أصدر الكونجرس قانون حماية المرضى والرعاية الميسرة (ACA) من أجل "تحسين الوصول إلى خدمات الرعاية الصحية وتقديمها لجميع الأفراد، ولا سيما ذوي الدخل المنخفض، والمحرومين من الخدمات، وغير المؤمن عليهم، والأقليات، والتفاوت الصحي، وسكان الريف" (Pub. L. رقم 111-148، 124 قانون 119 (2010)). توفر سلطة مكافحة الفساد إعانات لدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​لمساعدتهم على شراء التأمين الصحي. ومع ذلك، فقد سلطت سلسلة من القضايا الأخيرة في محكمة الضرائب في الولايات المتحدة الضوء على حكم غير عادل في قانون الرعاية الميسرة، مما فاجأ العمال بفواتير ضريبية ضخمة عندما يسحبون الأموال من مدخرات التقاعد أو يصبحون معاقين. (جونسون ضد كومير، 152 تي سي 121 (2019)؛ مونرو ضد كومير، مذكرة TC. 2019-41; أرجينزانو ضد كومير، TC Docket No. 18782-19S (2021)؛ أنتيلا براون ضد كومير، TC Docket No.14511-19S (2021)؛ و هيستون ضد كومير، مجموع تك. مرجع سابق. 2021-13).

عندما يحتاج هؤلاء العمال إلى المال من مدخراتهم التقاعدية لدفع النفقات الطبية من جيوبهم التي لا يغطيها التأمين، أو إذا تأخرت المطالبة باستحقاقات العجز في الضمان الاجتماعي ودفعت بمبلغ مقطوع، فإن قانون الإيرادات الداخلية (القانون) يعامل بعض دافعي الضرائب هؤلاء لم يعودوا مؤهلين للحصول على مساعدة التأمين الصحي، ويطلب منهم سداد جميع الإعانات المدفوعة نيابة عنهم إلى شركة التأمين الخاصة بهم خلال العام. ويعامل القانون دافعي الضرائب هؤلاء على أنهم لم يعودوا مؤهلين للحصول على المساعدة المالية للتأمين الصحي إذا أدى التوزيع من مدخرات التقاعد أو مدفوعات العجز في الضمان الاجتماعي إلى زيادة دخل أسرهم إلى أكثر من 400% من دخل الأسرة. مستوى الفقر الفيدرالي (الجبهة التحريرية الشعبية). وصفها أحد القضاة بأنها "سياسة ضريبية غبية" و"غير عادلة للغاية" وقد تعرضت لانتقادات شديدة من قبل القضاة الذين أدركوا أن القانون يخلق نتيجة غير عادلة (انظر أنتيلا براون، أعلاه). لقد أثرت هذه القضية وأوصيت الكونجرس بتعديل هذا البند من قانون مكافحة الفساد في بلدي 2021 الكتاب الأرجواني لجعلها أكثر عدالة وإنصافا.

على من تؤثر مشكلة دفع المبلغ الإجمالي سلبًا؟

أكثر من 10 مليون شخص احصل على التأمين من خلال سوق التأمين الصحي (أي، الصرف). لمساعدة دافعي الضرائب المؤهلين الذين يتراوح دخل أسرهم بين 100% و400% من FPL على تحمل التأمين من خلال البورصة، توفر ACA "ائتمانًا ضريبيًا ممتازًا" (PTC)، تم سنه بموجب المادة 36ب من القانون. كلما زاد حجم PTC لدافعي الضرائب، كلما قل احتياج دافعي الضرائب للمساهمة في تكلفة التأمين الخاص بهم. يُسمح أيضًا لدافعي الضرائب المؤهلين بدفعات مقدمة من PTC (تسمى APTC)، وهي مبالغ شهرية تُدفع مباشرة إلى مزود التأمين لخفض المبلغ الذي يجب على دافعي الضرائب دفعه مقابل التغطية التأمينية. يعتمد APTC جزئيًا على دافعي الضرائب كان متوقعا دخل الأسرة لسنة التغطية. لسوء الحظ، تم تذكيرنا جميعًا في عام 2020 بأن الأحداث غير المتوقعة يمكن أن تؤثر بشكل كبير على الدخل.

يجب على دافعي الضرائب الذين يحصلون على فائدة APTC تقديم إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي لسنة التغطية وإرفاق النموذج 8962، الائتمان الضريبي المميز (PTC)، للتوفيق بين APTC وPTC المسموح به لدافعي الضرائب لهذا العام. يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم زيادة في APTC (زيادة APTC عن PTC المسموح بها) زيادة التزاماتهم الضريبية على إقراراتهم الضريبية لسنة التغطية بمبلغ APTC الزائد، مع مراعاة القيود المفروضة على دافعي الضرائب الذين لديهم دخل أسري أقل من 400 بالمائة من FPL لـ حجم عائلاتهم. وهذا ما يسمى سداد APTC. لاحظ أن قانون خطة الإنقاذ الأمريكية لعام 2021 ينص على أن دافعي الضرائب الذين لديهم فائض من APTC لعام 2020 لا يتعين عليهم سداد APTC الزائد. يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول تعليق شرط سداد فائض APTC لعام 2020 على الموقع الائتمان الضريبي المميز – الأساسيات.

غالبًا ما ترجع مدفوعات APTC إلى أن دخل الأسرة أعلى من المتوقع، خاصة بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يتلقون مبلغًا مقطوعًا لمرة واحدة من إدارة الضمان الاجتماعي (SSA). بالنسبة لدافعي الضرائب هؤلاء، من المحتمل ألا يتم تضمين مبلغ الدفع الإجمالي في دخل أسرهم المتوقع لأغراض حساب APTC. ومع ذلك، يتم تضمينه في دخل الأسرة لأغراض حساب PTC لدافعي الضرائب لأن الفقرة 36ب تتطلب إدراج جميع مزايا الضمان الاجتماعي في دخل الأسرة في سنة الاستلام وليس لديها قاعدة إعفاء لدافعي الضرائب الذين يتلقون دفعة واحدة لمرة واحدة. دفع المبلغ. يحتوي موقع TAS الإلكتروني على مقدر التغير في الائتمان الضريبي المميز لمساعدة دافعي الضرائب على تقدير كيفية تغير الائتمان الضريبي المميز إذا تغير دخلهم أو حجم أسرهم خلال العام.

تشير تقديرات TAS Research إلى أن أكثر من 234,000 من دافعي الضرائب تأثروا بهذه النتيجة الإجمالية في السنة الضريبية 2019، الأمر الذي كان سيؤدي إلى استبعادهم من PTC. نحن نقدر أن أكثر من 53,000 ألفًا من دافعي الضرائب هؤلاء كانوا سيحصلون على أقل من 100% من خط الفقر الائتماني لولا حصولهم على مبلغ مقطوع من مزايا الضمان الاجتماعي.

القابلية للضريبة على جوائز المبلغ المقطوع

في كل عام، يحصل ملايين الأميركيين على مزايا الضمان الاجتماعي لأول مرة. ومع ذلك، لا يجوز لدافعي الضرائب المتقدمين للحصول على إعانات العجز في الضمان الاجتماعي أن يحصلوا على قرار من إدارة الضمان الاجتماعي لمدة سنة أو أكثر. يجوز لـ SSA إصدار جائزة كبيرة بمبلغ مقطوع بأثر رجعي حتى تاريخ تقديم الطلب. لا يمكن لدافعي الضرائب التحكم في توقيت عملية مراجعة الطلب من أجل التخطيط للشهر - أو السنة - التي ستصدر فيها إدارة الضمان الاجتماعي جائزة المزايا. تجعل هذه المتغيرات من الصعب للغاية على دافعي الضرائب الذين لديهم مطالبة مستحقة معلقة تقدير دخل أسرهم لسنة معينة وبالتالي مبلغ APTC الذي ستدفعه نيابة عنهم للعام القادم.

خارج سياق المادة 36ب، أقر الكونجرس أن الحصول على جائزة المبلغ الإجمالي يمكن أن يؤدي إلى نتائج ضريبية غير عادلة، ولذلك قاموا بسن IRC § 86(e)، الذي يوفر انتخابات لحساب الجزء الخاضع للضريبة من دفعة المبلغ الإجمالي في طريقة توزيع الدفع على مدى السنوات التي يغطيها الدفع. بشكل أساسي، يمكن لدافعي الضرائب تخفيف الزيادة المفاجئة في الدخل وحساب الدخل من المبلغ الإجمالي كما لو أن إدارة الضمان الاجتماعي دفعت المبلغ على مدى فترة السنوات التي يغطيها الدفع وليس في سنة الدفع الفعلية.

ومع ذلك، لا يخصص القسم 36ب(د)(2)(ب) دفعة إجمالية متعددة السنوات عند حساب PTC. وبدلاً من ذلك، فإنه يتطلب من المتلقي إدراج المكافأة المتعددة السنوات بأكملها في دخل الأسرة في سنة الاستلام، حتى لو كان جزء من تلك المكافأة يمكن استبعاده من إجمالي الدخل، أو إدراجه في إجمالي الدخل في سنة ضريبية سابقة، بموجب المادة 86 ( ه). نظرًا لأن هذا المبلغ الإجمالي لمرة واحدة يتم تضمينه في دخل الأسرة في سنة الدفع فقط، فقد يدفع دخل أسرة دافعي الضرائب للسنة إلى ما يزيد عن 400 بالمائة من خط الفقر الحر، بغض النظر عما إذا كان أي جزء من مزايا الضمان الاجتماعي يتعلق بـ السنوات السابقة أو ما إذا كانت المنافع متضمنة في الدخل في سنة الاستلام.

أليس المستفيدون من الضمان الاجتماعي على الرعاية الطبية؟

بشكل عام، الأفراد الذين تزيد أعمارهم عن 65 عامًا مؤهلون للحصول على الرعاية الطبية، ويصبح الأفراد الذين تقل أعمارهم عن 65 عامًا مؤهلين للحصول على الرعاية الطبية بعد تلقي 24 شهرًا من استحقاقات العجز في الضمان الاجتماعي، ولكن حتى يصبحوا مؤهلين للرعاية الطبية، يمكنهم الحصول على التأمين من خلال البورصة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن استخدام PTC لشراء تأمين في البورصة للزوج الأصغر سنًا أو الطفل. على مدى الخمسين عامًا الماضية، ارتفع عدد المستفيدين من الضمان الاجتماعي الذين تتراوح أعمارهم بين 18 و64 عامًا بشكل مطرد، إلى حوالي 4.7 مليون اعتبارًا من ديسمبر 2018. أقل من 12 في المئة من متلقي الضمان الاجتماعي الذين تتراوح أعمارهم بين 18 و64 عامًا يتلقون دخلًا مكتسبًا أو غير مكتسب آخر؛ من المحتمل أن يكون المتلقون في تلك المجموعة الذين ليس لديهم دخل آخر مؤهلين للحصول على PTC لشراء التأمين في البورصة. سيتم تسجيل الفرد الذي يقل عمره عن 65 عامًا والذي يحصل على مبلغ إجمالي من مخصصات العجز في الضمان الاجتماعي يغطي أكثر من 24 شهرًا تلقائيًا في Medicare، ولكن قد يكون هناك تداخل لعدة أشهر عندما يستمر الفرد في الدفع مقابل سياسة التبادل مع APTC قبل تلقي إشعار التسجيل في برنامج Medicare. يمكن أن يتسبب ذلك في اضطرار دافعي الضرائب إلى سداد APTC في العام الذي يتلقون فيه مكافأة المبلغ الإجمالي.

النفقات الطبية التي لا يغطيها التأمين

لا يزال من الممكن أن يواجه دافعو الضرائب الذين يحصلون على التأمين من خلال البورصة نفقات طبية من جيوبهم. في حالة أنتيلا براون ضد كومير، كانت السيدة أنتيلا براون أقل من بضع سنوات من أهلية الرعاية الطبية وحصلت على التأمين من خلال البورصة. تم تشخيص إصابة السيدة أنتيلا براون بالسرطان وواجهت مشاكل صحية خطيرة، مما أدى إلى فواتير بآلاف الدولارات لا يغطيها تأمين البورصة. وبدلاً من دفع الفواتير بمرور الوقت، تفاوضت مع المستشفى لدفع مبلغ أقل مقدمًا. ولدفع الفواتير الطبية، قامت بسحب الأموال من حساب IRA الخاص بها. ومع ذلك، أدى انسحاب الجيش الجمهوري الإيرلندي إلى زيادة دخل أسرتها إلى 956 دولارًا فوق 400 بالمائة من خط الفقر الحر. بالنسبة للسنوات غير 2021 و2022، فإن دافعي الضرائب الذين لديهم دخل يزيد عن 400 بالمائة من FPL غير مؤهلين للحصول على PTC، وبالتالي كان على السيدة Antilla-Brown سداد جميع APTC البالغة 7,515 دولارًا أمريكيًا. إذا كانت السيدة أنتيلا براون قد سحبت مبلغًا أقل بمقدار 956 دولارًا من حساب IRA الخاص بها، لكان دخل أسرتها قد انخفض بين 300 و400 من FPL وكان سيتعين عليها سداد 1,900 دولار من APTC بدلاً من 7,515 دولارًا. وأشارت المحكمة إلى أن الضريبة الناتجة على المبلغ الإضافي البالغ 956 دولارًا تصل إلى معدل ضريبة يزيد عن 580 بالمائة. من الممكن أن تكون الظروف في قضية السيدة أنتيلا براون قد نتجت أيضًا عن السحب من حساب 401 (ك) أو أي حساب تقاعد آخر. من الصعب أن نتخيل أن الكونجرس كان يقصد مثل هذه النتائج غير العادلة لدافعي الضرائب الذين يواجهون مواقف طارئة خارجة عن سيطرتهم.

توصية: يمكن للكونغرس إصلاح هذه المشكلة

تم إنشاء PTC وAPTC لمساعدة الأفراد ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​في دفع أقساط التأمين الصحي. يمكن أن يكون تأثير الحصول على استحقاقات العجز في الضمان الاجتماعي بمبلغ مقطوع قاسيًا للغاية، ليس فقط لإلغاء هذه المساعدة في سنة الاستلام، ولكن أيضًا لإنشاء التزام ضريبي كبير. تمامًا كما يمنح القسم 86 (هـ) من لجنة الإنقاذ الدولية دافعي الضرائب الذين يتلقون مدفوعات ضمان اجتماعي مقطوعة تغطي عدة سنوات خيار حساب دخلهم لسنة دفع المبلغ الإجمالي من خلال التعامل مع الدفعة على أنها تم استلامها في الواقع السنوات التي يتعلق بها الدفع، مرة أخرى، أحث الكونجرس على النظر في إضافة قسم فرعي جديد إلى IRC § 36B(d)(2) الذي يسمح لدافعي الضرائب بأن يدرجوا في إجمالي الدخل المعدل المعدل فقط الجزء الخاضع للضريبة من دفعة الضمان الاجتماعي المقطوعة يتم حسابه وفقًا لـ IRC § 86(e) عند تحديد ما إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً للحصول على PTC ومبلغ PTC المسموح به.

لمعالجة المواقف التي يضطر فيها دافعو الضرائب إلى سداد APTC لأنهم بحاجة إلى سحب الأموال من حساب IRA الخاص بهم لدفع النفقات التي لا يغطيها التأمين، يمكن للكونغرس إضافة قسم فرعي إضافي إلى IRC § 36B(d)(2) على غرار الاستثناء من عقوبة 10 بالمائة للسحب المبكر من حساب IRA. يمكن لدافعي الضرائب الذين لديهم نفقات طبية غير مسددة تزيد عن 10 بالمائة من إجمالي دخلهم المعدل سحب الأموال من مدخراتهم التقاعدية لدفع تلك النفقات (IRC § 72(t)(2)(B)). ما لم يكن Roth IRA، فإن هذه التوزيعات لا تزال خاضعة للضريبة، ولكنها لا تخضع لعقوبة السحب المبكر بنسبة 10٪. وبالمثل، يمكن لدافعي الضرائب العاطلين عن العمل لمدة 12 أسبوعًا على الأقل سحب الأموال لدفع أقساط التأمين الصحي دون مواجهة العقوبة (IRC § 72(t)(2)(D)). ومع ذلك، يتم تضمين أنواع التوزيعات المستثناة من عقوبة السحب المبكر عند حساب دخل الأسرة ويمكن أن تؤدي إلى سداد APTC غير متوقع. يمكن أن تتضاءل عقوبة السحب المبكر التي قد يتجنبها دافعو الضرائب بمقدار APTC الذي يجب على دافعي الضرائب سداده. يجب استبعاد عمليات سحب المشقة من مدخرات التقاعد المؤجلة من الضرائب من حساب دخل الأسرة بموجب IRC § 36B(d)(2).

إن دافعي الضرائب المطلوب منهم سداد APTC بسبب مدفوعات الضمان الاجتماعي المقطوعة وسحوبات حساب الاستجابة العاجلة ذات الصلة بالطب هم عمومًا دافعو الضرائب من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​يتصرفون بمسؤولية؛ يحصلون على تغطية التأمين الصحي ويدفعون فواتيرهم. ليس لدى دافعي الضرائب سيطرة تذكر على المدة التي تستغرقها إدارة الضمان الاجتماعي لمعالجة مطالباتهم المتعلقة بالاستحقاقات ومتى أو إذا كانوا سيحصلون على مبلغ مقطوع لمرة واحدة إذا تمت الموافقة على مطالبتهم. وعلى نحو مماثل، لا ينبغي لنا أن نتعامل مع دافعي الضرائب الذين يسحبون أموالهم من مدخرات التقاعد لدفع تكاليف طبية غير مسددة وكأنهم لم يعودوا من دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض أو المتوسط، وبوسعهم أن يتحملوا سداد إعانات دعم التأمين الصحي الذي تشتريه البورصة.

يجب على الكونجرس تعديل المادة 36 ب (د) (2) من لجنة الإنقاذ الدولية لمنع هذه النتائج غير العادلة من إلحاق الضرر بنفس دافعي الضرائب الذين يعتزم الكونجرس مساعدتهم في سن قانون مكافحة الفساد.