إذا لم تتلق مدفوعات الأثر الاقتصادي (EIPs) الخاصة بك وتم تقديم إقرار مشترك لعام 2018 أو 2019 باسمك دون موافقتك، فقد تكون مؤهلاً للمطالبة بائتمان استرداد الاسترداد (RRC) في إقرارك الضريبي لعام 2020. منذ إصدار الجولة الأولى من برنامج EIP، عمل مكتبنا مع مكتب كبير مستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية ومصلحة الضرائب الأمريكية لوضع إجراءات لمساعدة ضحايا العنف المنزلي حيث قدم زوجهم إقرارًا مشتركًا دون موافقة الضحية، واحتفظوا بالملف EIP الذي كان يعتمد على تلك العودة المشتركة. في 16 نوفمبر 2020، قامت مصلحة الضرائب بتحديث إجراءاتها الخاصة بـ EIP عندما تكون انتخابات العودة المشتركة غير صالحة، وبالتالي هناك عودة غير صالحة لأحد الزوجين.

مدفوعات الأثر الاقتصادي

أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية EIPs من خلال النظر في إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية الأخيرة لدافعي الضرائب، إما 2018 أو 2019 للجولة الأولى من EIP، و2019 للجولة الثانية. ولكن ماذا لو كانت خطة EIP مبنية على إرجاع حالة الإيداع المشترك للزواج والتي لم تكن صالحة؟ ماذا لو وقع أحد الزوجين على إقرار زواج مشترك تحت الإكراه؟ ماذا لو لم ينوي أحد الزوجين أبدًا تقديم إقرار مشترك وقام الزوج الآخر بتزوير توقيعه؟ ماذا لو لم يكن الأفراد متزوجين قانونيًا؟ هذه فقط بعض الأسئلة التي قد تشير إلى بطلان الانتخابات المشتركة، والعودة باطلة بالنسبة للضحية؛ إنها مشكلة غالبًا ما تأتي مع ضحايا العنف المنزلي. عندما تستنتج مصلحة الضرائب الأمريكية أن الانتخابات المشتركة كانت غير صالحة، تتبع مصلحة الضرائب إجراءات دليل الإيرادات الداخلية (IRM)، الموجودة في آي آر إم 21.6.1.5.7لتغيير حسابات دافعي الضرائب من حالة "الإيداع المتزوج بشكل مشترك" إلى حالة أعزب أو متزوج بشكل منفصل أو رب الأسرة.

على مدى الأشهر العشرة الماضية، علمنا بالعديد من المواقف التي قام فيها أحد الزوجين بإكراه الزوج الآخر على التوقيع على إقرار تحت الإكراه، أو تزوير توقيع، أو تقديم إقرار مشترك بوسائل احتيالية واحتجاز المبلغ المسترد أو خطة الاستثمار الميسرة من الزوج الآخر. إذا تمكن الفرد من إثبات أن الانتخابات المشتركة كانت غير صالحة، فقد يتمكن الفرد من المطالبة بـ RRC في الإقرار الضريبي لعام 2020 عن أي خطط EIP تم إصدارها ولكن لم يتلقها.

إجراءات إدارة مخاطر المعلومات (IRM).

إن IRM هو المصدر الرئيسي والرسمي للتعليمات للموظفين المتعلقة بتنظيم وإدارة وتشغيل مصلحة الضرائب الأمريكية. تحتوي IRM على توجيهات للموظفين للقيام بمسؤولياتهم والوفاء بالتزاماتهم. يرشد الجزء 21 من IRM التغييرات التي تم إجراؤها على حالة التقديم والإعفاءات والمعالين بعد تقديم الإقرار الضريبي. وهو يساعد موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية في تقييم كل موقف وتحديد ما إذا كان سيتم تعديل حالة تقديم دافعي الضرائب و/أو الإعفاءات أو المعالين.

الإجراءات الموجودة في آي آر إم 21.6.1.5.7 تقديم التوجيه عندما يدعي أحد الزوجين أن الانتخابات المشتركة كانت غير صالحة، وتقديم تعليمات لتغيير حسابات دافعي الضرائب من حالة "التسجيل المشترك للزواج" غير الصالحة. تم تحديث IRM 21.6.1.5.7 في 16 نوفمبر 2020، ومرة ​​أخرى في 19 يناير 2021، ليشمل الإجراءات الخاصة بـ EIP. لم يظهر أي من التحديثين حتى الآن في الإصدار العام من IRM، لذا سأقوم بوصف الإجراءات هنا وإعادة إنتاج IRM المنقحة في نهاية هذه المدونة.

في هذه المناقشة، أشير إلى دافع الضرائب الذي يدعي أن الانتخابات كانت غير صالحة باعتباره المدعي.

وبموجب إجراءات IRM، يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية تعديل الحساب بمجرد نجاح المدعي في تقديم المعلومات والوثائق لدعم الادعاء بأن الإرجاع تم توقيعه تحت الإكراه أو التزوير أو الاحتيال أو أن مقدمي الطلبات لم يكونوا متزوجين قانونيًا. إذا خلصت مصلحة الضرائب الأمريكية إلى أن برنامج EIP قد تم إصداره بناءً على اختيار مشترك غير صالح وقام شخص ما بإخفاء برنامج EIP من المدعي، فسوف تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعديل حسابات كلا الزوجين من خلال إسناد المبلغ الكامل لبرنامج EIP الذي تم إصداره بناءً على هذا العائد المشترك إلى غير المطالب. من خلال القيام بذلك، لن يعكس حساب IRS الخاص بالمدعي استلام خطة EIP ومن ثم ستسمح مصلحة الضرائب الأمريكية للمدعي بـ RRC في إقراره الضريبي لعام 2020.

فكيف يدعم دافعو الضرائب الادعاءات القائلة بأن الانتخابات المشتركة باطلة؟

تتطلب إجراءات IRM المنقحة أن يقدم المدعي وثائق مكتوبة تدعم الموقف القائل بأن الانتخابات المشتركة السابقة كانت غير صالحة قبل أن تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية في طلب المدعي. يمكن للمدعي تقديم إقرار منفصل للعام السابق إذا كان لدى المدعي متطلبات تقديم أو بيان موقع وأقسم تحت عقوبات الحنث باليمين بحيث لا يحتاج المدعي إلى تقديم إقرار ضريبي للعام السابق. تذكر أن دافعي الضرائب الذين يقدمون الإقرارات كإيداع متزوج بشكل منفصل لديهم متطلبات تقديم إذا كان دخلهم الإجمالي لا يقل عن 5 دولارات (IRS النشر 501والمعالين والخصم القياسي ومعلومات الإيداع). سواء كان مطلوبًا من المدعي تقديم إقرار منفصل أم لا، يمكن للمدعي تقديم بيان تحت القسم إلى مصلحة الضرائب الأمريكية يدعم الادعاء بأن الانتخابات المشتركة على الإقرار السابق كانت غير صالحة.

لا تحدد IRM المنقحة كيفية أو متى يتم تقديم المستندات لدعم المطالبة. ومع ذلك، فإن المطالبة ليست طلبًا لإغاثة الزوج البريء (على الرغم من أن المطالبة بإغاثة الزوج البريء قد تكون مناسبة أيضًا)، لذلك لا تتطلب الإجراءات تقديم النموذج 8857، طلب إعانة الزوج البريء، ولا يوجد أي شرط بأن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإخطار الزوج غير المطالب قبل أن يتصرف بشأن المطالبة.

أحد السيناريوهات المحتملة التي يمكن أن تحدث هو أن يطالب المدعي بـ RRC على عائد عام 2020 بناءً على مبالغ EIP التي تلقاها المدعي (والتي قد تكون صفرًا). قد تعكس سجلات مصلحة الضرائب الأمريكية أن إحدى جولتي EIP أو كلتيهما قد تم إصدارها ودفعها لصاحب المطالبة بناءً على معلومات من الإقرار المشترك لعام 2018 أو 2019. في هذا السيناريو، ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة إقرار 2020 ولكنها ستحتفظ بمبلغ RRC المطالب به وإصداره إشعار خطأ رياضي يوضح أن الاعتماد قد تم إصداره بالفعل باعتباره EIP. يجب على المدعي الرد على إشعار الخطأ الرياضي في غضون 60 يومًا والعمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية في تقديم الدعم للموقف القائل بأن الانتخابات المشتركة في العام السابق كانت غير صالحة. لا ينبغي للمدعي أن يتجاهل إشعار الخطأ الرياضي، حيث أن مصلحة الضرائب لن تقوم باستعادة RRC إذا فشل المدعي في الاستجابة.

سيحتاج المدعي إلى إثبات وجود الإكراه أو التزوير أو أن المدعي لم يكن متزوجًا بشكل قانوني في نهاية عام 2018 أو 2019 الذي استند إليه برنامج EIP. ولإثبات أن الإقرار تم توقيعه تحت الإكراه، يجب على المدعي أن يثبت أنه لم يتمكن من مقاومة مطالب زوجته وأنه لم يكن ليوقع على الإقرار لولا هذا القيد على إرادته. قد تشمل مؤشرات الإكراه ما يلي: (1) الاعتداء الجسدي أو الجنسي أو العاطفي؛ (2) الاستغلال المالي؛ (3) التهديد أو الأذى الفعلي للأطفال؛ (4) التهديد بالانفصال عن الأطفال؛ (5) التهديدات المتعلقة بوضع الهجرة؛ (6) العزلة عن العائلة والأصدقاء؛ (7) المراقبة؛ (8) التشهير؛ و (9) السيطرة على الوصول إلى الضروريات.

وفي الختام

يعد التحديث الإجرائي الأخير لـ IRM خطوة إيجابية لدافعي الضرائب، وخاصة لضحايا العنف المنزلي، الذين يمكنهم إثبات تقديم إقرار مشترك دون موافقتهم وبالتالي الحصول على RRC لأي خطط EIP لم يتلقوها. إنني أحث دافعي الضرائب وممثليهم على مراجعة آلية العمل المستقلة المتضمنة في هذا المنشور للحصول على إرشادات. لسوء الحظ، لا توفر IRM إجراءات للسماح بـ RRC حيث وافق كلا الزوجين على العودة المشتركة (وبالتالي فإن العودة نفسها صالحة لكلا الزوجين)، ولكن أحد دافعي الضرائب حجب خطة الاستثمار الأوروبية عن الآخر. سأستمر في معالجة هذه المشكلة مع مصلحة الضرائب الأمريكية، على أمل تقديم بعض الراحة للعديد من ضحايا العنف المنزلي.

المساعدة في إعداد الإقرار الضريبي: إن إبطال الانتخابات المشتركة أمر معقد ومن المهم لدافعي الضرائب أن يفهموا التغيير الأخير الذي يؤثر على خطة الاستثمار الأوروبية ولجنة إعادة الإعمار. يجب على دافعي الضرائب المؤهلين التفكير في الاتصال بـ المساعدة التطوعية في ضريبة الدخل (VITA) والاستشارة الضريبية لكبار السن (TCE) برامج للمساعدة المجانية في إعداد ضريبة الدخل للإقرارات الضريبية لعامي 2019 و2020 وللحصول على إرشادات بشأن الانتخابات المشتركة غير الصالحة. تقدم VITA إعدادًا مجانيًا للإقرار الضريبي الأساسي للأشخاص الذين يحصلون بشكل عام على 57,000 دولار أو أقل، والأشخاص ذوي الإعاقة، ودافعي الضرائب ذوي الكفاءة المحدودة في اللغة الإنجليزية، بينما توفر TCE المساعدة الضريبية لدافعي الضرائب الذين تبلغ أعمارهم 60 عامًا أو أكثر.

IRM 21.6.1.5.7، ملف الزواج المشترك أو ملف الزواج المنفصل غير صالح أو تم تقديمه بحالة غير صحيحة

(10 / 01 / 2020)
(01 / 19 / 2021)

1. 1. من المحتمل أن يكون الانتخاب المشترك للإيداع المتزوج غير صالح إذا لم يكن الأفراد متزوجين قانونيًا، أو لم يوافقوا على العودة المشتركة، أو إذا كانت العودة تحتوي على توقيع مزور.
      1. NOTE: عند التحدث إلى دافعي الضرائب على الخط المجاني، فإنك تدرك أن طلب دافعي الضرائب يتطلب وثائق/إثباتات مكتوبة، راجع IRM 21.5.2.4.3(5)، التعديلات التي تتطلب عائدًا معدلاً أو وثائق دافعي الضرائب. لا يُسمح بتعديلات حالة التقديم للإقرارات غير الصالحة أو التوقيعات المزورة بموجب هيئة البيان الشفهي. وثائق مكتوبة، مثل الإقرار المصحح، إذا كان لدى دافعي الضرائب متطلبات تقديم، أو مطلوب بيان موقع وأقسم تحت عقوبة الحنث باليمين.
   2. السماح بالمطالبات إذا لم يكن الزواج قانونيًا لأغراض الضرائب الفيدرالية (حتى لو تم استلام المطالبة بعد تاريخ الاستحقاق) في حالة وجود ما يلي:
      • • التحقق، مثل وثائق المحكمة التي تبين أن الزواج لم يكن صالحًا للفترة الضريبية المعنية: نسخة من قرار الطلاق أو النفقة المنفصلة؛ المستندات التي تثبت أن دافعي الضرائب لم يعيشوا معًا خلال الأشهر الستة الأخيرة من السنة الضريبية، مثل عقد الإيجار وفواتير الخدمات وما إلى ذلك؛ أو شهادة موقعة وأقسمت تحت عقوبة الحنث باليمين تفيد بعدم وجود الزواج.
        • راجع تخصيص جميع الإيرادات والائتمانات والمدفوعات العائدة آي آر إم 21.6.1.5.8, تخصيص قضايا الزواج المشتركة.

          IF	THEN
          جميع المعلومات غير موجودة والتغيير الوحيد هو في حالة التسجيل التي تتضمن تخصيص الدخل والائتمانات والمدفوعات	لا تأخذ بعين الاعتبار تغيير حالة التسجيل، اتبع الإجراءات الواردة في IRM 21.5.3.4.6.3، لا توجد إجراءات النظر.
          جميع المعلومات المذكورة أعلاه غير موجودة ويطلب إجراء تغييرات إضافية	لا تنظر في تغيير حالة التسجيل. بالنسبة للحساب المشترك للإيداع المتزوج، حدد ما إذا كانت المشكلات الأخرى مسموح بها واتبع IRM 21.5.3.4، إجراءات المطالبات العامة، للإجراءات المعمول بها.
          جميع المعلومات أعلاه موجودة	السماح بتغيير حالة التسجيل، واتباع الإجراءات الواردة في IRM 21.6.1.5.5.1، إجراءات المطالبات المسموح بها.

          تذكير: يجب إرسال المراسلات فقط إلى دافعي الضرائب الذين قدموا المطالبة.

   3. عندما يقوم أحد الزوجين بتقديم مطالبات إرجاع مشتركة متزوجة، لم يوافق على التقديم المشترك، أو تم تزوير توقيعه، قم بإحالة المطالبة إلى الامتحان لإجراءات النقص. راجع IRM 21.5.1.5، إجراءات نظام التصوير بالمراسلة (CIS).. قم فقط بإحالة المطالبات إلى Exam عندما يكون التقييم الإضافي (صافي الزيادة الضريبية/النقصان الائتماني) *** على الأقل ويكون تاريخ انتهاء صلاحية قانون التقييم (ASED) متبقيًا على الأقل ***. صافي الزيادة الضريبية / النقصان الائتماني لا يشمل الاستقطاع. لا ترسل تخفيضات ضريبية أو زيادات ائتمانية إلى Exam، فإدارة الحسابات (AM) لديها السلطة للتعامل مع هذه الحالات. إذا كانت المطالبة لا تستوفي معايير الاختبار أعلاه، فاتبع مخطط "إذا/ثم" أدناه:
      

      IF	THEN
      دافع الضرائب الأساسي يدعي التزوير،	اتبع الإجراءات الواردة في IRM 21.5.2.4.23، إعادة معالجة المرتجعات/المستندات. لا تقم بإعداد عائد "وهمي". لا تحاول "تصفية" أي مبالغ مستردة؛ نقل أي مبلغ مسترد ناتج عن الإرجاع المشترك إلى الحساب الثانوي. عند استلام المستند، قم بتحرير إقرار MFJ عن طريق إزالة اسم دافع الضرائب الأساسي ورقم تعريف دافع الضرائب (TIN) وتغيير حالة التسجيل من MFJ إلى Married Filing Separate. ملاحظة: لا تغير أي ضريبة أو ائتمانات على هذا الإرجاع. إذا قدم دافع الضرائب الأساسي إقرارًا جديدًا، فقم بضبط الحساب الأساسي، باستخدام BS 00، ليعكس الإقرار الجديد، وهذا يشمل حالة التقديم، وAGI، وTXI، والضرائب وأي اعتمادات مسموح بها تم الإبلاغ عنها في الإقرار الجديد. استثناء: إذا لم يقدم الملف الأساسي إقرارًا جديدًا، فلا تقم بإدخال IRN 999 .00 عند التراجع عن الإقرار. قم بإزالة اسم دافع الضرائب الثانوي ورقم التعريف الضريبي (TIN) من الحساب الأساسي لـ TY المعني.
      دافع الضرائب الثانوي يدعي التزوير،	إزالة اسم دافع الضريبة الثانوي ورقم التعريف الضريبي (TIN) من حساب المنشأة للفترة الضريبية المعنية. ضبط الحساب الأساسي عن طريق تغيير حالة التقديم للسنة الضريبية للإقرار. ملاحظة: لا تغير أي ضريبة أو ائتمانات على هذا الإرجاع. إذا كانت حالتك تتضمن الإقرار الأصلي لدافع الضرائب الثانوي، فاتبع الإجراءات الواردة في IRM 21.5.1.5.5، معالجة/إعادة معالجة الإقرارات الضريبية لرابطة الدول المستقلة.

   4. إذا تم إصدار استرداد دفعة الأثر الاقتصادي (EIP) من الحساب الأساسي وادعى دافع الضرائب الثانوي أن الإرجاع غير صالح.
      • على الحساب الأساسي:
        1. قم بعكس تعديل EIP الأصلي باستخدام الرموز الموجودة على IMFOLA.
        2. أدخل تعديل EIP ثانيًا باستخدام PDC 1، باستخدام RC 000/000/215، بحيث يُنسب المبلغ بالكامل إلى دافع الضرائب الأساسي.
      • على الحساب الثانوي:
        

        IF	THEN
        لم يقدم دافع الضرائب إقرارًا لعام 2019 أو 2018	لا رد فعل. يمكن لدافعي الضرائب المطالبة بائتمان استرداد الاسترداد على عائد عام 2020.
        قدم دافع الضرائب إقرارًا لعام 2019 أو 2018 وتم إنشاء برنامج EIP	لا رد فعل. إذا كانت الدفعة الصادرة أقل مما يحق لدافعي الضرائب الحصول عليه، فيمكن لدافعي الضرائب المطالبة بائتمان استرداد الاسترداد على إقرار عام 2020.
        قدم دافع الضرائب إقرارًا لعام 2019 أو 2018 ولم يتم إنشاء برنامج EIP	حساب مبلغ EIP بعد IRM 21.6.3.4.2.13، مدفوعات الأثر الاقتصادي، وأدخل تعديل EIP في وحدة السنة الضريبية 2020، بعد IRM 21.6.3.4.2.13.1، مدفوعات الأثر الاقتصادي - معلومات الحساب.

        NOTE: تأمين [كذا] أكمل التعديلات على هذه الحسابات باستخدام رموز الانتظار، وما إلى ذلك، حسب الحاجة.

   5. إذا تم إصدار استرداد برنامج EIP من الحساب الأساسي، فإن دافع الضرائب الأساسي يدعي أن الإقرار كان غير صالح واستلم دافع الضرائب الثانوي واحتفظ باسترداد برنامج EIP بالكامل،
      
      على الحساب الأساسي:
      1. قم بعكس تعديل EIP الأصلي باستخدام الرموز الموجودة على IMFOLA.
      2. أدخل تعديل EIP ثانيًا باستخدام PDC 1، باستخدام RC 000/000/216، بحيث يُنسب المبلغ بالكامل إلى دافع الضرائب الثانوي.
      3. أدخل تعديل EIP ثالثًا باستخدام PDC 2، باستخدام RC 001/000/215، CRN 338 $1,200.00، بحيث يتم إصدار استرداد لدافعي الضرائب الأساسيين مقابل مبلغهم فقط.
         NOTE: تأمين[كذا] أكمل التعديلات على هذه الحسابات باستخدام رموز الانتظار، وما إلى ذلك، حسب الحاجة.
   6. إذا كان التغيير من التسجيل المتزوج المنفصل إلى الملف الفردي يرجع إلى خطأ كتابي ولا يؤدي إلى تغيير في الضرائب والائتمانات وما إلى ذلك، فاسمح بالتغيير.