أبريل 2022

تلقى الملايين من دافعي الضرائب إشعارات خطأ حسابية لتعديل عوائدهم، بما في ذلك مبلغ ائتمان الخصم على الاسترداد (RRC)، أو الائتمان الضريبي للأطفال، أو العناصر الأخرى المطالب بها عند عودتهم. اعتبارًا من 7 أبريل 2022، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية 9.4 مليون إشعار خطأ رياضي، منها 8.3 مليون إشعار يتعلق بـ RRC والائتمان الضريبي للأطفال. إن تعديلات الأخطاء الحسابية، سواء أدت إلى تقديرات للمدفوعات الناقصة أو تخفيضات في الائتمانات المطالب بها، تجلب معها العديد من العواقب الخطيرة إذا لم يتحرك دافعو الضرائب بسرعة. ستشرح هذه المدونة الفرق بين الوقت الذي تقوم فيه مصلحة الضرائب الأمريكية بإجراء تعديلات باستخدام سلطة الخطأ الرياضي مقابل إجراءات النقص، وما يجب على دافعي الضرائب القيام به عندما يتلقون إشعار خطأ رياضي، وكيف يمكن لمصلحة الضرائب تحسين إشعارات الأخطاء الحسابية لحماية حقوق دافعي الضرائب بشكل أفضل - وعلى الأخص ، ال الحق في أن تكون على علم.

إجراءات النقص مقابل سلطة الخطأ الرياضي

في تحديد النقص النموذجي، إذا شككت مصلحة الضرائب الأمريكية في عنصر ما في إقرار دافعي الضرائب، فسوف تجري فحصًا وتطلب من دافعي الضرائب تقديم تفسير مع المستندات لإثبات العنصر (العناصر) المعني عند عودتها. بعد توفير هذه الفرصة ومراجعة الوثائق، سترسل مصلحة الضرائب الأمريكية ما يسمى عادة "خطاب مدته 30 يومًا"، والذي لن يقترح أي تغيير إذا وجدت مصلحة الضرائب الأمريكية في النهاية التفسير أو المستندات الداعمة المقدمة من دافعي الضرائب كافية لإثبات العناصر على العودة. ومع ذلك، إذا لم يستجب دافع الضرائب أو إذا اعتقدت مصلحة الضرائب الأمريكية أن الوثائق المقدمة لا يمكن أن تدعم هذا البند، فإن خطاب الـ 30 يومًا سيقترح تعديلاً يمكن لدافع الضرائب الموافقة عليه والاحتجاج عليه وطلب الذهاب إلى الاستئناف، أو عدم القيام بأي شيء، في وفي هذه الحالة، سيتلقى دافع الضرائب إشعارًا قانونيًا بالنقص، مما يوفر لدافعي الضرائب 90 يومًا لتقديم التماس إلى محكمة الضرائب الأمريكية. وتسمى هذه العملية "إجراءات النقص".

في المقابل، فإن إجراءات الخطأ الحسابي تمنح مصلحة الضرائب سلطة تجاوز إجراءات النقص العادية في ظروف معينة، مما يسمح لمصلحة الضرائب بإجراء التعديلات بسرعة، وتوفير فرص أقل لدافعي الضرائب للاعتراض على التعديلات. خاصة، آي آر سي § 6213 (ب) و(ز) تحديد الظروف الدقيقة التي يمكن فيها لمصلحة الضرائب إجراء تقييم بناءً على خطأ رياضي، وإرسال إشعار إلى دافعي الضرائب لإبلاغهم بهذا التعديل، ثم منح دافعي الضرائب 60 يومًا لطلب إلغاء التقييم أو عكس تسوية الائتمان بدون الاضطرار إلى تقديم الأدلة. إذا طلب دافعو الضرائب التخفيض أو الإلغاء خلال فترة زمنية مدتها 60 يومًا، فيجب على مصلحة الضرائب الأمريكية إجراء التخفيض أو الإلغاء، وإذا لم يتوصل دافعو الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية إلى اتفاق، فيجب على مصلحة الضرائب الأمريكية اتباع إجراءات النقص لتقييم الزيادة الضريبية (أي، قد يتم تحويل القضية إلى الامتحان، وسيتم منح دافعي الضرائب حقوق الاستئناف ويجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية إصدار إشعار قانوني بالنقص.)

إذا لم يعترض دافع الضرائب على الإشعار خلال فترة زمنية مدتها 60 يومًا، فيمكن لمصلحة الضرائب تقييم الالتزام على الفور، والتحرك نحو إجراءات التحصيل العادية إذا لم يتم دفع التقييم، أو الاحتفاظ بالمبلغ المسترد الذي لم يتم دفعه بسبب تعديل الخطأ الرياضي . وبعد انتهاء فترة الـ 60 يومًا، لم يعد بإمكان دافعي الضرائب الطعن في التعديل أمام محكمة الضرائب الأمريكية؛ وبدلاً من ذلك، يتعين على دافعي الضرائب أن يطعنوا في التعديل أمام المحكمة الجزئية الأمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية. إذا كان لدى دافع الضريبة رصيد مستحق، فيجب على دافع الضريبة أولاً دفع الضريبة ورفع دعوى استرداد للطعن في التعديل أمام إحدى هذه المحاكم.

تعمل إجراءات الأخطاء الرياضية على تقييد فرص دافعي الضرائب في الاعتراض على تعديلات مصلحة الضرائب الأمريكية عند مقارنتها بإجراءات النقص. ومن الضروري أن يطعن دافعو الضرائب في التعديل في غضون فترة زمنية مدتها ستين يوما، لأن هذا من شأنه أن يسمح لهم بالاعتراض على تعديل الخطأ الحسابي من دون الاضطرار إلى دفع الضريبة، ومن دون خسارة حقهم في المثول أمام محكمة الضرائب الأميركية.

ما الذي يجب على دافعي الضرائب فعله عند تلقي إشعار خطأ رياضي؟

تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية عدة أشكال مختلفة من إشعارات الأخطاء الحسابية، وأكثرها شيوعًا هي:

بغض النظر عن إشعار الخطأ الرياضي الذي قد يتلقاه دافع الضرائب، إليك بعض النصائح حول كيفية المتابعة:

1. إذا لم يوافق دافعو الضرائب على الإشعار، فيجب عليهم الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية بحلول التاريخ المذكور في الإشعار، الموجود في الركن العلوي الأيسر من الصفحة الأولى. إذا اعترض دافعو الضرائب على التعديل خلال فترة زمنية مدتها 60 يومًا، فسيتم إلغاء التعديل. يمكن بعد ذلك إرسال الحالة إلى Exam حيث سيتمكن دافع الضرائب بعد ذلك من دعم العنصر (العناصر) التي يتم الطعن فيها.
2. يمكن لدافعي الضرائب الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية وطلب إلغاء التعديل، ولكن كما نعلم جميعًا، فإن الوصول إلى مصلحة الضرائب الأمريكية عبر الهاتف أمر لا يمثل تحديًا (بالنسبة لموسم تقديم الإقرارات لعام 2022 اعتبارًا من الأسبوع المنتهي في 9 أبريل 2022، فإن مستوى الخدمة لخطوط الهاتف التي خدمة مستلمي إشعار الخطأ الرياضي أقل بقليل من عشرة بالمائة). وفي ضوء هذا المستوى الضعيف من الخدمة على الهواتف، أوصي دافعي الضرائب بإرسال خطاب إلى مصلحة الضرائب عبر البريد المعتمد يطلبون فيه عكس التعديل. ويضمن إرسال الطلب عبر البريد المعتمد أن يتمكن دافعو الضرائب من إثبات تقديم الطلب خلال فترة زمنية مدتها 60 يومًا. وهذا مهم بشكل خاص بالنظر إلى الصعوبات الحالية التي تواجهها مصلحة الضرائب الأمريكية لفتح المراسلات ومعالجتها. (يرى مدونتي تصف تراكم IRS والحلول لمعالجة المشكلة.)
3. وكما هو مذكور أعلاه، إذا لم يوافق دافعو الضرائب على الإشعار ولكن فترة الـ 60 يومًا لطلب الإلغاء قد انقضت، فقد يظل دافعو الضرائب قادرين على الطعن في التعديل إداريًا. ومع ذلك، سيحتاج دافعو الضرائب إلى تقديم وثائق تثبت أنهم أبلغوا بالفعل عن العنصر بشكل صحيح ولم يحدث أي خطأ. يرى IRM 21.5.4.5.3، معالجة الاستجابات لإشعارات الأخطاء الرياضية. إذا وجدت مصلحة الضرائب الأمريكية أن الوثائق غير كافية، فلن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإلغاء التعديل. إذا أدى التعديل إلى انخفاض المبلغ المسترد أو عدم وجود ضريبة مستحقة، يجوز لدافعي الضرائب الاعتراض على التعديل عن طريق رفع دعوى أمام محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية. وإذا نشأ عن التعديل التزام، فيجب على المكلف سداد الالتزام قبل رفع الدعوى أمام إحدى هذه المحاكم.
4. في حالات محدودة، يجوز لدافعي الضرائب الطعن في تعديل الخطأ الحسابي في محكمة الضرائب الأمريكية، حتى لو لم يطلبوا إلغاء الضريبة خلال فترة زمنية مدتها 60 يومًا. على سبيل المثال: إذا اتخذت مصلحة الضرائب الأمريكية إجراء تحصيل ضد دافعي الضرائب وأرسلت خطابًا رقم 11، وإشعارًا بنية فرض الرسوم وإشعارًا بحقك في جلسة استماع بشأن الإجراءات القانونية الواجبة للتحصيل، يجوز لدافعي الضرائب طلب جلسة استماع بشأن الإجراءات القانونية الواجبة للتحصيل (CDP) وتقديم التماس إلى محكمة الضرائب الأمريكية لمراجعة قرار الاستئناف الخاص بـ CDP. يجوز لدافعي الضرائب الطعن في التعديل في جلسة CDP لأن تلقي إشعار خطأ رياضي لا يمثل فرصة سابقة بموجب آي آر سي § 6330(ج)(2)(ب) من شأنه أن يمنع دافعي الضرائب من الاعتراض على الالتزام. لإجراء مناقشة متعمقة للمجموعات، انظر تعريف مدونة NTA: تقوم خدمة IRS المثقلة بإيقاف بعض الإشعارات الآلية.

قامت مصلحة الضرائب مؤخرًا بإجراء تغييرات إيجابية على إشعارات الأخطاء الرياضية ولكن لا تزال هناك حاجة إلى تحسينات أخرى

كما ترون، فإن استخدام سلطة الخطأ الرياضي له عواقب وخيمة على دافعي الضرائب. ولهذا السبب من المهم جدًا أن تكون إشعارات الأخطاء الحسابية واضحة وموجزة. في الآونة الأخيرة، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتحسين إشعارات الأخطاء الحسابية من خلال تضمين التاريخ الذي يجب على دافعي الضرائب أن يطلبوا فيه التخفيض - سواء في الجزء العلوي من الإشعار أو في الفقرة الأولى. (أوصت TAS بذلك سابقًا في التقرير السنوي لعام 2018 إلى الكونغرس و مدونة الأخطاء في الرياضيات لعام 2021.) وهذا يضمن أن يعرف دافعو الضرائب بالضبط متى يجب عليهم الاتصال بمصلحة الضرائب لطلب التخفيض، واختيار إجراءات النقص بشكل أساسي.

على الرغم من هذه التحسينات، تظل إشعارات الأخطاء الحسابية غامضة ومربكة. على سبيل المثال، قد يحصل دافعو الضرائب الذين يتلقون إشعار خطأ رياضيًا بتعديل RRC المطالب به عند عودتهم على كل ما يلي كأسباب محتملة للتعديل:

"لقد قمنا بتغيير رصيد خصم الاسترداد:

• رقم الضمان الاجتماعي الأساسي أو الثانوي مفقود أو غير صالح،
• تجاوز المُعال الحد العمري،
• AGI يتجاوز الحد، أو
• لقد تم حساب المبلغ بشكل غير صحيح."

ويُترك لدافعي الضرائب مراجعة عائداتهم من أجل تحديد السبب الدقيق الذي تم من أجله تعديل لجنة تنظيم المخاطر.

توصية مجاناً

وأكرر توصية تاس بأن تقوم مصلحة الضرائب بمراجعة إشعارات الأخطاء الحسابية لتزويد دافعي الضرائب بأسباب دقيقة للتعديل، بدلا من سرد العديد من الاحتمالات. يرى المحامي الوطني لدافعي الضرائب 2021 الكتاب الأرجواني، وبلدي مدونة الأخطاء الحسابية لشهر أغسطس 2021.

وفي الختام

غالبًا ما يتم الخلط بين دافعي الضرائب من خلال إشعارات مصلحة الضرائب الأمريكية، وإشعارات الأخطاء الحسابية ليست استثناءً. ونحن نشيد بمصلحة الضرائب لتحديثها إشعارات الأخطاء الحسابية من خلال تضمين تاريخ انتهاء الصلاحية لمدة 60 يومًا والذي يجب على دافعي الضرائب بحلوله الاعتراض على التعديل وإلغائه، بدلاً من وضع العبء على دافعي الضرائب لحساب التاريخ. ومن الأهمية بمكان أن يفهم دافعو الضرائب أنه بمجرد انقضاء فترة الستين يوما وعدم طلب دافعي الضرائب التراجع، فإنهم يفقدون فرصتهم في مراجعة الأمر من قبل محكمة الضرائب الأمريكية. وهذا أمر مهم، لأن محكمة الضرائب هي المنتدى القضائي الوحيد الذي لا يتعين على دافعي الضرائب أن يدفعوا فيه الالتزام الضريبي قبل تقديم التماس إلى المحكمة. ومع ذلك، سيظل لدى دافعي الضرائب خيار دفع الضريبة ورفع دعوى استرداد في محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية. ولسوء الحظ، فإن هذا يعني أن دافعي الضرائب سيحتاجون إلى الأموال المتاحة لدفع الالتزامات ثم الاعتراض على التعديل. وقد يشكل هذا تحديا لكثير من دافعي الضرائب، بما في ذلك دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض، لا سيما عند النظر في الأثر الاقتصادي لجائحة كوفيد-60 خلال العامين الماضيين.

يمكن لدافعي الضرائب المؤهلين الاتصال بعيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITC) للحصول على المساعدة بشأن هذه المشكلة. LITCs هي مستقل من مصلحة الضرائب الأمريكية وTAS؛ إنهم يمثلون الأفراد الذين يقل دخلهم عن مستوى معين والذين يحتاجون إلى حل المشكلات الضريبية مع مصلحة الضرائب الأمريكية، بما في ذلك تعديلات الأخطاء الحسابية. يمكن أن تمثل LITCs أيضًا دافعي الضرائب في عمليات التدقيق والاستئناف ومنازعات تحصيل الضرائب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية وفي المحكمة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لـ LITCs توفير معلومات حول حقوق ومسؤوليات دافعي الضرائب بلغات مختلفة للأفراد الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. يتم تقديم الخدمات مجانًا أو مقابل رسوم رمزية. إذا تلقى دافع الضرائب تعديلًا لخطأ رياضي، فيجب عليه الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية، أو LITC، أو أي متخصص ضرائب آخر في أقرب وقت ممكن لحماية حقوقه. لمزيد من المعلومات أو للعثور على LITC بالقرب منك، قم بزيارة عيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITC) – خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب أو رؤية منشور مصلحة الضرائب رقم 4134، قائمة عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. هذا المنشور متاح أيضًا على الإنترنت على www.irs.gov/forms-pubs أو عن طريق الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية على الرقم المجاني 800-TAX-FORM (800-829-3676).