يواجه العديد من دافعي الضرائب صعوبات في عمليات تدقيق المراسلات. بمجرد اختيار الإقرار للفحص، تقوم مصلحة الضرائب بإخطار دافعي الضرائب برسالة، وكما يوحي الاسم، تقوم بإجراء التدقيق عبر المراسلات. تفشل خطابات تدقيق المراسلات في توفير نقطة اتصال - لا يُمنح دافع الضرائب رقم هاتف مباشر أو اسم موظف مصلحة الضرائب للاتصال به. وبدلاً من ذلك، توفر الرسالة رقم هاتف لجميع عمليات تدقيق المراسلات. إذا لم يتم تلقي أي رد على خطاب الاتصال الأولي، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية عمومًا لا تبذل أي جهد للاتصال بدافعي الضرائب قبل اقتراح التعديلات، وإصدار إشعار قانوني بالقصور، وإغلاق القضية. ويقتصر دافعو الضرائب الذين يرغبون في التحدث مع شخص ما بخصوص التدقيق على الاتصال بممثل على خط مجاني. تهدف عملية تدقيق المراسلات إلى خلق الكفاءة؛ ومع ذلك، يمكن أن تمثل عمليات التدقيق هذه مجموعة من التحديات لدافعي الضرائب الأكثر ضعفًا في بلادنا ولها عواقب على دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب، كما تمت مناقشته في تقريري السنوي لعام 2021 إلى الكونجرس. يواجه دافعو الضرائب من ذوي الدخل المنخفض حواجز التواصل التي تعيق قرار التدقيق، مما يؤدي إلى زيادة الأعباء والعواقب المترتبة على دافعي الضرائب، ومصلحة الضرائب، وTAS، ومحكمة الضرائب.

يمكن أن تمثل عمليات تدقيق المراسلات تحديًا لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض

تعمل عملية تدقيق المراسلات على قضايا فردية مدتها عام واحد تعتقد مصلحة الضرائب الأمريكية أنه يمكن حلها بسهولة عبر البريد، وذلك باستخدام عملية تلقائية لتحقيق الكفاءات التي تمكن مصلحة الضرائب الأمريكية من إكمال عدد كبير من عمليات تدقيق المراسلات مع عدد محدود من الفاحصين ( وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، أجرى 1,094 فاحصًا لتدقيق المراسلات 559,369 عملية تدقيق للمراسلات خلال السنة المالية (السنة المالية) 2019). على الرغم من أن مصلحة الضرائب تنظر إلى قضايا تدقيق المراسلات باعتبارها "غير معقدة"، فإن دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض الخاضعين للتدقيق قد لا يشاركون هذا المنظور.

غالبًا ما تتضمن عمليات تدقيق مراسلات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) والائتمانات الأخرى القابلة للاسترداد والتي تتطلب في كثير من الأحيان النظر في العوامل المعقدة التي تشمل دخل دافعي الضرائب والحالة الاجتماعية والعلاقة مع المعالين أو الأطفال المطالب بهم. يمكن أن يكون التعامل مع عمليات التدقيق هذه معقدًا بالنسبة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، الذين هم أكثر عرضة لانخفاض معدلات معرفة القراءة والكتابة وغالبًا ما يكون لديهم كفاءة محدودة في اللغة الإنجليزية. من المرجح أن لا تتعامل الأسر ذات الدخل المنخفض مع البنوك، مما قد يؤثر على قدرة دافعي الضرائب على إثبات الدخل والنفقات، وتميل إلى أن تكون أكثر انتقالية، وهو عامل يؤثر سلبًا على قدرة دافعي الضرائب على تلقي مراسلات مصلحة الضرائب الأمريكية والرد عليها في الوقت المناسب . من المرجح أن يعيش الأطفال ذوو الدخل المنخفض مع أحد الوالدين، أو في أسرة متعددة الأجيال، أو في أسرة متعايشة، أو في أسرة لديها طفل واحد غير بيولوجي على الأقل، أو في ترتيب حضانة مشترك، مما يجعل تطبيق "المؤهل" "قواعد الطفل" أكثر تعقيدا بالنسبة لدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض. يجب أن توفر مصلحة الضرائب الأمريكية لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض إمكانية الوصول المباشر إلى خدمة IRS الشخصية في محاولة لزيادة مشاركة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض في تدقيق الحسابات، وبناء الثقة، وإشراك وتثقيف دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. وبدلا من ذلك، يواجه دافعو الضرائب من ذوي الدخل المنخفض عموما صعوبة في الوصول إلى مصلحة الضرائب للحصول على المساعدة.

دافعو الضرائب من ذوي الدخل المنخفض هم الأكثر تأثراً بعمليات تدقيق المراسلات

تم إجراء أكثر من نصف عمليات التدقيق الفردية التي أجرتها مصلحة الضرائب الأمريكية في السنة المالية 2019 على دافعي الضرائب الذين يقل إجمالي دخلهم الإيجابي عن 50,000 دولار، مع مطالبة 82 بالمائة من دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض هؤلاء بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC) لمكافحة الفقر. تم إجراء غالبية عمليات التدقيق هذه (92 بالمائة) عبر المراسلات، في حين تم إجراء ثمانية بالمائة فقط من عمليات التدقيق هذه في مكاتب ميدانية حيث يتم تعيين فاحص لدافعي الضرائب يمكن أن يكون بمثابة نقطة اتصال مباشرة لهم ويجتمع معهم وجهًا لوجه. . على عكس برامج التدقيق الميداني لمصلحة الضرائب، التي تتطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية المتابعة مع دافعي الضرائب غير المستجيبين والبحث عن البيانات الداخلية والخارجية لتحديد موقع دافعي الضرائب الذين تم إرجاع بريدهم غير قابل للتسليم، فإن محاولات المتابعة ليست مطلوبة لدافعي الضرائب غير المستجيبين الذين يخضعون لعملية تدقيق المراسلات، و لا يتم إجراء بحث عن البيانات الخارجية لتحديد موقع دافعي الضرائب الذين لديهم بريد غير قابل للتسليم.

حواجز الاتصال التي تعيق دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض

نظرًا لأن 82 بالمائة من عمليات التدقيق الفردية لذوي الدخل المنخفض يتم إكمالها من قبل قسم الأجور والاستثمار (W&I) التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية، فغالبًا ما تتم إحالة دافعي الضرائب الذين لديهم أسئلة أو يطلبون توضيحات بشأن عملية التدقيق إلى رقم الهاتف المجاني لتدقيق مراسلات W&I التابع لمصلحة الضرائب للحصول على المساعدة. . على الرغم من أن فاحصي المراسلات مسؤولون عن إجراء عمليات تدقيق المراسلات والرد على مكالمات المساعدة، فإن معظم موارد تدقيق المراسلات الخاصة بـ W&I الخاصة بـ IRS (96 بالمائة في السنة المالية 2019) تم تخصيصها لإجراء عمليات التدقيق، بينما تم تطبيق أربعة بالمائة فقط للرد على الاستفسارات الهاتفية لعمليات التدقيق هذه ولدت. وكما هو موضح أدناه، فإن حجم المكالمات الواردة على هذا الخط المجاني مرتفع، في حين ظل مستوى الخدمة باستمرار في نطاق 40 بالمائة - مما يجعل من الصعب على العديد من دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض الوصول إلى المساعدة التي يحتاجون إليها للامتثال إشعارات التدقيق الخاصة بهم.

عمليات تدقيق المراسلات المفتوحة في W&I مقارنةً بتدقيق المراسلات في W&I توفير خدمة الهاتف المجانية

نادرًا ما يتم تمثيل دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض أثناء عملية تدقيق المراسلات ويكون التفاعل الشخصي محدودًا

على الرغم من أن 55 في المائة من دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض الذين تم تدقيقهم في السنة المالية 2019 قد أكملوا إقراراتهم من قبل متخصص في الضرائب، فإن ثلاثة في المائة فقط من دافعي الضرائب هؤلاء حصلوا على مساعدة مهنية أثناء عملية تدقيق المراسلات - مما يجعل دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض هم السكان الأكثر خضوعًا لعمليات التدقيق الفردية. الأقل تمثيلاً من قبل المتخصصين في الضرائب، والأكثر اعتمادًا على الخطوط المجانية لتدقيق مراسلات مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على المساعدة. التفاعل الشخصي محدود، حيث تقضي مصلحة الضرائب الأمريكية القليل من الوقت في عمليات التدقيق هذه. وللمقارنة، تم الانتهاء من عمليات تدقيق مراسلات ذوي الدخل المنخفض للسنة المالية 2019 في المتوسط ​​خلال ساعتين، في حين استغرقت عمليات التدقيق المكتبية والميدانية 11 و41 ساعة في المتوسط، على التوالي. من خلال نظام فحص المراسلات الآلي الخاص بها، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية تلقائيًا بمعالجة حالات تدقيق المراسلات بدءًا من الإنشاء وحتى الإشعار القانوني وحتى الإغلاق دون أي تدخل من فاحص الضرائب عندما لا يستجيب دافع الضرائب لمراسلات مصلحة الضرائب الأمريكية - وهو على الأرجح أفضل تفسير لسبب إنتاج عمليات تدقيق مراسلات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض أدنى معدل موافقة، وأعلى معدل عدم استجابة، وأعلى حجم من الحالات التي تم تقييمها افتراضيًا.

في السنة المالية 2019، على غرار السنوات السابقة، أغلقت مصلحة الضرائب الأمريكية 35 بالمائة من عمليات تدقيق مراسلات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض دون استجابة من دافعي الضرائب. ربما لم يكن حوالي 14 بالمائة من دافعي الضرائب غير المستجيبين على علم بتدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية، لأن إشعارات الاتصال الأولية الخاصة بالتدقيق الخاصة لمصلحة الضرائب الأمريكية تم إرجاعها غير قابلة للتسليم.

الحالات غير المتفق عليها لها عواقب على مصلحة الضرائب

يؤدي انخفاض الاتفاق وارتفاع معدلات عدم الاستجابة إلى تكاليف إضافية في المراحل النهائية لمصلحة الضرائب وعبء إضافي على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. تشمل بعض هذه التكاليف تكلفة إعادة النظر في التدقيق، وتكلفة مشاركة TAS في حل القضايا، والتكاليف التي أنفقها مكتب الاستئناف المستقل لمصلحة الضرائب الأمريكية ومكتب المستشار الرئيسي لمصلحة الضرائب الأمريكية لحل هذه القضايا غير المتفق عليها في نهاية المطاف.

• أكبر حجم من الالتماسات المقدمة إلى محكمة الضرائب الأمريكية نتج عن عمليات التدقيق التي أجريت عبر المراسلات. من بين 24,700 قضية تم تقديم التماس لها في السنة المالية 2019، كانت 17,700 قضية نتاج عمليات تدقيق المراسلات (أكثر من 70 بالمائة). على الرغم من أن جزءًا صغيرًا من الالتماسات البالغ عددها 24,700 تمت محاكمتها والبت فيها من قبل محكمة الضرائب الأمريكية (حوالي واحد بالمائة)، إلا أنه تم حل معظمها من خلال اتفاقيات التسوية التي تم التوصل إليها مع دافعي الضرائب من قبل مكتب الاستئناف المستقل لمصلحة الضرائب الأمريكية (43 بالمائة) ومكتب رئيس مصلحة الضرائب الأمريكية المستشار (25 بالمائة)؛ تم تخلف أو رفض جزء آخر (26 بالمائة).
• أربعة وتسعون بالمائة من عمليات إعادة النظر في التدقيق التي أجرتها مصلحة الضرائب الأمريكية في السنة المالية 2019 نتجت عن عمليات تدقيق المراسلات. أربعة وأربعون بالمائة من عمليات إعادة النظر في تدقيق المراسلات المطلوبة في السنة المالية 2019 نتجت عن عمليات تدقيق المراسلات الأصلية التي تم إغلاقها لأن مصلحة الضرائب الأمريكية لم يكن لديها سجل لاستجابة من دافعي الضرائب أو بسبب إعادة المراسلات المتعلقة بالتدقيق الخاصة بدافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب الأمريكية باعتبارها غير قابلة للتسليم.
• في السنة المالية 2021، تلقت TAS طلبات مساعدة من حوالي 13,343 من دافعي الضرائب فيما يتعلق بالمشكلات الناشئة عن عمليات تدقيق المراسلات المتعلقة بـ EITC، مما يجعل هذه خامس أكبر مشكلة من حيث الحجم التي جلبت دافعي الضرائب إلى TAS. بالإضافة إلى ذلك، تلقت TAS طلبات مساعدة من حوالي 4,367 من دافعي الضرائب في عمليات التدقيق غير المتعلقة بـ EITC وحوالي 1,314 من دافعي الضرائب في إعادة النظر في التدقيق لقرارات EITC السابقة. وفي السنة المالية 2019، وهي سنة ما قبل فيروس كورونا، كانت عمليات تدقيق المراسلات المتعلقة بـ EITC هي ثاني أكبر مشكلة من حيث الحجم التي جلبت دافعي الضرائب إلى TAS. تلقت TAS طلبات مساعدة من حوالي 15,000 من دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض الذين لديهم مشكلات ناشئة عن عمليات تدقيق مراسلات EITC، وحوالي 1,300 من دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض الذين لديهم عمليات تدقيق غير متعلقة بـ EITC وحوالي 1,600 من دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض مع إعادة النظر في تدقيق قرارات تدقيق EITC السابقة.

وفي الختام

يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية أن تأخذ في الاعتبار مجمل تفاعلات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض مع الوكالة وتصميم برامج تدقيق المراسلات الخاصة بها لتلبية احتياجات دافعي الضرائب. من خلال توفير زيادة الوصول إلى الخدمة التي تتضمن التفاعل الشخصي، يمكن لمصلحة الضرائب تحسين الكفاءة العامة عن طريق تقليل الحاجة إلى موارد إضافية أو أعلى تكلفة لحل التدقيق، مع تقليل أعباء دافعي الضرائب، وتعزيز تعليم دافعي الضرائب، وزيادة الامتثال. ومن وجهة نظري، فإن هذه الإنجازات ستفوق المكاسب قصيرة المدى التي تم تحقيقها باستخدام المراسلات الآلية لدفع القضايا إلى الإغلاق. في التقرير السنوي للكونغرسلقد قدمت العديد من التوصيات الإدارية لتحسين عملية تدقيق المراسلات، وطلبت كذلك أن ينظر الكونجرس في إعادة هيكلة EITC لجعل الأمر أسهل على دافعي الضرائب فهمه وأسهل على مصلحة الضرائب الأمريكية إدارته.

أخبار سارة: أنشأت مصلحة الضرائب مؤخرًا مجموعة عمل متعددة الوظائف مع TAS لتحديد التحديات المحددة واقتراح الحلول في محاولة لتقليل معدل التخلف عن السداد وتقديم خدمة أفضل لدافعي الضرائب.

الموارد متاحة للمساعدة في عمليات تدقيق المراسلات

يمكن لدافعي الضرائب المؤهلين التواصل مع عيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITCs) للحصول على المساعدة في عمليات تدقيق المراسلات. LITCs مستقلة عن IRS وTAS. تمثل LITCs الأفراد الذين يقل دخلهم عن مستوى معين والذين يحتاجون إلى حل المشكلات الضريبية مع مصلحة الضرائب الأمريكية. تعد LITCs موردًا رائعًا ويمكنها تمثيل دافعي الضرائب في عمليات التدقيق والاستئناف ومنازعات تحصيل الضرائب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية وفي المحكمة، بما في ذلك محكمة الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لـ LITCs توفير معلومات حول حقوق ومسؤوليات دافعي الضرائب بلغات مختلفة للأفراد الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. لمزيد من المعلومات أو للعثور على LITC بالقرب منك، قم بزيارة www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or منشور IRS 4134 ، قائمة عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. هذا المنشور متاح أيضًا على الإنترنت على https://www.irs.gov/forms-instructions أو عن طريق الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية على الرقم المجاني 800-TAX-FORM (800-829-3676).