منذ مارس 2020، شاهدنا أن مصلحة الضرائب الأمريكية تعمل بلا كلل لإصدار ما يقرب من 160 مليون دفعة من مدفوعات الأثر الاقتصادي (EIPs) في عام 2020 وحوالي 147 مليون دفعة في يناير 2021 للأفراد المؤهلين، بإجمالي أكثر من 413 مليار دولار من المساعدات المالية. ومع ذلك، لا يزال الملايين من الأفراد المؤهلين ينتظرون الحصول على بعض أو كل برامج الاستثمار الميسرة (EIPs) الخاصة بهم، وقد تم إخبارهم بأنه سيتعين عليهم المطالبة بـ استرداد رصيد الخصم (RRC) بشأن إقرار ضريبة الدخل الفردي لعام 2020 خلال موسم التقديم القادم.

A الأخيرة صحيفة حقائق الخزانة قدرت أن "ما يصل إلى 8 ملايين أسرة قد تكون مؤهلة للحصول على مدفوعات من قانون المساعدة والإغاثة والأمن الاقتصادي (CARES) الموقع في مارس، ولكنها لم تتلق بعد". حصلت العديد من الأسر على جزء من خطة الاستثمار الميسرة ولكن ليس المبلغ الكامل الذي يحق لهم الحصول عليه. بلغت قيمة الجولة الأولى من المدفوعات المتقدمة لـ RRC (المعروفة باسم EIP) ما يصل إلى 1,200 دولار لكل شخص بالغ مؤهل وما يصل إلى 500 دولار لكل طفل مؤهل (حتى يتمكن الزوجان اللذان لديهما طفلان من الحصول على 3,400 دولار). أضف إلى ذلك الجولة الثانية من المدفوعات المتقدمة المدفوعة للعديد من الأفراد المؤهلين، ولكن ليس جميعهم، في وقت سابق من هذا الشهر، بقيمة تصل إلى 600 دولار لكل شخص بالغ مؤهل وطفل مؤهل.

تغيير معالجة مدفوعات الأثر الاقتصادي وائتمانات الاسترداد

يسمح القسم 6402 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) بشكل عام لمصلحة الضرائب بتخفيض استرداد دافعي الضرائب من خلال التعويض لسداد التزامات الضرائب الفيدرالية المستحقة ويطلب من مصلحة الضرائب إجراء تعويضات لتلبية إعالة الطفل التي فات موعد استحقاقها، وقروض الطلاب غير المدفوعة، وبعض القروض الفيدرالية والخاصة بالولاية الأخرى الإلتزامات. قانون كيرز بشرط عدم إمكانية تعويض برامج EIP و RRC للوفاء بالديون المستحقة، باستثناء إعالة الطفل التي فات موعد استحقاقها. منذ إقرار قانون CARES، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية واصلت إخبار دافعي الضرائب أنها لا تستطيع تصحيح أو إصدار مدفوعات EIP إضافية بسبب نقص الموارد وأن الأفراد الذين لم يتلقوا بعض أو كل خطط EIP الخاصة بهم سيحتاجون إلى المطالبة بـ RRC عندما يقدمون إقراراتهم الضريبية لعام 2020.

• قانون الاعتمادات الموحدة ، 2021 (CCA) ذهب إلى أبعد من ذلك وقام بحماية الجولة الثانية من المدفوعات من جميع التعويضات، بما في ذلك إعالة الطفل التي فات موعد استحقاقها. ومع ذلك، فقد قصر هذا الاستثناء فقط على الدفعات المقدمة وعدل القسم 2201 (د) من قانون CARES بأثر رجعي، مما أخضع مراكز الموارد الإقليمية لقواعد تعويض منتظمة للضرائب الفيدرالية غير المدفوعة وبعض الديون الأخرى. ونتيجة لذلك، يتم التعامل مع RRCs بشكل مختلف عن EIPs المدفوعة مقدمًا.

ماذا يعني هذا: إذا كنت فردًا مؤهلاً ولم تحصل بعد على برنامج EIP الكامل الخاص بك ولديك بعض الديون المستحقة، فسيتم حجب بعض أو كل مدفوعات التحفيز غير المدفوعة لتعويض تلك الديون.

هذا النهج - إجبار الأفراد المؤهلين على التخلي عن تلقي برنامج EIP الذي تم إعفاءه من التعويض إذا تم دفعه في الوقت المناسب - يمثل مشكلة خلقها القانون ومصلحة الضرائب. مع التغيير في القانون الذي أجراه CCA، يتم سحب البساط من تحت الأفراد المؤهلين الذين لديهم ديون مستحقة. منذ الربيع، طمأنت مصلحة الضرائب هؤلاء دافعو الضرائب إذا طالبوا بـ RRC عندما يقدمون إقراراتهم لعام 2020، فسيحصلون على المبلغ الكامل من أموال التحفيز التي هم مؤهلون لها وسيصبحون كاملين. الآن تبين أن هذه الطمأنينة غير دقيقة بناءً على تغيير القانون.

ويعامل الوضع الحالي دافعي الضرائب ذوي الأوضاع المماثلة بشكل مختلف:

• الأفراد المؤهلون الذين حصلوا على المبلغ الكامل لبرنامج EIP الخاص بهم مقدمًا، على الرغم من وجود بعض الديون المستحقة عليهم، لم تكن مدفوعاتهم خاضعة للتعويض (باستثناء إعالة الطفل التي فات موعد استحقاقها).
• الأفراد المؤهلون الذين لم يتلقوا المبلغ الكامل لبرنامج EIP الخاص بهم مقدمًا ولديهم بعض الديون المستحقة سيحصلون على RRC مخفض أو لا شيء على الإطلاق عندما يطالبون به في إقراراتهم الضريبية لعام 2020 في وقت لاحق من هذا العام.

وهذه النتيجة المتباينة تقوض ثقة الجمهور في عدالة النظام الضريبي. دافعو الضرائب الذين يعانون ماليًا والذين يحق لهم الحصول على المبلغ الكامل لبرنامج EIP في العام الماضي ولكنهم لم يتضرروا فعليًا مرة واحدة. ومن غير العادل أن نلحق الضرر ببعض هؤلاء دافعي الضرائب مرة أخرى من خلال مصادرة بعض أو كل مدفوعات التحفيز التي يدفعونها.

بالإضافة إلى ذلك، قد تكون بعض تعويضات المدفوعات الزائدة التي تعزى إلى التزامات الضرائب الفيدرالية غير المدفوعة غير دقيقة. اعتبارًا من 25 ديسمبر 2020، تم تقديرات مصلحة الضرائب ولم تقم بعد بمعالجة ما يقرب من سبعة ملايين إقرارات ضريبة الدخل الفردية لعام 2019 وملايين المراسلات من دافعي الضرائب بشكل كامل. ونتيجة لذلك، فإن الحسابات الضريبية للملايين من دافعي الضرائب قد لا يتم تعديلها بشكل صحيح. قد يكونون مستحقين للمبالغ المستردة أو قد طعنوا في التزام ضريبي. ونتيجة لذلك، قد ينتهي الأمر لمصلحة الضرائب بتعويض المبالغ المستردة للوفاء بديون الضرائب الفيدرالية التي لم تعد موجودة. وإلى أن تنشغل مصلحة الضرائب الأمريكية بشكل كامل بمعالجة الإقرارات الضريبية والمراسلات لعام 2019، فإن خطر تعويض المبالغ المستردة لدافعي الضرائب بشكل غير صحيح أعلى بكثير مما كان عليه في معظم السنوات.

إجراءات استرداد تجاوز الأوفست

يعتمد العديد من دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض على مستردات الضرائب الفيدرالية لدفع تكاليف المعيشة الأساسية والضرورية أو لمنع الصعوبات مثل الإخلاء، أو إغلاق المرافق، أو عدم القدرة على تلبية احتياجاتهم الأساسية. على الرغم من عدم استخدامها على نطاق واسع من قبل دافعي الضرائب المؤهلين، فإن عملية استرداد تجاوز الأوفست (OBR) تسمح لدافعي الضرائب الذين يعانون من صعوبات اقتصادية أن يطلبوا من مصلحة الضرائب الأمريكية تجاوز أي تعويض عن المبالغ المستردة لسداد الديون الضريبية. عندما يدين دافع الضرائب بضرائب فيدرالية مستحقة، يسمح قسم IRC 6402 (أ) لمصلحة الضرائب بخصم أو تعويض المبلغ المسترد مقابل الضرائب غير المدفوعة. ولكنه يمنح أيضًا مصلحة الضرائب سلطة تقديرية "لتجاوز" هذه التعويضات وصرف بعض أو كل المبالغ المستردة لدافعي الضرائب.

إننا لا نزال في خضم جائحة عالمية، ولا يمكن المبالغة في تقدير تأثيرها الاقتصادي. تعد مطالبات البطالة أعلى مما كانت عليه في أي ركود سابق بناءً على السجلات التي يعود تاريخها إلى عام 1967. وفقًا لـ معهد السياسة الاقتصاديةلا يزال 25.7 مليون عامل في الولايات المتحدة عاطلين عن العمل رسميًا، أو عاطلين عن العمل بسبب الوباء، أو تعرضوا لانخفاض في ساعات العمل أو الأجور.

نظرًا للوباء وملايين الأفراد الذين يعانون من مشكلات مالية، أعتقد أن مصلحة الضرائب يجب أن تستخدم سلطتها التقديرية لإصدار تقارير RRC دون تعويض ديون الضرائب الفيدرالية. والحقيقة هي أن العديد من دافعي الضرائب الذين من المرجح أن يخضعوا للتعويض ــ لأنهم غير قادرين على سداد فواتيرهم وديونهم غير المسددة ــ هم الأكثر احتياجا إلى الإغاثة. أصدر قسم الضرائب بنقابة المحامين الأمريكية مؤخرًا تعليقات رسمية تقديم ثلاثة اقتراحات بشأن كيفية تحقيق ذلك. أحد الاقتراحات هو تطبيق إجراءات مكتب مسؤولية الميزانية تلقائيًا على أي تعويض للضرائب الفيدرالية غير المدفوعة للأفراد الذين يقل دخلهم عن 250% من مستوى الفقر الفيدرالي. سيكون النهج الآلي بمثابة اقتراح مربح للجانبين، مما يقلل من حاجة دافعي الضرائب إلى الاتصال بمصلحة الضرائب لطلب OBRs ويقلل العبء على مصلحة الضرائب (و TAS) لمعالجة أعداد كبيرة من طلبات OBR على أساس كل حالة على حدة.

وأصدر الرئيس بايدن يوم الجمعة الماضي "الأمر التنفيذي بشأن الإغاثة الاقتصادية المتعلقة بجائحة كوفيد-19". فهو يتطلب من جميع الوكالات التنفيذية "تحديد الإجراءات التي يمكنها اتخاذها داخل السلطات القائمة لمعالجة الأزمة الاقتصادية الحالية الناجمة عن الوباء"، ومن خلال القيام بذلك، تحديد أولويات الإجراءات التي توفر أكبر قدر من الراحة للأفراد والأسر والشركات الصغيرة. أصدرت وزارة الخزانة أ خبر صحفى واصفًا كيفية تنفيذ الأمر التنفيذي للرئيس، مشيرًا إلى أنه سيعمل "للوصول إلى الأسر التي لم تحصل على مدفوعات أو التي لم تتمكن من الوصول إلى أموالها". وتتوافق هذه التوصية مع ما تتطلع الإدارة إلى تحقيقه.

وفي الختام

إن موازنة RRC مقابل الديون الضريبية الفيدرالية تتعارض مع هدف مدفوعات التحفيز ــ السماح لدافعي الضرائب بتلقي الأموال لتلبية احتياجاتهم الأساسية. إن أخذ RRC الخاص بدافعي الضرائب وتطبيقه لسداد دين ضريبي هو أمر عقابي وليس له أي معنى اقتصادي في هذا السياق. إن استخدام سلطة مصلحة الضرائب للتنازل عن تعويضات المبالغ المستردة المستندة إلى RRC من شأنه أن يقطع شوطا طويلا نحو تلبية توجيه الأمر التنفيذي بأن تتخذ مصلحة الضرائب إجراءات "داخل السلطات القائمة لمعالجة الأزمة الاقتصادية الحالية الناتجة عن الوباء".

لقد أوصينا بالعديد من البدائل ــ وربما تكون هناك بدائل أخرى ــ بما في ذلك إنشاء إجراءات آلية للتنازل عن تعويضات المدفوعات الزائدة في مقابل ديون الضرائب الفيدرالية لدافعي الضرائب الذين تستند مسترداتهم إلى لجنة تنظيم الإيرادات. وبدلاً من ذلك، يمكنها إنشاء إجراءات آلية لتجاوز أي تعويض عن ديون الضرائب الفيدرالية لدافعي الضرائب الذين يقل دخلهم عن 250% من مستوى الفقر الفيدرالي. وهذا النهج في أتمتة إجراءات مكتب مسؤولية الميزانية من شأنه أن يقلل الأعباء المفروضة على دافعي الضرائب وموارد مصلحة الضرائب ويوفر شريان الحياة اللازم للأفراد والأسر الأكثر ضعفا في البلاد.

بعد مناقشات مع مصلحة الضرائب الأمريكية، أدركت أنها كانت تنظر في هذه المشكلة وتستكشف طرقًا لممارسة سلطتها التقديرية لمساعدة دافعي الضرائب الضعفاء، مع الأخذ في الاعتبار القيود المفروضة على أنظمة تكنولوجيا المعلومات الخاصة بها، ومشكلات الموارد، والبداية السريعة لموسم تقديم الإقرارات . وبينما أدرك هذه التحديات المتأصلة، فإنني أشجع بقوة مصلحة الضرائب على أخذ زمام المبادرة لتقديم الإغاثة لدافعي الضرائب المتضررين من الوباء.