكلات عند تقديم إقرارك الضريبي السنوي.
أين يمكنني الحصول على مزيد من المعلومات؟
لدى مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات إضافية على:
- نصيحة بشأن ضريبة TAS: توخي الحذر عند الدفع أو تلقي المدفوعات من الأصدقاء أو أفراد العائلة باستخدام تطبيقات الدفع النقدي
- بيان صحفي لمصلحة الضرائب إر-2022-189، تذكير: مقدمو الخدمة، الآخرون قد يحصلون على 1099-K للمبيعات التي تزيد عن 600 دولار في أوائل عام 2023
- فهم النموذج الخاص بك 1099-K و نموذج 1099-K الأسئلة الشائعة
- أزعج مركز الضرائب الاقتصاد و نماذج وتعليمات السنة السابقة
- منشور 17، ضريبة الدخل الفيدرالية الخاصة بك (للأفراد)
- منشور 334، الدليل الضريبي للأعمال الصغيرة
- منشور 525الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.