تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بسلطة تقديرية لقبول عرض التسوية (OIC) أو الإفراج عن المبالغ المستردة التي قد يتم تطبيقها بخلاف ذلك مقابل الديون الضريبية لدافعي الضرائب من خلال استرداد تجاوز التعويض (OBR). ولمساعدة دافعي الضرائب الذين يعانون من صعوبات، تعاونت TAS مع مصلحة الضرائب الأمريكية لإزالة الحواجز أمام دافعي الضرائب الذين يفكرون في برنامج منظمة التعاون الإسلامي. اعتبارًا من 1 نوفمبر 2021، غيرت مصلحة الضرائب الأمريكية سياستها التي تسمح لدافعي الضرائب بالاحتفاظ بمبالغ الضرائب المستردة بمجرد قبول مصلحة الضرائب الأمريكية لـ OICs الخاصة بهم وتمكين بعض دافعي الضرائب من طلب OBRs بينما تظل OICs الخاصة بهم في انتظار نظر مصلحة الضرائب الأمريكية.

ما هو العرض في التسوية؟

An منظمة المؤتمر الإسلامي يسمح لدافعي الضرائب بتسوية ديونهم الضريبية بأقل من كامل المبلغ المستحق. منظمة التعاون الإسلامي القائمة على الشك فيما يتعلق بقابلية التحصيل، وهي واحدة من الأنواع الثلاثة لمنظمات المؤتمر الإسلامي، تمكن دافعي الضرائب غير القادرين على سداد التزاماتهم بالكامل من دفع مبلغ أقل، بعد أن تجري مصلحة الضرائب الأمريكية تحليلاً مالياً، (القدرة على الدفع؛ الدخل؛ النفقات؛ وحقوق ملكية الأصول) ويحدد ما إذا كان دافع الضرائب قد عرض إمكانية التحصيل المعقولة. إن كونك في وضع غير مستقر ماليًا، فإن الالتزام الضريبي المخفض بشكل نهائي يعد بمثابة راحة مرحب بها، وبالنسبة للكثيرين فهو القدرة على البدء من جديد.

عرض جديد في سياسة التسوية

TAS ومصلحة الضرائب تعاونت في تغييرين مهمين لسياسة تعويض الاسترداد لمنظمة التعاون الإسلامي. أولاً، بالنسبة للعروض التي تم قبولها في 1 تشرين الثاني (نوفمبر) 2021 أو بعده، لن يعد عرض عملية استرداد الأموال المستردة بموجب التسوية، الموضح أدناه، قابلاً للتطبيق على الفترات الضريبية المدرجة في النموذج 656. وثانيًا، في حين أنه قد لا يزال من الممكن تعويض المبالغ المستردة خلال الوقت منظمة المؤتمر الإسلامي معلقة، وتوافق مصلحة الضرائب على ذلك دافعي الضرائب قد تسعى للحصول على OBR خلال هذه الفترة، حيثما يقتضي الأمر، عن طريق الاتصال بمصلحة الضرائب على الرقم 800-829-1040.

التغيير الأول: عدم تطبيق المبالغ المستردة للعام الحالي على المسؤولية الضريبية المتفق عليها

يقدم دافعو الضرائب تنفيذًا نموذج 656 ، عرض التسوية، لمصلحة الضرائب للنظر في منظمة المؤتمر الإسلامي الخاصة بهم. بمجرد قبولها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، تصبح اتفاقية قانونية تلزم دافعي الضرائب والحكومة بتسوية بمبلغ أقل مما هو مستحق قانونًا. يتم وضع TC 780 على حساب دافعي الضرائب في سجلات مصلحة الضرائب الأمريكية لإظهار تاريخ قبول العرض. حاليًا، تحتوي الصفحة 5، القسم 7 (هـ) على شرط الاسترداد التالي:

ستحتفظ مصلحة الضرائب الأمريكية بأي مبالغ مستردة، بما في ذلك الفوائد، التي قد أكون مستحقًا لها خلال الفترات الضريبية الممتدة خلال السنة التقويمية التي تقبل فيها مصلحة الضرائب عرضي. لا يمكنني تحديد تطبيق المبلغ المسترد على دفعات الضرائب المقدرة للسنة التالية أو مبلغ العرض المقبول. إذا استردت أموالي بعد تقديم هذا العرض لأي فترة ضريبية تمتد خلال السنة التقويمية التي تقبل فيها مصلحة الضرائب الأمريكية عرضي، فسوف أعيد المبلغ المسترد خلال 30 يومًا من الإخطار. (التشديد مضاف)

ومع ذلك، اعتبارًا من 1 نوفمبر 2021، لن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعويض المبالغ المستردة أو استردادها للسنة التقويمية التي تم فيها قبول منظمة التعاون الإسلامي. لن يتم تطبيق هذا المبلغ المسترد على الالتزامات الضريبية المستحقة للسنة (السنوات) المدرجة في اتفاقية منظمة التعاون الإسلامي، النموذج 656. على سبيل المثال، افترض أن مصلحة الضرائب الأمريكية تقبل منظمة التعاون الإسلامي لدافعي الضرائب لتسوية الالتزامات عن السنوات الضريبية (TYs) 2017 و2018 في 15 ديسمبر 2021. بموجب التوجيهات الجديدة، لن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بعد الآن بتعويض المبلغ المسترد الموضح في إقرار TY 2021 الخاص بدافعي الضرائب وسيتم تطبيقه كدفعة لالتزامات TY 2017 و2018 الخاضعة لاتفاقية منظمة التعاون الإسلامي. بالنسبة للعديد من دافعي الضرائب، قد يكون هذا التغيير الوحيد هو الفرق حتى في التقدم بطلب للحصول على منظمة المؤتمر الإسلامي.

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يواجهون صعوبات اقتصادية، قد يكون توقع استرداد الأموال هو دبوس الأمان الذي يربط قدرة الأسرة على تلبية نفقات المعيشة الأساسية، خاصة بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعتمدون على الائتمان الضريبي على الدخل المكتسب (EITC) أو الائتمان الضريبي الإضافي للطفل (ACTC). أن الكونجرس ينوي إعالة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. بالنسبة لأولئك الذين يواجهون تغيرًا ضارًا غير متوقع في وضعهم المالي أو الذين تدهورت حياتهم بسبب فيروس كورونا (COVID-19) أو الكوارث الطبيعية أو لأسباب أخرى، فإن فقدان استرداد الضرائب قد يؤدي إلى فوضى مالية ويترك دافعي الضرائب غير قادرين على تغطية نفقات المعيشة الأساسية. إن منظمة المؤتمر الإسلامي المقبولة قد تؤدي إلى الأمن المالي. تظهر أبحاث TAS أن من بين المتقدمين من منظمة التعاون الإسلامي في السنة المالية 2019، ما يقرب من 13 في المائة قد طالبوا بالضريبة على الدخل المكتسب في العام السابق، وحوالي 40 في المائة لديهم مؤشر الدخل المنخفض (LII) في حساباتهم. في السنة المالية 2020، طالب ما يقرب من 11 بالمائة بـ EITC في العام السابق، ونحو 40 بالمائة كان لديهم LII في حساباتهم. ومع ذلك، يجوز لدافعي الضرائب غير المؤهلين للحصول على EITC الحصول على استرداد لأجورهم الزائدة. أظهر ما يقرب من 48 بالمائة من منظمات التعاون الإسلامي في TY 2019 دخل W-2 فقط، وأظهرت ما يقرب من 44 بالمائة من منظمات التعاون الإسلامي في TY 2020 دخل W-2 فقط.

حتى يتم تحديث النموذج 656 بإزالة شرط الاسترداد لسنة قبول العرض وتعديله ليعكس أن الإزاحة ستستمر بموجب IRC § 6402 (a) قبل قبول العرض، ستقدم مصلحة الضرائب الأمريكية لدافعي الضرائب إشعارًا بهذا التعديل إلى شروط العرض.

كجزء من تحديث النموذج 656، من المتوقع أن تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من دافعي الضرائب الموافقة على عدم تقديم إقرار معدل عن السنوات الضريبية المدرجة في النموذج 656 وإرجاع أي مبالغ مستردة يتلقونها إذا تم تقديم إقرار معدل للضريبة سنوات قبل قبول منظمة المؤتمر الإسلامي. بالإضافة إلى ذلك، فإن أي مبالغ مستردة تتعلق بالإقرار المعدل المقدم للسنة الضريبية والتي لها تاريخ انتهاء قبل قبول العرض سيتم مقاصتها مع الالتزام الضريبي. إذا حصل دافعو الضرائب على مبلغ مسترد قبل قبول العرض أو بناءً على إقرار معدل لأي فترات ضريبية تمتد حتى تاريخ قبول عرضي، فسيقوم دافعو الضرائب بإرجاع المبلغ المسترد خلال 30 يومًا من استلام المبلغ المسترد.

التحذير

ولمنع التلاعب المحتمل بهذا التغيير الإيجابي، فإن الإرشادات المؤقتة لمصلحة الضرائب الأمريكية بشأن استرداد المبالغ المستردة لديها استثناء لإجراءات التعويض المنقحة. إذا قام دافع الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية بتنفيذ منظمة المؤتمر الإسلامي بناءً على معلومات معروفة في وقت التسوية وقام دافع الضرائب بعد ذلك بتقديم إقرار معدل يطلب استرداد الأموال لمدة عام لا يغطيه النموذج 656، يجوز لمصلحة الضرائب مع ذلك تعويض هذا المبلغ المسترد. أعتقد أن المنطق هو أن مصلحة الضرائب الأمريكية لم تكن على علم باسترداد الأموال أو ذلك الأصل في وقت التفاوض على التسوية، وكان ينبغي أخذ هذا الأصل في الاعتبار، وعلى هذا النحو سيتم تطبيقه على مسؤولية دافعي الضرائب. يقدم التوجيه المثال التالي:

"يتم قبول عرض التسوية في 15 نوفمبر 2021 للفترات الضريبية 2017 و 2018. قدم دافع الضرائب في الوقت المناسب إقرارًا للسنة الضريبية 2020 برصيد مستحق قدره 500 دولار تم دفعه بالكامل مع الإقرار. تم تقييم الإقرار (TC 150) في 15 أكتوبر 2021. في 15 يناير 2022، قدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا معدلاً لعام 2020 يوضح استردادًا قدره 10,000 دولار. في هذه الحالة، بما أن استرداد الأموال يعزى إلى إقرار معدل لسنة ضريبية غير مدرجة في النموذج 656، فمن الممكن أن يتم تعويض الاسترداد."

يعد استرداد الأموال من خلال تجاوز الأوفست أداة قوية لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض

قد تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعويض استرداد دافعي الضرائب وتطبيقه على التزام ضريبي فيدرالي، لكل آي آر سي § 6402. في حين أن هذه السلطة تقديرية، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تعويض المبالغ المستردة عندما يكون دافع الضرائب مدينًا بأي دين فيدرالي آخر أو التزام ضريبي على مستوى الولاية. ومع ذلك، يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية التخلي عن التعويض وإصدار المبلغ المسترد إذا كان دافع الضرائب لديه فقط التزام ضريبي فيدرالي ويواجه صعوبات اقتصادية، ولهذا السبب تشير مصلحة الضرائب الأمريكية إلى المبلغ المسترد باعتباره REV (لاسترداد تعويض تجاوز). لا يكون OBR ممكنًا بشكل عام إلا قبل أن تطبق مصلحة الضرائب الأمريكية المبلغ المسترد الحالي على ضريبة المسؤولية السابقة ويستند إلى إثبات المشقة (على سبيل المثال، إذا كان الفرد يحتاج إلى دفع فاتورة مرافق لتجنب انقطاع الاتصال). بمجرد تحديد مقدار المشقة، لن تتجاوز مصلحة الضرائب الأمريكية سوى ما يكفي من الإزاحة لتخفيف مبلغ المشقة. على سبيل المثال، إذا كان لدى دافع الضرائب مبلغ مسترد قدره 4,000 دولار أمريكي والتزامات ضريبية مستحقة تزيد عن 4,000 دولار أمريكي، فبموجب الإجراءات العادية، ستطبق مصلحة الضرائب الأمريكية المبلغ المسترد بالكامل على الالتزام السابق مما يترك الفرد دون إصدار أي مبالغ مستردة متاحة. تعد إجراءات OBR استثناءً لتعويض استرداد الأموال هذا وتوفر راحة فورية لدافعي الضرائب الذين يعانون من ضائقة مالية. إذا أنشأ دافع الضرائب مشقة قدرها 1,000 دولار. ستقوم مصلحة الضرائب بإصدار دفعة قدرها 1,000 دولار لدافعي الضرائب وتعويض الرصيد البالغ 3,000 دولار، وتنطبق على الالتزامات السابقة. لا يعد إجراء OBR خيارًا معروفًا، وهناك وقت محدود جدًا يمكن فيه لدافعي الضرائب طلب OBR وتحديد مبلغ المشقة الخاصة بهم.

التغيير الثاني: بالنسبة للمواقف الصعبة، أصبح علاج OBR متاحًا الآن أثناء فترة انتظار منظمة التعاون الإسلامي

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين قدموا منظمة التعاون الإسلامي، لم يكن علاج OBR متاحًا لهم، كما كانت القدرة على الاحتفاظ بالمبالغ المستردة الموضحة في إقراراتهم الضريبية للسنة التقويمية التي قبلت مصلحة الضرائب الأمريكية منظمة التعاون الإسلامي. بموجب الإجراءات الجديدة، تسمح مصلحة الضرائب لدافعي الضرائب المؤهلين الذين يعانون من صعوبات مالية بالسعي للحصول على OBRs أثناء وجود OICs الخاصة بهم. ريثما اعتبار مصلحة الضرائب. سيكون هؤلاء الأفراد قادرين على الاحتفاظ بمبالغ الضرائب المستردة طالما أنهم يستوفون المعايير الواردة في دليل الإيرادات الداخلية.

يعد الوقت أمرًا جوهريًا عند طلب OBR حيث يجب أن يتم استلام الطلب بواسطة IRS قبل تاريخ نشر الإزاحة. يجب على دافعي الضرائب الاتصال بمصلحة الضرائب فور تقديم إقراراتهم إذا كانوا يريدون استكشاف ما إذا كانوا مؤهلين للحصول على OBR وتقديم المستندات الداعمة التي توضح المشقة. بمجرد حدوث الإزاحة، لا يمكن عمومًا "التراجع عنها" مما يتطلب اتخاذ إجراء فوري من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.

في الوقت الحاضر، ليس لدى مصلحة الضرائب الأمريكية أي نموذج لطلب OBR. وبحث موقع مصلحة الضرائب لن تجد أي إشارات مباشرة إلى "OBR" أو "Offset Bypass". وبينما يقدم دليل الإيرادات الداخلية (IRM) إرشادات للموظفين بشأن معالجة تقارير OBR، فمن غير المرجح أن يتعثر معظم دافعي الضرائب في فوائد أو متطلبات برنامج OBR. ال IRM يوجه دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب، والتي يمكن لدافعي الضرائب الوصول إليها عن طريق الاتصال بالرقم 800-829-1040. قد تكون المساعدة متاحة أيضًا من TAS.

وفي الختام

آمل أن يشجع هذا التغيير في السياسة المزيد من دافعي الضرائب على البحث عن مؤسسات التعاون الإسلامي، والتي يمكن أن تحسن صحتهم المالية وامتثالهم الضريبي للمضي قدمًا من خلال وضع التزاماتهم السابقة خلفهم، وأنا أشيد بمصلحة الضرائب على التغيير الأخير في سياستها لمساعدة دافعي الضرائب الذين يواجهون صعوبات مالية. نحن نواصل تشجيع مصلحة الضرائب الأمريكية على توفير المواد التعليمية حول IRS.gov شرح فوائد OBRs، ومتطلبات الصعوبات الاقتصادية، وما يجب على دافعي الضرائب القيام به لطلب OBR في الوقت المناسب. ومع موسم تقديم الإقرارات القادم، نشجع مصلحة الضرائب الأمريكية على إيصال رسالة OBR من خلال الاستفادة من علاقاتها مع الجمهور من خلال منظمة شراكات أصحاب المصلحة والتعليم والاتصالات. بالإضافة إلى ذلك، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تضمين تفاصيل برنامج OBR على صفحتها على الويب بما في ذلك مدى إلحاح الطلب والمعلومات اللازمة لإثبات الصعوبات المالية في موادها التدريبية للمتطوعين الذين يقومون بإعداد الإقرارات الضريبية من خلال المساعدة الضريبية على الدخل التطوعي والاستشارات الضريبية لبرامج المسنين. يمكن لهؤلاء المتطوعين تثقيف دافعي الضرائب وتبادل المعلومات حول برنامج OBR أثناء إعداد الإقرارات الضريبية أو تقديمها.